《資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)》ppt課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 例 ：企業(yè)于 20 7年 12月 20日取得的某項(xiàng)環(huán) 保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為 300萬(wàn)元，使用年限為 l0 年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。 固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ＝（ 300－ 300247。 20 6年該項(xiàng)固定資產(chǎn)按照 12個(gè)月計(jì) 提折舊。 10＝ 270（萬(wàn)元） 計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 300－ 300247。（產(chǎn)生收益，稅法現(xiàn)在不認(rèn)可，將來(lái)認(rèn)可，將來(lái)應(yīng)繳） （二）無(wú)形資產(chǎn) （ 1）初始計(jì)量 除內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)以外， 以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí) 其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間一般不 存在差異。該企業(yè)開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途。 （ 2）后續(xù)計(jì)量 無(wú)形資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量時(shí)， 會(huì)計(jì)與稅收的差異： 1對(duì)無(wú)形資產(chǎn)是否需要攤銷 2無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定： 對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)其使用壽命情況，區(qū) 分為 : 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)：計(jì)提 攤銷 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不 要求攤銷，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)進(jìn)行減 值測(cè)試。 例 : 甲企業(yè)于 20 7年 1月 1日取得的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為 600萬(wàn)元，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。 賬面價(jià)值＝ 600（萬(wàn)元） 計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 600－ 600247。 要求：分析 20 7年 l0月 20日和 12月 31日 該項(xiàng)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，并指出暫時(shí)性差異 的性質(zhì)。確認(rèn)遞延所 得稅資產(chǎn)。 假定稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的 變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 （四）其他資產(chǎn) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，企業(yè) 持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價(jià)值與 計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊 年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 ?賬面價(jià)值＝ 360（萬(wàn)元） ?計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 300－ 300247。 （ 2）其他計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 的各項(xiàng)資產(chǎn) ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備， 其賬面價(jià)值會(huì)隨之下降 ? 稅法規(guī)定：資產(chǎn)的減值在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性 損失之前，不允許稅前扣除 計(jì)稅基礎(chǔ)：不會(huì)因減值準(zhǔn)備的提取 而發(fā)生變化，從而造成資 產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基 礎(chǔ)之間的差異。 賬面價(jià)值＝ 1 600（萬(wàn)元） 計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 2 000（萬(wàn)元） 該存貨的賬面價(jià)值 l 600萬(wàn)元與其計(jì)稅 基礎(chǔ) 2 000萬(wàn)元，之間產(chǎn)生了 400萬(wàn)元的暫 時(shí)性差異，會(huì)減少企業(yè)在未來(lái)期間的應(yīng)納 稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí) 性差異。假定該企業(yè)期 初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為零。
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