【正文】 1 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會計考試專區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉載請注明出自 http://cluopsage.com 更多會計考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！，但你首先要懂得以下會計處理原則，然后再說，內外帳的作法跟具體事務應用。 按照會計科目表建帳就行，部分會計科目不同如：開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本、開發(fā)間接費用，其他基本都一致，賬本主要有總賬、現(xiàn)金、銀行日記賬，費用帳、三欄式明細賬、多欄式明細賬，另外還要考慮三欄式數(shù)量金額式明細賬。 3. 配套設施開發(fā)成本指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)能有償轉讓的大配套設施及不能有償轉讓、不能直接計入開發(fā)產(chǎn)品成本的公共配套設施所發(fā)生的各項費用支出。 3．基礎設施費指土地、房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設施以及道路等基礎設施費用。 從上可以看出：構成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的開發(fā)成本，相當于工業(yè)產(chǎn)品的制造成本和建筑安裝工程的施工成本。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 果將期間費用計入開發(fā)產(chǎn)品成本，在開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)和銷售、出租、轉讓不同步的情況下，就會增加開發(fā)產(chǎn)品的成本，特別是在開發(fā)房地產(chǎn)滯銷時期，將滯銷期間發(fā)生的管理費用、財務費用和銷售費用計入當期開發(fā)產(chǎn)品成本，就會使企業(yè)造成大量的潛虧，不能及時反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。 1009 其他貨幣資金、 1101 短期投資、 1102 短期投資跌價準備、 1111 應收票據(jù)、 1121 應收股利、 1122 應收利息 這幾個科目基本上不會用，投資業(yè)務核算不是本文所要討論的內容，不再詳述。用個人、客戶往來核算實現(xiàn)對每個人、單位的明細管理。 錯誤 !未指定書簽。 1505 固定資產(chǎn)減值準備、 1601 工程物資、 1603 在建工程、 1605 在建工程減值準備、1801 無形資產(chǎn)、 1805 無形資產(chǎn)減值準備、 1815 未確認融資費用、 1901 長期待攤費用、1911 待處理財務損溢等科目基本上不用，如要用，與其它無異。同時建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時候。很多公司采用表代賬的模式，這一點并不好，財務基礎數(shù)據(jù)沒有，很難保證準確性，如果有很好的銷售控制軟件來控制，也可以用表代賬的模式。也為你后期項目預測回款提供一定的依據(jù)。 賬務處理上則有幾種不同的形式，根據(jù)企業(yè)報表的具體需要而定。在項目發(fā)包的過程中，會要求施工單位交納一定的 工程進度質量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好。 2321 長期應付款 一般房地產(chǎn)公司都會有營業(yè)稅返還的相關政策，收到財政相應的補貼 時，一般放入此科目。 4101 開發(fā)成本 開發(fā)成本的核算明細一般分為土地及拆遷、前期費用、建安工程、基礎設施、配套費用、開發(fā)間接費 (系 4015 轉入 )，建議在建立核算體系之前與成本控制部門 (預算部門 )進行溝通，最好做到預算部門的口徑與財務部門核算的口徑一致，確保后期項目決算、對賬工作的順利進行，不要弄成預算部門和財務部門提出 來的數(shù)據(jù)不一致，這樣會令老板非常生氣，結果兩個部門都會挨罵。 房地產(chǎn)會計核算是比較簡單的，主要是往來的核算比較繁雜，因為在其它應收、應付核算要建立比較好的核算體系可以減少很多的工作量，這一點非常重要。關于稅的問題，可以請稅務代理，一般稅務代理和稅務機關有長期的溝通 ，亦有相當?shù)年P系，可以節(jié)約企業(yè)的溝通成本。 基礎設施費指：土地、 房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設施以及道路等基礎設施費用。 三、你公司前期工程準備，產(chǎn)生了一些支出，比如 :勘測費用、文物保證金 (確保挖到文物要匯報 )、設計費用、人員工資、等等 帳務處理： 勘測費用、設計費用支出 借：開發(fā)成本 前期工程費 貸：銀行存款等 支付文物保證金 (確保挖到文物要匯報 ) 借：其他應應收款 文物保證金 貸：銀行存款等 人員工資 (1)支付工資時 借：應付工資 貸：應交稅金 個人所得稅 貸：現(xiàn)金 (2)月末，工資分配時 借：管理費用 工資 (管理部門 ) 借：銷售費用 工資 (銷售部門 ) 貸：應付工資 四、成本、收入核算的帳務處理 收入的核算 (1)收到首付款、按揭貸款時 錯誤 !未指定書簽。發(fā)生的費用按照部門分類： 借：開發(fā)間接費用 管理費用 貸：現(xiàn)金 (銀行存款 ) 2。 這就是房地產(chǎn)的行業(yè)性，先有成本，后有 收入。 9 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會計考試專區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉載請注明出自 http://cluopsage.com 更多會計考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！ ① 出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應收賬款 — — XX 公司或個人 貸：主營業(yè)務收入 ② 出讓材料而應收取的未收款項 借：應收賬款 —— XX 公司 貸：其他業(yè)務收入 收回款項時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 （ 4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法 提取壞賬準備金 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 收回已轉銷的應收賬款 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 （ 5）應收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。應與加工單位簽訂加工合同。 借：主營業(yè)務成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 （ 16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行 商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。 二 、 負債的主要會計科目的核算 （ 1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項 支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單 借：開發(fā)成本 貸：應付賬款 以預支款抵沖應付款時 借：應付賬款 貸：預付賬款 補 付其余款時 借：應付賬款 貸：銀行存款 14 / 32 錯誤 !未指定書簽?？筛鶕?jù)上 述六項來設置三級明細科目 ① 開發(fā)土地成本費用： 借：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā) 貸：銀行存款 或應付賬款 —— XX 公司 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 結轉開發(fā)土地成本費用 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā)。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設的銷售機構的 職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用 發(fā)生的銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款 或應付賬款 四、收入、利潤的主要會計科目核算 1）主營業(yè)務收入：包括土地轉讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入。這類配套設施，如果沒有投資來源，不能 有償轉讓，也將它歸入第一類中，計入房屋開