注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任-預(yù)覽頁
【正文】 準(zhǔn)則的要求審慎執(zhí)業(yè) ， 保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量 ， 控制 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 。 如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 ， 可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師產(chǎn)生過失 ， 進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)失敗 。 ? 有關(guān)審計(jì)保險(xiǎn)論的運(yùn)用：“深口袋”理論和“風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)化”。 ? 過失 ? 過失是指沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 。 普通過失是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求 。 ? 行政責(zé)任 ：對注冊會(huì)計(jì)師而言，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、罰款、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書；對會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。 第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境 四、注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類 第 3章 注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 7 12:02 ? 《 注冊會(huì)計(jì)師法 》 、 《 公司法 》 、 《 證券法 》 、 《 刑法 》及相關(guān) 《 司法解釋 》 。因合理 信賴 或 使用 不實(shí)報(bào)告 、與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的 交易活動(dòng) 、 遭受損失 的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人。 ? ： (1)違反注冊會(huì)計(jì)師法第二十條第 (二 )、 (三 )項(xiàng)的規(guī)定； (2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)； (3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 、 規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序； (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí) ， 未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除； (6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則； (7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)； (8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力 ， 未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論； (9)錯(cuò)誤判斷和評價(jià)審計(jì)證據(jù)； (10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 、 規(guī)則確定的工作程序的行為 。 ? (十 )關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定 ? 被審計(jì)單位 → 出資人 → 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 (不實(shí)金額為限 ) ? (十一 )關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的 ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為 A公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師以其與股民未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 本章練習(xí)題
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