財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 300100400300100400300100400總計(jì)15801721186220032244運(yùn)用列表法編制預(yù)算，在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來(lái)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”請(qǐng)編制直接人工為600、500小時(shí)的預(yù)算為多少？還可以應(yīng)用于彈性利潤(rùn)的編制，根據(jù)是單一品種經(jīng)營(yíng)還是多品種經(jīng)營(yíng)可以采用不同的方法。假設(shè)前提：（1）現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的；（2）原有的各項(xiàng)開支都是合理的；（3）增加費(fèi)用預(yù)算是值得的?！纠?】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是 （ ）。優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)于預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較對(duì)比，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)?！纠?0】在下列各項(xiàng)中，不屬于滾動(dòng)預(yù)算方法的滾動(dòng)方式的是（ ）。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。產(chǎn)品成本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制?！军c(diǎn)睛】（1）銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，因?yàn)槠渌A(yù)算都需要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān)。該預(yù)算不涉及現(xiàn)金預(yù)算。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表1所示：表1 金額單位：元季度1234預(yù)計(jì)銷售收入 ※100000110000※增值稅銷項(xiàng)稅額※17000（D）※預(yù)計(jì)含稅銷售收入117000（B）※128700期初應(yīng)收賬款20800※※※第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額（A）第二季度當(dāng)期收現(xiàn)額（C）第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額※第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額（E）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)※117000124020128700說(shuō)明：上表中“※”表示省略的數(shù)據(jù)?！ 。?）根據(jù)資料二確定表3中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）。 【例16】生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的?！纠?8】（2007）特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算，一般情況下，特種決策預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬(wàn)元的倍數(shù)，年利息率為6％，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季末計(jì)算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末?！敬鸢讣敖馕觥緼＝40＋1010－1000＝50（萬(wàn)元）B＝50＋0＝50（萬(wàn)元）根據(jù)C和D之間的關(guān)系：D=C6%3/12又CD=所以CC6%3/12=解得C=20（萬(wàn)元）所以D=206%3/12=（萬(wàn)元）E＝＋＝51（萬(wàn)元）F＝0－－（－90）＝（萬(wàn)元）G＝－20－－（－）＝52（萬(wàn)元）H＝40（萬(wàn)元）I＝40＋＝（萬(wàn)元）J＝60（萬(wàn)元）【點(diǎn)睛】（1）如果現(xiàn)金多余?，F(xiàn)金余缺現(xiàn)金短缺現(xiàn)金多余資金運(yùn)用（1）預(yù)留最低余額（2）歸還本金或支付利息（3）有價(jià)證券投資 籌集資金（1）補(bǔ)足缺口（2）保證最低余額（3）考慮取整數(shù)（2）如果現(xiàn)金不足。A．償還部分借款利息 B．償還部分借款本金 【例20】（2005）在編制現(xiàn)金預(yù)算的過程中，可作為其編制依據(jù)的有（ ）?！ ? 【例24】（2004年）已知：某公司2004年第1～3月實(shí)際銷售額分別為38000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元和41000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬(wàn)元。4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料8000萬(wàn)元（當(dāng)月付款70％）；工資及其他支出8400萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用8000萬(wàn)元（其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅1900萬(wàn)元；購(gòu)買設(shè)備12000萬(wàn)元（用現(xiàn)金支付）。（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果（包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。（ ）【例27】某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，該季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)（不含稅）為10元，若材料采購(gòu)貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（ ）元。四、預(yù)算的分析與考核開展預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的
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