《資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 7年 12月 31日，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未發(fā)生減值。 稅法規(guī)定，企業(yè)取得的無形資產(chǎn)成 本，應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷，合同、法律未 明確規(guī)定攤銷期限的，應(yīng)按不少于 l0年的 期限攤銷。 要求：分析期末無形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，并指出暫時(shí)性差異的性質(zhì)。 ?對(duì)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn) 研究階段 : 支出費(fèi)用化 計(jì)入當(dāng)期損益 企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則規(guī)定 : 開發(fā)階段 :符合資本化條件以后發(fā)生 支出 , 資本化 ,記入無形資 產(chǎn)的成本 稅法規(guī)定 :企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì) 扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的 研究開發(fā)支出的 l50%加計(jì)扣除。 20＝ 285（萬元） 產(chǎn)生的差額 15萬元 因其在未來期間會(huì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅 所得額和應(yīng)交所得稅，為可抵扣暫時(shí)性差 異。假定本例中固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。 10 2）－ 220 ＝ 240－ 220＝ 20（萬元） 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝ 220（萬元） 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) ＝ 300－（ 300 2/10）－（ 300－ 300 2/10） 2/10 ＝ 192（萬元） 賬面價(jià)值 220萬元＞其計(jì)稅基礎(chǔ) 192萬元 該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 220萬元與其計(jì) 稅基礎(chǔ) l92萬元之間產(chǎn)生的差額 28萬元，意 味著企業(yè)將于未來期間增加應(yīng)納稅所得額和 應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì) 提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙 倍余額遞減法計(jì)提折舊，凈殘值為零。未來可以稅前抵扣得金額 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) ＝資產(chǎn)未來期間計(jì)稅時(shí)可稅前扣除的金額 某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) ＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額 如果資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不等于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 所以，存貨的賬面價(jià)值 90萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ) 100萬元的差額 10萬元，成為暫時(shí)性差異 10萬 元。（是一個(gè)非重要的概念，是 核心概念） 例 1：某企業(yè)存貨的賬面余額為 100萬元， 已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬元，則存貨的賬面 價(jià)值為 90萬元；出售存貨時(shí)，可以抵稅的金 額為 100萬元，則存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是 100萬元。 二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)： 按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)資產(chǎn)在未來使用或最 終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。 會(huì)計(jì)：固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 稅收：固定資產(chǎn)原價(jià) 稅收累計(jì)折舊 會(huì)計(jì)與稅收處理的差異主要來自： 折舊方法、折舊年限的差異 因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
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