【正文】 9,724 2,737 12,461 44,819 期初數(shù) 89 0 0 18 0 18 303 89 7,982 8,481 0 17,038 6,772 10,266 1,182 11,448 19,929 負債和股東權(quán)益 流動負債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的長期負債 流動負債合計 長期借款 負債合計 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計 負債和股東權(quán)益合計 期末數(shù) 6,600 104 248 1,424 239 10 506 2,200 11,331 1,800 13,131 11,077 17,075 530 3,006 31,688 44,819 期初數(shù) 5,300 272 132 639 0 0 8 0 6,351 6,300 12,651 5,020 2,090 25 143 7,278 19,929 注：普通股總數(shù)為 11， 077萬股。下個 月 10號我 一定付款。 債務(wù)；折舊；評價與分析。優(yōu)點。 資產(chǎn)按 流動性 可以分為 流動資產(chǎn) 與 非流動資產(chǎn) 。 負債按其償還期的長短可以分為 流動負債 和 長期負債 。 三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 四、收入 收入是指企業(yè)的收益，有廣義和狹義兩種概念。 收入表現(xiàn)為資產(chǎn)流入企業(yè)，在費用一定的條件下，引起資產(chǎn)增加或負債減少 ——利潤增加 ——所有者權(quán)益增加。 狹義的 費用是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的耗費。 六、利潤 利潤是企業(yè)在一定時期經(jīng)營活動實現(xiàn)的財務(wù)成果，在數(shù)量上是企業(yè)在一定時期內(nèi)收入減去費用的余額。 資 產(chǎn) = 負 債 + 所 有 者 權(quán) 益 現(xiàn)金 固定資產(chǎn) 材料 貸款 應(yīng)付賬款 資本 1200 = 1000 + 200 1 購材料 +10 = 1190 +10 200 + 1000 2 購汽車 10 +30 +20 10 +10 1180 +30 = 200 +20 +1000 3 還貸款 100 100 1080 +30 +10 = 100 +20 +1000 每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都有來龍去脈，反映其內(nèi)在聯(lián)系，每項業(yè)務(wù)都在 2個或 2個以上的賬戶記錄 （二）復(fù)式記賬的意義 1 如實、完整、正確的反映資金運動和變化； 2 是建立核算方法、報表的依據(jù)； 3 在核算中防錯、查錯 （三）借貸記賬法 借方 Dr. 貸方 Cr. Debtor 債務(wù)人 Creditor 債權(quán)人 Debt 人欠 Credit 欠人 授信 受信 原義： 現(xiàn)義： 會計術(shù)語，記賬符號。 3 會計分錄 Journal entry 每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)記賬規(guī)則，運用會計 科目 , 列示出應(yīng)記賬戶及其方向和金額的分析記錄。包括： （ 1）現(xiàn)金 狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金性質(zhì)的票據(jù)。信用成本。待壞帳實際發(fā)生時，沖銷壞帳準備賬戶。 （ 1）計算票據(jù)的到期值 不帶息票據(jù)的到期值 =面值 帶息票據(jù)的到期值 =本金 +利息 （ 2）計算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 =到期值 貼現(xiàn)利率 貼現(xiàn)期 （ 3）計算貼現(xiàn)的實得款 實得款額 =到期價值－貼現(xiàn)利息 第五節(jié) 存 貨 一、存貨的含義 存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的商品（產(chǎn)成品）、仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，和將在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的材料物料等。 三、存貨的范圍 購進存貨的會計處理 1 藍天公司購買鋼材一批，價款 10000元，增值稅 1700元。 借：原材料 10300 貸：物資采購 10300 五、發(fā)出存貨成本的計量 5月 1日 期初存貨 10件 單價 100元 庫存 1000元 5月 10日 第一次購入 25件 單價 140元 庫存 4500元 5月 25日 第二次購入 20件 單價 150元 庫存 7500元 本期銷售 40件 每件銷售成本？總銷售成本 ？ 期末存貨 15件 每件成本？ 總庫存成本 ？ （一）個別計價法 注重實物流轉(zhuǎn)與價值流轉(zhuǎn)之間的關(guān)系。 發(fā)出存貨成本的計量方法 按照我國現(xiàn)行制度的規(guī)定可以用五種方法：個別計價法、 先進先出法、后進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法。 特點： ● 期末存貨的成本接近市價，它是按最近進貨的成本計算的； ● 發(fā)出成本偏離市場價格。 價格平均，比較合理； 表 44 日期 憑證號 收入 數(shù)量 單價 金額 發(fā)出 數(shù)量 單價 金額 金額 單價 數(shù)量 庫存 合計 2月 1日 10 15 25 29 25 25 35 45 10 45 13 58 33 50 80 40 57 20 33 35 25 25 15 10 35 10 35 1 20 移動加權(quán)平均法確定存貨成本 在上表中，第一次購入貨物后必須計算一次平均成本，即（ 1 10+ 25） /（ 10+25） = ，則第一次發(fā)貨就按這個平均成本計價。如變動，須在報表附注中加以說明。 （ 1） 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：產(chǎn)品銷售收入 20220 應(yīng)交稅金 3400 （ 2）借：產(chǎn)品銷售成本 18000 貸：產(chǎn)成品 18000 六、存貨的期末計量 存貨因毀損、變質(zhì)、陳舊或市價下降等原因，使其成本 可能收不回來，應(yīng)如何計價？ 應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 1. 股權(quán)投資 是以認購其它企業(yè)股權(quán)的方式向其它企業(yè)投資。債權(quán)人有權(quán)按照約定條件向債券發(fā)行者定期收取利息以及到期收回本金。 預(yù)先約定股利率，一般定期分派股利，這點類似于債務(wù)性證券；但它代表對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，且無到期日，又屬于權(quán)益性證券。 二、資產(chǎn)負債表對投資的分類 按照投資的不同性質(zhì)和目的，投資可劃分為長期投資和短期投資。企業(yè)選擇能隨時在公開交易證券市場上市成交的股票、債券作為投資對象，并根據(jù)證券市場動態(tài)，適時將有價證券出售，獲取證券市價上漲的好處。如企業(yè)建立償債基金，交由信托人代為投資于證券或其它企業(yè)。 1 成本法 是指在報表中始終按投資成本反映投資價值的方法。 例： 1993年 1月 5日濟林公司以 480， 000元購買達生公司股票， 占該被投資企業(yè)有表決權(quán)股份的 40%。投資企業(yè)可能出于自身稅負或資金需要方面的考 慮，控制被投資企業(yè)的收益分配。 二、 固定資產(chǎn)構(gòu)成條件 （ 1）使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具工具等。 固定資產(chǎn)原價 =買價 +運雜費 +包裝費 +安裝費 +稅金 （ 2） 重置價值 指在當(dāng)前的生產(chǎn)條件下，重新購置該項固定資產(chǎn)所需要的全部支出。 五、固定資產(chǎn)折舊 1 折舊指固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的那部分價值。 3 折舊方法 （ 1） 平均年限 法 是將應(yīng)計提折舊額均等的分攤到預(yù)計使用年限各期的一種方法。其實質(zhì)也是直線法，只是不按照使用年限而按照固定資產(chǎn)所完成的工作量計算各期的折舊額。 一般在固定資產(chǎn)使用的早期多提折舊，在后期少提折舊， 折舊額呈逐年下降的趨勢。 4 雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法 屬于加速折舊法。計算公式為： 年折舊率 = 尚須折舊年數(shù) 預(yù)計使用年限的年數(shù)總和 預(yù)計使用年限－已使用年限 預(yù)計使用年限 （預(yù)計使用年限 +1） 247。 商譽的價值 =買價－被收購企業(yè)的凈資產(chǎn)的價值 只有企業(yè)在兼并或購并另一個企業(yè)時，才能進行商譽的核算。 2 負債是一種具有強制性的責(zé)任。 1 流動負債主要包括： 短期借款 從銀行借入 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款 欠供貨商貨款 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費 欠員工 應(yīng)交稅金 欠政府 應(yīng)付股利 欠股東 2 長期負債主要包括： 長期借款 公司債券 從銀行借入 公司發(fā)債籌資 債券 長期應(yīng)付款 三、負債籌資與企業(yè)財務(wù)狀況 1 負債籌資的資金成本較低。 分類： 流動負債按不確定性程度分為確定負債和不確定負債。 債權(quán)人： 銀行等金融結(jié)構(gòu)。 3 預(yù)收賬款 因購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供貨方而發(fā)生的一項負債。 包括延長還款條件、降低利率、免去應(yīng)付未付利息、減少本金等。 或有事項包括 或有利得 （ Contingent Gain）和 或有損失（ Contingent Loss）。這類債務(wù)的基本特點時，他們的存在與否以及金額、受款人、償付日期取決于有關(guān)的未來事件是否發(fā)生，因而帶有很大的不確定性。 （ 2）應(yīng)收賬款抵借。 特點： 1 償還期限較長。 利息的處理： 與固定資產(chǎn)無關(guān) ——記入 “ 財務(wù)費用 ” 與固定資產(chǎn)有關(guān)： （ 1）交付使用前先記入 “ 在建工程 ” ，再轉(zhuǎn)入 “ 固定資產(chǎn) ” 。企業(yè)發(fā)行的超過一年以上的債券，構(gòu)成了一項長期負債。 二、所有者權(quán)益的特點 （與負債的區(qū)別） 第一、 性質(zhì)不同 。而在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的情況下 ,一般不能收回投資。 特征： 1 在日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。 二、收入的分類 收益（ earning） 利得（ gains） 收入（ revenue） 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 附 營 業(yè) 務(wù) 收 入 接受捐贈 營業(yè)外收入 ● 收入分類： 1 銷售商品的收入 2 提供勞務(wù)的收入 3 利息收入 4 使用費收入 三、營業(yè)收入確認 （一）收入確認的一般原則 收入確認的兩個條件： ； 。 。 四、收入的會計處理 例：銷售商品一批，售價 2022元，增值稅 340元，貨款送存銀行。沖減銷售收入，退現(xiàn)金。 指資源因消耗或償付等原因流出企業(yè)。 收益性支出；資本性支出中當(dāng)期受益的部分。按對象所形成。 已銷售部分轉(zhuǎn)為費用；未銷售部分表現(xiàn)為資產(chǎn)。而支出有一部分不能收回，如營業(yè)外支出、 所得稅、股利分配等。 第四章 現(xiàn)金流量表 ? 第一節(jié) 現(xiàn)金的含義 ? 第二節(jié) 現(xiàn)金流量的分類 ? 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表的格式 第一節(jié) 現(xiàn)金的含義 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金：現(xiàn)金及等價物 一、現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金； 可以隨時支付的銀行存款； 外埠存款、銀行票據(jù)存款、在途貨幣資金等 二、現(xiàn)金等價物（ Cash Equivalents) 期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、 價值變動風(fēng)險很小的投資。是會計人員根據(jù)一定時期（例如月、季、年）的會計記錄、按照既定格式和種類編制的報告文件。 人們習(xí)慣上將附有詳細說明的會計報表成為財務(wù)報告。這些會計報表由貴公司負責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。 會計師事務(wù)所（章） 中國注冊會計師： （簽名 蓋章） （ 2）帶說明段的無保留意見審計報告 公司股東會： 我們接受委托，審計了貴公司 XX年 12月 31日的資產(chǎn)負債表和該年度的利潤表、