【正文】 標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 ? 預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其有效推行 為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo) ，同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范 ? 預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小， 預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照 ? 預(yù)算也是分、子公司和部門績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象 預(yù)算的概念及作用 ? 企業(yè)要求領(lǐng)導(dǎo)者制定能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的商業(yè)計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃 對(duì)于大公司而言是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)不可缺少的計(jì)劃手段 了解商務(wù)決策的財(cái)務(wù)影響的關(guān)鍵手段 促使管理者針對(duì)有限的資源進(jìn)行選擇 在短期利潤(rùn)管理中，明確容易進(jìn)行管理的事項(xiàng) ? 股東期望利潤(rùn)和現(xiàn)金收入的增長(zhǎng)，良好的計(jì)劃必不可少 他們依靠公司年復(fù)一年穩(wěn)定的增長(zhǎng) ? 需要做出最優(yōu)的現(xiàn)金投資或是借貸的決定 ? 在發(fā)放貸款給公司前，債權(quán)人要求借款方提供完好的財(cái)務(wù)規(guī)劃 ? 為制定商務(wù)決策提供數(shù)據(jù) 為什么公司要進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃？ 40 預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一 定的時(shí)期內(nèi)（一般為 一年或一個(gè)既定的期 內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等 方面的總體業(yè)務(wù)管理預(yù)測(cè) 結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)計(jì)預(yù)算 預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo) 和公司在各具體方面的基本策略 為編制原則，以良好的組織架構(gòu) 自上而下、自下而上相結(jié)合的方 式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分 以及完善的工作流程為基礎(chǔ) 設(shè)計(jì)分配資源的程序 企業(yè)內(nèi)部在資源分配上的競(jìng)爭(zhēng) 是不可避免的，企業(yè)必須設(shè)計(jì) 資源分配的程序以支持企業(yè)的 主要戰(zhàn)略 設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算 設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算，并及時(shí)對(duì)差異進(jìn)行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對(duì)市場(chǎng)的的變動(dòng)作出迅速的反應(yīng)，如設(shè)計(jì)多情境預(yù)算等 ,但一般不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期 降低預(yù)算的繁雜度和周期將大大降低預(yù)算制訂所需的時(shí)間和成本，并降低對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所造成的影響 協(xié)調(diào)與績(jī)效考評(píng)的關(guān)系 預(yù)算的執(zhí)行情況通過績(jī)效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會(huì)納入績(jī)效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo) 結(jié)合成本控制來設(shè)計(jì)預(yù)算 精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)， 大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制訂的速度 年度計(jì)劃和預(yù)算的特點(diǎn) 41 市場(chǎng)環(huán)境 戰(zhàn)略 流程和 KPI 目標(biāo) /考核指標(biāo) 執(zhí)行措施 (業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人 ) 業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略控制 主要流程 業(yè)績(jī)考核指標(biāo) 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計(jì)劃 (3－ 5年 ) 預(yù)算 (1年 ) 目標(biāo)數(shù)據(jù) 差異分析 未來 3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè) 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo) 為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門 根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 執(zhí)行 將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn) 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架 42 時(shí)間 每年 11月中旬 各部門 根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 ,制定 /修改預(yù)算指導(dǎo)原則 召開各部門預(yù)算規(guī)劃會(huì)議 ,討論 /平衡預(yù)算 審批通過？ 否 根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案 根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ,制定本部門財(cái)務(wù)預(yù)算 匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算匯總 結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整 /修改本部門財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)部 公司決策層 開始 A 是 年度銷售目標(biāo)，銷售計(jì)劃和預(yù)算編制的制定 年度銷售目標(biāo) ,銷售計(jì)劃 審批 匯總本年度到目前為止各部門預(yù)算執(zhí)行情況 各部門預(yù)算執(zhí)行情況 通過 不通過 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程 43 時(shí)間 審核、平衡、批準(zhǔn) /駁回每月預(yù)算計(jì)劃更新 根據(jù)需要提出預(yù)算計(jì)劃更改需求 批準(zhǔn)？ 是 A 結(jié)束 否 每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對(duì)比 每年 12月底 各部門 財(cái)務(wù)部 公司決策層 最終確定各部門年度預(yù)算 ,并通知各部門 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算更改 ,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預(yù)算 通知相關(guān)部門執(zhí)行原預(yù)算 11 12 13 14 15 16 17 18 44 各相關(guān)部門提供以下信息： ? 銷售計(jì)劃 ? 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷售量的預(yù)測(cè) ? 價(jià)格預(yù)測(cè) ? 公司結(jié)合政府部門對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對(duì)未來市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè) ? 產(chǎn)品成本計(jì)算 ? 根據(jù)銷售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 ? 間接費(fèi)用計(jì)劃 ? 營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算 計(jì)劃與預(yù)算的信息來源 ? 周期性的差異分析 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異 ? 預(yù)算和實(shí)際情況 ? 預(yù)測(cè)和實(shí)際情況 ? 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力 ? 時(shí)機(jī) /季節(jié)性 ? 商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者 我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？ 46 ? 建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算 : ? 比方說 , 每年回顧 5年計(jì)劃 ? 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié) ? 由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) ? 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表 ? 在開發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) ? 由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) ? 組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性 ? 組織預(yù)測(cè) 行動(dòng) (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預(yù)測(cè) (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計(jì)劃回顧 (季度 ) 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) 47 生產(chǎn)和銷售部門制定的 18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。假設(shè)年折現(xiàn)率為 10％ 百萬(wàn)元 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 利潤(rùn) /（虧損） (10) 60 120 115 150 原料應(yīng)付款 50 150 200 250 300 應(yīng)收款 100 300 500 600 700 你每年的現(xiàn)金流是多少？ 練習(xí)四：現(xiàn)金流計(jì)算 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 應(yīng)付賬款增長(zhǎng)（減少） 應(yīng)收賬款減少（增加） 營(yíng)運(yùn)資本凈變值 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 資本 營(yíng)運(yùn)資本凈變值 利潤(rùn) /（損失） 折舊 年現(xiàn)金流量 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 應(yīng)付賬款增長(zhǎng)（減少） 50 100 50 50 50 應(yīng)收賬款減少（增加） (100) (200) (200) (100) (100) 營(yíng)運(yùn)資本凈變值 (50） (100) (150) (50) (50) 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 資本 (50) 營(yíng)運(yùn)資本凈變值 (50) (100) (150) (50) (50) 利潤(rùn) /（損失） (10) 60 120 115 150 折舊 10 10 10 10 10 年現(xiàn)金流量 (100） (30) (40) 75 110 答案