【正文】 的變化，存款利率的變化。貸款額的變化=∑（分析期平均貸款額 —基期平均貸款額）*上期平均貸款利率。手續(xù)費(fèi)變化。期間費(fèi)用水平比較分析主要是分析期間費(fèi)用與銷售收入增長的關(guān)系。（三）、期間費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析對期間費(fèi)用進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，主要反映銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的比重變化情況，為分析和控制提供工作重點(diǎn)對象。主要有：工資及附加、外購燃料及動(dòng)力、折舊費(fèi)、利息支出、稅金、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、三包費(fèi)、印刷費(fèi)等，并劃分成本習(xí)性。分析內(nèi)容是固定成本總額構(gòu)成情況。第七條 量本利分析按成本習(xí)性把成本分為固定成本和變動(dòng)成本。在進(jìn)行單位產(chǎn)品邊利額分析時(shí)應(yīng)將單位產(chǎn)品的邊利額進(jìn)行同期比較分析，并分解影響變化因素。二、總邊際貢獻(xiàn)：總邊際貢獻(xiàn)=單位產(chǎn)品邊利之和。盈虧平衡點(diǎn)=固定成本總額/邊際率通過分析，可以判斷企業(yè)處于虧損、持平、盈利的經(jīng)營狀態(tài)；分析虧損時(shí)，企業(yè)是停止生產(chǎn)，不是繼續(xù)生產(chǎn)；分析扭虧為盈的管理措施。銷售收入（S）盈利區(qū)圖2變動(dòng)成本（V）金額虧損區(qū)固定成本（F）盈虧平衡點(diǎn) 銷售收入量本利圖形五、安全邊際率：是用來評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)是否安全。安全邊際率的數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小，企業(yè)越安全。在負(fù)債和所有者權(quán)益之間無往來時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益有直接的正相關(guān)關(guān)系，即資產(chǎn)隨負(fù)債及所有者權(quán)益的增減而增減。該結(jié)論主要通過分析流動(dòng)比率是否合理，是否符合標(biāo)準(zhǔn)值來得出。分析最佳貨幣持有量，判斷現(xiàn)有貨幣量是否合理及持有的原因。重點(diǎn)分析：帳齡分析、應(yīng)收賬款潛在損失分析、銷售分公司應(yīng)收賬款分析、貨款回收分析。第四、按異動(dòng)客戶分析，跟蹤應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)。該工作一般在年中、年終各進(jìn)行一次，并對公司特別是銷售公司的應(yīng)收賬款存在的潛在損失進(jìn)行評(píng)估。貨款回收分析主要進(jìn)行貨款回收總額的構(gòu)成和回收率的分析。該指標(biāo)的高低反映公司的貨款回收管理質(zhì)量。該分析的重點(diǎn)在結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析。聯(lián)系產(chǎn)銷存分析，分析期末余額是否合理。二、固定資產(chǎn)分析固定資產(chǎn)分析包括固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)理清、在建工程、工程物資等內(nèi)容。該指標(biāo)越高說明公司較充分利用固定資產(chǎn)，該指標(biāo)過低，結(jié)合分析期公司的狀況說明公司未能充分利用固定資產(chǎn)，或無效資產(chǎn)較多，或未能與生產(chǎn)規(guī)模匹配而盲目投資，或在建工程投入過大等問題。（二）、投資回報(bào)分析投資回報(bào)分析主要應(yīng)采用投資收益比較分析（總額比較、投資收益率與當(dāng)期銀行存款利率比較、投資收益與期望收益比較）和結(jié)構(gòu)分析兩種。如果低于當(dāng)期銀行存款利率，則說明投資效果差，反之則好。（三）、投資回報(bào)結(jié)構(gòu)分析主要是進(jìn)一步分析投資效果，主要是看投資收益來源類型的構(gòu)成狀況，必要時(shí)也應(yīng)結(jié)合投資收益來源單位進(jìn)行分析，從而分析出公司投資領(lǐng)域或單位的投資效果的好壞。主要分析八大減值準(zhǔn)備總額的變化情況，以及對利潤的影響。（二）、銀行債務(wù)分析銀行債務(wù)包含短期借款、長期借款等項(xiàng)目。六、所有者權(quán)益分析分析實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的增減變化情況及原因，評(píng)價(jià)國有資本保值增值情況。通過現(xiàn)金流出分析現(xiàn)金使用的主要去向，并判斷使用的科學(xué)性。對健康成長的公司來說，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金應(yīng)是正數(shù)，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的?，F(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務(wù)，該比率越高，說明企業(yè)償還本期到期債務(wù)的能力強(qiáng)。指標(biāo)有：銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量和全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。五、收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量分析主要是分析會(huì)計(jì)收益和凈現(xiàn)金流量的比例關(guān)系。第十一條 上市公司分析上市公司分析主要內(nèi)容有：“******”股票走勢分析，上市公司指標(biāo)分析等內(nèi)容。因此，分析企業(yè)的產(chǎn)品生命周期顯得格外重要。有無產(chǎn)品投入或成長期過長的情況，如有可能表明產(chǎn)品開拓市場的進(jìn)程太慢。如有表明單位的產(chǎn)品經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，單位的經(jīng)營狀況隨時(shí)有可能出現(xiàn)危機(jī)。主要采用比重比較分析法。比重越大，貢獻(xiàn)越大。同時(shí)，還應(yīng)分析其邊利率并與同類產(chǎn)品或標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，以分析其是否有超同類的盈利能力。（四）、新品貢獻(xiàn)等級(jí)分析在有兩個(gè)以上新品時(shí)，一般要將新品貢獻(xiàn)進(jìn)行排序。第十三條 風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析主要包含經(jīng)營杠桿分析和財(cái)務(wù)杠桿分析。計(jì)算公式為：（一）、經(jīng)營杠桿系數(shù)的計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）=[息稅前盈余變動(dòng)額（?EBIT）/變動(dòng)前息稅前盈余（EBIT）]/[銷售變動(dòng)量（?Q）/變動(dòng)前銷售量（Q）]在企業(yè)的本量利保持線性關(guān)系，可變成本在銷售收入中占的比例不變，固定成本也保持穩(wěn)定的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)計(jì)算可簡化如下：經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）=[銷售額（S） — 變動(dòng)成本總額（VC）]/[ 銷售額（S） — 變動(dòng)成本總額（VC）— 總固定成本（F）]（二）、通過計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)，可以分析說明以下問題：在固定成本不變的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)說明了銷售額增長或減少所引起利潤增長或減少的幅度。降低產(chǎn)品單位變動(dòng)成本。是普通股每股收益變動(dòng)率與息稅前盈余變動(dòng)率的比率。適度負(fù)債。指標(biāo)體系如下：盈利能力指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、銷售凈利率、成本費(fèi)用利潤率償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營虧損掛帳比率發(fā)展能力指標(biāo)：銷售增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率管理能力指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、營業(yè)周期對企業(yè)的四大能力通過與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和歷史同期指標(biāo)比較，通過雷達(dá)圖直觀和清晰地反映出企業(yè)的差距，從而發(fā)現(xiàn)問題所在，為企業(yè)經(jīng)營決策指明方向。通過綜和評(píng)分，得出公司財(cái)務(wù)狀況在行業(yè)中的水平地位。一、長期投融資活動(dòng)協(xié)調(diào)性分析長期投融資活動(dòng)的協(xié)調(diào)，主要是指企業(yè)購置固定資產(chǎn)、增加長期投資或在建工程與企業(yè)通過發(fā)行債券、股票，吸收直接投資，向銀行借款等籌資活動(dòng)的協(xié)調(diào)，即企業(yè)結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)與結(jié)構(gòu)性負(fù)債之間的協(xié)調(diào)。一般情況下，要求企業(yè)的營運(yùn)資本為正，且其數(shù)額能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對資金的需求。（二）固定比率固定比率是固定資產(chǎn)與企業(yè)自有資金之比，反映企業(yè)自有資金對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的保障程度。在通常情況下，營運(yùn)資本增加，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性提高，企業(yè)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力增加，重點(diǎn)分析企業(yè)的投資協(xié)調(diào)情況；營運(yùn)資本減少，表明企業(yè)資金趨向緊張，重點(diǎn)分析企業(yè)的籌資情況二、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)協(xié)調(diào)性分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的協(xié)調(diào)，主要是指企業(yè)購置原材料、增加存貨、增加或降低應(yīng)收賬款、增加或降低應(yīng)付賬款等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中資金使用和資金來源的協(xié)調(diào)，使企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利開展。三、現(xiàn)金收支的協(xié)調(diào)性分析現(xiàn)金收支協(xié)調(diào)性分析用企業(yè)現(xiàn)金支付能力指標(biāo)反映，它是企業(yè)營運(yùn)資本滿足營運(yùn)資金需求能力的具體反映，是企業(yè)短期可變現(xiàn)資產(chǎn)滿足歸還短期負(fù)債資金需求的能力。經(jīng)營協(xié)調(diào)狀態(tài)狀態(tài)類型現(xiàn)金支付能力營運(yùn)資金需求營運(yùn)資本協(xié)調(diào)且有支付能力000并且營運(yùn)資金需求資金大量富裕000不協(xié)調(diào)但能夠維持000，但其絕對值小于營運(yùn)資金需求的絕對值不協(xié)調(diào)000，但其絕對值大于營運(yùn)資金需求的絕對值協(xié)調(diào)但有支付困難000但營運(yùn)資金需求嚴(yán)重不協(xié)調(diào)000經(jīng)營協(xié)調(diào)狀態(tài)的解釋：協(xié)調(diào)且有支付能力：企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要（營運(yùn)資金需求）XX萬元的營運(yùn)資金，企業(yè)長期資金來源供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)使用的運(yùn)營資本為（營運(yùn)資本）XX萬元，營運(yùn)資本能夠滿足經(jīng)營業(yè)務(wù)對資金的需求，企業(yè)擁有支付能力，當(dāng)年現(xiàn)金支付能力為（現(xiàn)金支付能力）XX萬元。但長期資金來源不能夠滿足長期投資活動(dòng)的資金需求，出現(xiàn)了（營運(yùn)資本的絕對值）XX萬元的缺口，經(jīng)營活動(dòng)所提供的資金不足以彌補(bǔ)長期性的資金缺口，結(jié)果給企業(yè)帶來了支付困難，這種支付困難主要通過短期借款的方式解決。總結(jié)內(nèi)容應(yīng)說明分析期取得的成績和存在的問題