《中級財務(wù)會計賢達》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 日記賬的余額為 9000元，銀行對賬單的余額為 10000元，核對銀行對賬單所列各項收支活動并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)有下列事項： （ 1） 11月 29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張 1000元，支付某單位貨款。 ? 賬賬核對 —— 銀行存款日記賬與銀行存款總賬核對。 借：銀行存款 5000 應(yīng)收賬款 6700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 1700 ，支付現(xiàn)款 5000元，支付進項稅 850元。做會計分錄如下： 借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 【 例 】 A公司購入材料一批，價款 20220元，增值稅 3400元，合計 23400元，以銀行存款支付。 5．及時、正確地登記與銀行往來的一切業(yè)務(wù)，及時與銀行核對賬目。 2．在業(yè)務(wù)經(jīng)營中合法使用銀行存款賬戶辦理對外界的款項支付，不得供企業(yè)以外的其他單位或個人使用。 臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動的需要開立的賬戶。一般情況下，一個存款人只能開立一個基本存款賬戶。另運輸上述材料以銀行存款支付運雜費 1000元 。 實際成本原則(歷史成本原則） 例： 25日向乙公司購入 A材料 500噸，價款 20220，增值稅3400元，價稅合計 23400元，款項均以銀行存款支付。 存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 企業(yè)使用銀行存款賬戶，必須遵守以下各項要求： 1．遵守銀行與企業(yè)存款戶往來的各項規(guī)定，并向銀行提供有關(guān)資料。簽發(fā)支票時，必須有足夠的存款可供支付，不得出借支票或?qū)⒅弊尳o其他企業(yè)或個人使用，也不得將支票交給銷售企業(yè)代開。 銀行存款 增加數(shù) 減少數(shù) 實有數(shù) 【 例 】 A公司銷售產(chǎn)品一批，價款 50000元，增值稅 8500元，款項已存入銀行。 ，銷售收入 10000元，增值稅 1700元，買方送來現(xiàn)款 5000元，其余部分下月再付。 借：管理費用 1800 貸：銀行存款 1800 ? 銀行存款核對程序 ? 賬證核對 —— 銀行存款日記賬與銀行存款收付憑證核對。 ? 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 3月 18日，張明返回企業(yè)，交回采購有關(guān)的供應(yīng)單位發(fā)票賬單，共支付材料款項 5850元，其中，材料價款 5000元，增值稅 850元。 3月 25日，采購員持銀行匯票一張前往深圳采購材料，匯票價款8000元，購買材料時，實際支付材料價款 6000元，增值稅 1020元。 3月 30日，發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金是由于出納員小華的工作失職造成的，應(yīng)由其負責(zé)賠償，金額為 300元，另外 300元沒辦法查清楚，經(jīng)批準轉(zhuǎn)做管理費用。 （ 4）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)帳支票 3 000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。 第 四 節(jié) 其 他 貨 幣 資 金 外埠存款 【 例 】 A公司到外地采購材料，開出匯款委托書，委托當?shù)亻_戶銀行將采購款 60000元匯往采購地銀行開立采購專戶。 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 9500 貸：銀行存款 9500 【 例 】 A公司用銀行匯票采購材料，貨款 8000元，增值稅 1360元，材料已驗收入庫。 借：銀行存款 9360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1360 銀 行 本 票 存 款 企業(yè)使用銀行本票結(jié)算，也必須按規(guī)定先向銀行提交本票申請書并將款項交存銀行，方可取得銀行本票。做會計分錄如下： 借：銀行存款 5600 貸：其他銀行存款 —— 信用卡存款 5600 信 用 證 存 款 我國信用證結(jié)算方式主要應(yīng)用于有國外進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，企業(yè)向外商開出信用證時，也必須向中國銀行提出申請并填寫“信用證委托書”，還應(yīng)將信用證保證金交存銀行開立專戶。 存 出 投 資 款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 4． 4月 20日，采購員回單位報銷以采購專戶存款購買的材料價款為30 000元，增值稅額為 5 100元。 ?第一節(jié) 應(yīng)收賬款 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項 ?第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) ?第三節(jié) 預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款 第一節(jié)、應(yīng)收賬款 am
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