【正文】 參考的作用。1編制招標(biāo)文件，招標(biāo)文件由不同的權(quán)限機構(gòu)審核。2組織招標(biāo)，招標(biāo)單位應(yīng)該在招標(biāo)工作開始以前取得自行招標(biāo)資格。，詢問相關(guān)部門相關(guān)工作人員確定供應(yīng)商范圍的依據(jù)；采用邀請招標(biāo)的項目，檢查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人對供應(yīng)商范圍的審核意見及簽字確認(rèn)。，檢查參與邀標(biāo)的供應(yīng)商是否達到要求數(shù)量。，檢查其招標(biāo)文件是否通過了政府相關(guān)部門的審查。，檢查是否部分項目的備選單位范圍需要總經(jīng)理審批。4檢查審計部門是否根據(jù)項目的金額和性質(zhì)差異的不同參與項目招標(biāo)工作。、總經(jīng)理辦公會議審核、審批意見及簽字確認(rèn)；檢查是否有關(guān)于設(shè)備集中采購目錄的正式文件。、法律事務(wù)部門對下級公司簽訂的設(shè)備購買合同檢查的記錄材料。5根據(jù)合同的金額和性質(zhì)的差異，審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與合同簽訂的談判和簽訂工作。三、 風(fēng)險1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準(zhǔn)確、完整地反映；2 在建工程已完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)賬目，以及已估價入賬，但久拖未辦理正式?jīng)Q算導(dǎo)致固定資產(chǎn)計價不準(zhǔn)確；3 固定資產(chǎn)的購建成本和時間記錄不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)、累計折舊以及利潤表中的折舊費用等科目不準(zhǔn)確；4 其他不符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的會計處理；5 未遵守合同條款要求；未遵循有關(guān)法律、法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項目停滯或政府處罰。固定資產(chǎn)改良支出是指發(fā)生的改(擴)建支出達到對應(yīng)固定資產(chǎn)原值的20%及以上，或者經(jīng)過改(擴)建后，對應(yīng)資產(chǎn)的使用壽命延長二年及以上；或者經(jīng)過改(擴)建后，對應(yīng)固定資產(chǎn)改變原有性質(zhì)和用途的相關(guān)支出。審核通過后，根據(jù)項目的金額與性質(zhì)不同，由不同權(quán)限機構(gòu)予以審批。按照項目的性質(zhì)和金額的不同，可行性研究應(yīng)由有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位編制。項目可行性研究評審紀(jì)要由網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。如果項目可行性研究沒有通過審批，則可行性研究的相關(guān)費用從成本費用中列支。按照項目規(guī)模和工程性質(zhì)的不同，項目管理部門可以按規(guī)定通過指定或者招標(biāo)的方式確定項目設(shè)計單位。如果項目的初步設(shè)計概算金額超過設(shè)計任務(wù)書或者可行性研究報告批復(fù)金額的一定比例，則項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位要重新辦理立項手續(xù)。5 下達投資計劃初步設(shè)計審批以后，計劃部門制訂投資計劃。按規(guī)定需要有監(jiān)理單位參與的項目，必須實行監(jiān)理制度。根據(jù)項目的性質(zhì)差異，部分設(shè)備物資的采購可以在初步設(shè)計以前完成。在設(shè)備運抵施工現(xiàn)場時，建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位和相關(guān)部門的技術(shù)人員以及施工方、設(shè)備供應(yīng)商代表和監(jiān)理公司代表對到貨的設(shè)備進行開箱驗收，以確保設(shè)備沒有毀損和短缺，并簽署相應(yīng)的開箱驗收報告。10 施工圖設(shè)計及審查初步設(shè)計通過審批以后，建設(shè)部門或者建設(shè)單位應(yīng)確定工程負(fù)責(zé)人。然后，建設(shè)部門或者建設(shè)單位組織對施工圖設(shè)計文本進行審查，審查后應(yīng)出具審核意見。11 施工過程管理在施工過程中，建設(shè)部門或者建設(shè)單位應(yīng)組織必要的技術(shù)人員、監(jiān)理公司（如有）負(fù)責(zé)監(jiān)督施工的進度和質(zhì)量。如果建設(shè)過程中工程的實際成本超過了工程項目預(yù)算，則由建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位對超過項目預(yù)算部分提供合理解釋，并形成報告，上報項目管理部門審核。14 支付款項在工程項目實施的過程中，工程負(fù)責(zé)人應(yīng)依據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文件及投資計劃、設(shè)計、施工、訂貨等有關(guān)資料，定期制訂項目用款計劃，工程財務(wù)人員審核，由建設(shè)部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人及時進行審批。超過一定金額權(quán)限的付款還需公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。審閱通過后，項目管理部門根據(jù)初驗報告下達試運行通知。固定資產(chǎn)接收部門接收相關(guān)資產(chǎn)時，由雙方經(jīng)辦人員在資產(chǎn)交付單上的簽字確認(rèn)。試運行報告審閱通過后，上報項目管理部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審閱。19 進行工程審計審計部門要根據(jù)審計工作計劃，在規(guī)定的時限內(nèi)完成項目審計或?qū)徍灩ぷ鳌徲嫿M就審計中發(fā)現(xiàn)的問題和工程管理情況填寫審計工作底稿，作好簽字認(rèn)定工作，形成初步審計結(jié)果，與被審計單位交換意見。工程審計實行三級復(fù)核制度，即主審、審計組長、審計部門負(fù)責(zé)人對審計結(jié)果和審計質(zhì)量逐級復(fù)核，保證對整個審計工作的計劃、方案、進度和質(zhì)量實施有效控制。審計部門應(yīng)對中介機構(gòu)提交的審計報告及相關(guān)資料進行審核，形成審計報告（征求意見稿），征求被審計單位意見后，按照審計項目程序下達審計意見或決定。20 辦理竣工驗收項目完成試運行以后，建設(shè)部門或者建設(shè)單位擬定竣工驗收文件，并向項目管理部門申請項目的竣工驗收。同時，工程財務(wù)人員、工程負(fù)責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé)人編制終驗資產(chǎn)交付單。竣工決算批復(fù)后或按規(guī)定竣工決算無需由上級公司審批的，工程財務(wù)人員應(yīng)及時辦理竣工資產(chǎn)交付手續(xù)，財務(wù)部門按實際價值調(diào)整資產(chǎn)暫估價值及已計提的折舊。 檢查項目是否有相應(yīng)權(quán)限機構(gòu)審批。 檢查立項申請表是否由地市分公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 檢查可行性研究報告的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。 檢查可行性研究報告評審會議組成人員情況；抽取部分工程項目，檢查關(guān)于其可行性研究報告的評審紀(jì)要；評審紀(jì)要是否由全體人員簽字。，檢查公司主管領(lǐng)導(dǎo)的可行性研究報告批復(fù)文件。3確定設(shè)計單位9工程物資管理。4初步設(shè)計及審批。10施工圖設(shè)計及審查 工程項目初步設(shè)計文本、審核會議紀(jì)要以及擬定的初步設(shè)計批復(fù)文件需要由項目管理部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門進行會簽。 檢查建設(shè)部門是否保存初步設(shè)計文本及相關(guān)審批資料。 抽取部分工程項目，檢查屬于選擇范圍內(nèi)的施工、監(jiān)理單位的資質(zhì)；詢問有關(guān)人員選擇施工、監(jiān)理單位的依據(jù)，判斷是否合理；按照工程項目性質(zhì)和金額的不同，檢查是否有相應(yīng)權(quán)限機構(gòu)最終確定施工和監(jiān)理單位的批準(zhǔn)文件及簽字確認(rèn)。 按規(guī)定必須實行招標(biāo)方式的，；按照項目工程性質(zhì)和金額的不同，檢查是否有相應(yīng)權(quán)限機構(gòu)最終確定施工和監(jiān)理單位批準(zhǔn)文件及簽字確認(rèn)。、開箱驗收有關(guān)情況，判斷整個過程是否合理；抽取部分項目的設(shè)備采購，檢查相應(yīng)的出廠驗收報告和開箱驗收報告，以及驗收人員是否簽字確認(rèn)18編制初步竣工決算，采購部門應(yīng)取得商檢部門出具的的商檢報告和海關(guān)完稅憑證。19進行工程審計20辦理竣工驗收9工程物資管理10施工圖設(shè)計及審查。，并出具審查意見。如果沒有調(diào)整概算，是否有合理解釋。、施工、監(jiān)理單位（如有）出具的工程進度報告。 檢查工程財務(wù)人員是否在月末及時記錄在建工程明細(xì)賬。 檢查差異分析報告是否由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批，財務(wù)部門的處理情況是否與差異報告一致。檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 檢查項目初驗報告及建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位和使用單位等方授權(quán)代表的簽字確認(rèn)；詢問初驗小組成員初驗流程的有關(guān)情況，判斷是否合理。16暫估固定資產(chǎn) 當(dāng)固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，財務(wù)部門應(yīng)及時對項目進行暫估。 檢查資產(chǎn)估列通知單及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核意見及簽字確認(rèn)。，試運行報告應(yīng)上報股份公司項目管理部門備案。19進行工程審計，在規(guī)定的時限內(nèi)完成項目審計或?qū)徍灩ぷ鳌?，形成正式審計結(jié)果報告，上報分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，下達審計意見或決定。，審計部門應(yīng)按照審計管理權(quán)限，對權(quán)限范圍內(nèi)的項目選擇具備資質(zhì)且信譽良好的中介機構(gòu)進行審計。，未進行竣工決算審計的，主管部門不得批復(fù)竣工決算。 檢查竣工驗收文件、驗收證書是否有驗收小組負(fù)責(zé)人簽字；詢問有關(guān)人員驗收的過程，判斷其是否合理。 檢查相關(guān)接收雙方經(jīng)辦人員是否有在資產(chǎn)交付單上簽字。 檢查財務(wù)部門是否及時按實際價值調(diào)整固定資產(chǎn)價值和已計提折舊。，并配置專門人員對系統(tǒng)內(nèi)容及時進行更新。四、 相關(guān)會計科目 銀行存款、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資和應(yīng)付賬款五、 流程概述股份公司和省/市子公司的應(yīng)急工程資本性支出項目流程基本相同，而地市分公司對應(yīng)急工程資本性支出項目立項審批的權(quán)限則有部分限制。如果地市分公司的應(yīng)急項目投資額沒有超過年初核定預(yù)算的，可以由地市分公司管理層審批，并報省市子公司網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門備案；如果地市分公司的應(yīng)急項目投資額超過年初核定的總預(yù)算時，地市分公司管理層審批后，由網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門上報審批表及地市分公司主管領(lǐng)導(dǎo)決策意見至省市子公司網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門，根據(jù)項目的性質(zhì)與金額不同由省市子公司不同權(quán)限機構(gòu)審批。然后由采購部門或者建設(shè)部門/建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人按有關(guān)規(guī)定簽訂相關(guān)合同。應(yīng)急項目設(shè)計可與施工同時啟動，以便在盡可能短的時間內(nèi)完成應(yīng)急項目的建設(shè)。4 下達投資計劃設(shè)計通過審批以后，計劃部門編制投資計劃。關(guān)于利息資本化的詳細(xì)情況。8 支付款項。驗收證書經(jīng)驗收小組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。如不能及時完成竣工決算，工程財務(wù)人員應(yīng)及時對完工項目進行暫估。同時，工程財務(wù)人員、工程負(fù)責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé)人盡快按照有關(guān)規(guī)定編制工程決算報告，上報財務(wù)部門、項目管理部門和建設(shè)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審批。應(yīng)急項目效益評估報告應(yīng)交網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門審閱，依據(jù)工程性質(zhì)和金額的差異，交不同權(quán)限機構(gòu)審閱，為將來決策提供經(jīng)驗和依據(jù)。，并填報應(yīng)急項目審批表，經(jīng)網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門/運行維護部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人會簽。 如果地市分公司的應(yīng)急項目投資額沒有超過年初核定的預(yù)算，則地市分公司管理層審批項目，同時在省市子公司網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門備案。4 下達投資計劃2確定設(shè)備供應(yīng)商、設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理單位、其委托的建設(shè)單位分別確定項目負(fù)責(zé)人和工程負(fù)責(zé)人，財務(wù)部門確定專門工程財務(wù)人員進行施工過程管理。6記錄在建工程的明細(xì)賬。7對賬3驗收設(shè)備及一階段設(shè)計。8支付款項4 下達投資計劃5 管理施工過程9驗收項目，應(yīng)立即以書面形式通知設(shè)計和施工單位限時整改。10辦理項目審計及竣工決算7對賬(或者在月末滾動進行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付款余額的設(shè)備或者服務(wù)供應(yīng)商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保存。8支付款項。 審閱通過后，工程財務(wù)人員、工程負(fù)責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé)人編制資產(chǎn)交付單(明細(xì)表)，并由財務(wù)部門、項目管理部門、建設(shè)部門/建設(shè)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。、工程負(fù)責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé)人編制資產(chǎn)估列通知單；資產(chǎn)估列通知單由財務(wù)部門、項目管理部門、建設(shè)部門/建設(shè)單位的負(fù)責(zé)人審核資產(chǎn)估列通知單；財務(wù)部門依據(jù)資產(chǎn)估列通知單及時進行在建工程轉(zhuǎn)固的相關(guān)會計處理。，如此前已將資產(chǎn)暫估入賬，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工程決算報告做相關(guān)會計處理。，依據(jù)工程性質(zhì)和金額的差異，交不同權(quán)限機構(gòu)審閱。七、 主要控制點相關(guān)文件1 應(yīng)急項目審批表2 設(shè)備供應(yīng)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等相關(guān)合同3 出廠驗收報告和開箱驗收報告等文件4 付款申請書5 驗收報告6 資產(chǎn)交付單7 資產(chǎn)估列通知單8 審計報告或?qū)徍瀱?審定表9 工程決算報告10 效益評估報告11 相關(guān)憑證12 相關(guān)明細(xì)賬八、 相關(guān)制度及備查文件1 國務(wù)院、國家計委、建設(shè)部、信息產(chǎn)業(yè)部工程管理文件匯編2 中國電信集團工程管理文件匯編3 中國電信集團應(yīng)急建設(shè)程序指導(dǎo)意見（試行）4 中國電信集團通信建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法5 中國電信集團通信設(shè)備采購集中管理實施細(xì)則6 關(guān)于印發(fā)中國電信集團建設(shè)項目（工程）財務(wù)管理辦法的通知（中國電信2003[472]號文）7 浙江省電信有限公司成本費用管理暫行辦法 零星固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)流程一、 業(yè)務(wù)流程范圍1 所涉及的業(yè)務(wù)范圍填報零星購置資產(chǎn)申請表；下達投資計劃；選擇供應(yīng)商；簽訂合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；組織采購；對購入物資的數(shù)量、質(zhì)量和單價金額進行檢驗并對相關(guān)資產(chǎn)項目以及應(yīng)付賬款進行記錄；對賬；向供應(yīng)商支付貨款。四、 相關(guān)會計科目 銀行存款、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款和應(yīng)付賬款五、 流程概述1 零星固定資產(chǎn)采購預(yù)算的編制與審批零星固定資產(chǎn)采購是指對到貨后無須安裝或只須簡單安裝即可使用的固定資產(chǎn)的采購。審批后的零星購置資產(chǎn)申請表提交固定資產(chǎn)管理部門。如果采購申請超出地市分公司的年度預(yù)算，則地市分公司管理層審批后，需要上報上級公司相關(guān)權(quán)限機構(gòu)審批。在一定金額以下的零星購置資產(chǎn)申請可以由固定資產(chǎn)需求部門負(fù)責(zé)人審批。審核通過后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核用款計劃。如按照規(guī)定可不采用招標(biāo)程序的，采購部門一般應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在信譽良好且與本公司有交易歷史的供應(yīng)商中選擇若干供應(yīng)商，形成書面推薦意見。有關(guān)簽訂采購合同的詳細(xì)情況。固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門相關(guān)人員據(jù)此分別登記固定資產(chǎn)實物賬和財務(wù)帳。7 對賬財務(wù)部門定期(或者在月末滾動進行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付款余額的固定資產(chǎn)供應(yīng)商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保存。如果通過資產(chǎn)調(diào)配不能解決需求，則需要綜合管理部門/網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門會簽。檢查滿足一定固定資產(chǎn)購置金額和性質(zhì)的采購申請是否按權(quán)限由省市子公司的不同權(quán)限機構(gòu)審批。、財務(wù)部門審批。5零星固定資產(chǎn)3 編制投資計劃4用款計劃的編制及審核，固定資產(chǎn)管理部門編制用款計劃，然后由部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。，是否及時答復(fù)。2 所涉及的部門范圍網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門、財務(wù)部門、審計部門、國際部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門。國際線路相關(guān)支出主要包括兩部分：購買海纜容量和與其他國際電信運營商聯(lián)建國際海纜。2 制定及審批國際線路支出項目可行性研究國際線路支出項目預(yù)算獲得批準(zhǔn)以后，由國際部門按項目委托符合規(guī)定的設(shè)計單位編制國際項目資本性支出可行性研究報告。審核無誤后，國際部門擬定項目可行性研究評審報告審核表，由國際部門、網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人進行會簽，并交由總經(jīng)理辦