【正文】 本科目核算本公司收到、轉(zhuǎn)撥指定專門用途的款項。 二、“長期應付款”核算 本科目核算本公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應付款項等。 二、“資本公積”核算 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。第五章 成本核算 公司設(shè)置“管理費用”“財務(wù)費用”等科目進行成本核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進行明細核算。本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 八、“管理費用”核算 本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管 理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 （含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。本科目可按費用項目進行明細核算。本科目可按支出項目進行明細核算。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的11事項，也可以通過本科目核算。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外賬簿上披露，而應登記在輔助賬簿上。日記賬本均采用訂本賬，人民幣賬本采用三欄式（借、貸、存）的訂本賬。（3）總分類賬：各會計主體設(shè)置一本總賬及相應的輔助總賬，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。3）、各子公司應隨時報送公司計劃財務(wù)部所需要的臨時報告。標準會計科目設(shè)置及使用應遵循下列原則：1）、公司的會計科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的《企業(yè)會計準則》中規(guī)定的會計科目而設(shè)置；2）、滿足上市公司信息披露的一切要求；3）、滿足國家有關(guān)會計、稅務(wù)政策的要求；4）、滿足內(nèi)部管理的要求；投資公司會計核算辦法 投資公司會計核算制度五、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析1）、各子公司到公司計劃財務(wù)部報送財務(wù)報告時，應對財務(wù)報告的內(nèi)容進行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司計劃財務(wù)部制定。第八章 檔案管理一、 公司建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,按照《會計檔案管理辦法》要求期限妥善保管會計憑證類、會計賬簿類、會計報告類、其他類會計檔案。四、銷毀到期的會計檔案前應先編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容并報董事長批準。執(zhí)行投資公司會計核算辦法需注意的問題 2004年10月25日，財政部以財會[2004]14號發(fā)布《投資公司會計核算辦法》（以下簡稱〈辦法〉），并規(guī)定已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的各投資公司自2005年1月1日起執(zhí)行。下面著重說明投資公司執(zhí)行本辦法應特別注意的四個問題。從這些反映投資公司核心業(yè)務(wù)的收支項目看，盡管其稱謂與一般企業(yè)一樣，但其核算內(nèi)容卻差別很大。在資產(chǎn)負債表上，“待轉(zhuǎn)投資費用”科目的期末余額應在“其他長期資產(chǎn)”項目內(nèi)單獨列示。根據(jù)委托貸款期限的長短，委托貸款分為短期委托貸款和長期委托貸款兩種（以投資期限是否超過一年為劃分標準）。 收到已經(jīng)轉(zhuǎn)為非應計貸款的款項時，先作為貸款本金的收回，待貸款本金全部收回后，再將收到的款項確認為利息收入。 在資產(chǎn)負債表上，短期委托貸款和長期委托貸款的賬面價值應分別單獨列示于“短期投資”和“長期債權(quán)投資”項目內(nèi)。待處置資產(chǎn)應按照《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定計價入賬，即按照應收債權(quán)的賬面價值（原值減去相應的減值準備）加上應支付的相關(guān)稅費和支付的補價或減去收到的補價計算的金額作為該資產(chǎn)的入賬價值。 四、關(guān)于定向投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的處理 定向投資是投資公司按照有關(guān)部門的規(guī)定或有關(guān)部門無償將劃給投資公司的投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資。投資公司收到定向投資的資金時，按照《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目，進行定向投資時，按實際投資成本借記“定向投資（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資）”科目，貸記“銀行存款”等科目。于2005年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的各投資公司執(zhí)行。補充會計科目使用說明（一）會計科目的設(shè)置　　《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。　　、業(yè)務(wù)宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業(yè)管理費等?！　?①應計貸款本金?！　∑谀?，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目?！　《唐谖匈J款從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應計貸款本金）。在收到原從非應計貸款轉(zhuǎn)為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。　　，反映投資公司委托金融機構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價值。　?。?）待處置固定資產(chǎn)?！　?，按照應收債權(quán)的賬面價值，加上應支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應收債權(quán)已計提的減值準備，借記“短期委托貸款———減值準備”、“長期委托貸款———減值準備”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款———非應計貸款本金”、“長期委托貸款———非應計貸款本金”等科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　。顿Y公司應對待處置資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處置資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額孰低確定的應計提減值準備金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目（減值準備）?！　。?）非應計貸款本金。　　收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款后，應當按照有關(guān)規(guī)定按期計提應收利息。1903定向投資　　，或有關(guān)部門無償劃撥給投資公司的投資項目?！　?，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目。1904待轉(zhuǎn)投資費用　　?！　??！　⊥顿Y公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應交稅金”等科目。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財務(wù)費用”科目核算，不在本科目核算。當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，轉(zhuǎn)作表外核算?！　?，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額?！　?，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。　　，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。　?。?）在流動資產(chǎn)項目內(nèi)單列“待處置資產(chǎn)”項目，反映投資公司各項待處置資產(chǎn)的賬面價值?！　。〞?2表）格式如表一。在編報年度財務(wù)會計報告時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。本項目根據(jù)“投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“委托管理費收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的數(shù)額匯總計算填列。　　3.“利息收入”項目，反映投資公司委托金融機構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入?！　?.“委托管理費收入”項目，反映外商投資公司接受國外集團公司的委托，管理其在中國境內(nèi)的投資項目而取得的國外集團公司支付的管理費收入?！　?.“費用”項目，反映投資公司發(fā)生的各項費用總額?！　?.“管理費用”項目，反映投資公司發(fā)生的管理費用。　　11.“利息支出”項目，反映投資公司對各項借款按規(guī)定的適用利率發(fā)生的各項利息支出?！　?3.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映投資公司日?；顒討摀臓I業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅和教育費附加等?！　?5.“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映投資公司發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出?！　?7.“所得稅”項目，反映投資公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅?，F(xiàn)金流量表編制說明　?。ㄒ唬┍颈矸从彻疽欢〞嬈陂g內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映。當期實際收到合作投資收益也在本項目反映。如處置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映，列在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中。融資租入固定資產(chǎn)支付的租金在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。　?。?）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發(fā)生的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出?！　。?）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　本項目反映公司除上述各項籌資活動外，發(fā)生的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。　?。?）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金　　本項目反映公司實際支付的現(xiàn)金股利、利潤以及利息支出，其中利息支出作為其中項單獨反映