基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第四章主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 ? 預(yù)提法： 月末預(yù)提，季末或半年末支付： 通過(guò) “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 或 “ 應(yīng)付利息 （利息的支付時(shí)間與利息的歸屬時(shí)間不一致） 案例 P6869 （ 三 ） 長(zhǎng)期借款的核算 （ 略 ） 9 第三節(jié) 貨幣資金的核算 一 貨幣資金的概念及內(nèi)容 二 庫(kù)存現(xiàn)金的核算 1 庫(kù)存現(xiàn)金的定義 2 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍 （ 8個(gè)范圍） 3 庫(kù)存現(xiàn)金限額與現(xiàn)金收支規(guī)定 （ 3~5天日常零星開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)） 4 庫(kù)存現(xiàn)金的核算 10 三 銀行存款的核算 1 銀行存款有關(guān)規(guī)定 2 銀行結(jié)算方式 關(guān)于支票結(jié)算方式 P71 通過(guò) “ 銀行存款 ” 核算 關(guān)于商業(yè)匯票結(jié)算方式 P72 通過(guò) “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 核算 3 有關(guān)業(yè)務(wù)核算 P7173 11 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 一 固定資產(chǎn)的購(gòu)置業(yè)務(wù) 1 固定資產(chǎn)及其特征與條件 2 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（取得成本） 3 購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （ 1）外購(gòu)不需要安裝 （ 2）外購(gòu)需要安裝，通過(guò) “ 在建工程 ” 核算其成本。 2. 所有者以非貨幣資金投入資本 企業(yè)收到所有者以非貨幣資金投資時(shí) ， 按投資各方確認(rèn)的價(jià) 值借記 “ 原材料 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” （ 不需要安裝時(shí) ） 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 等科目 ， 按其在注冊(cè)資本中所占的份額貸記 “ 實(shí)收資本 ” 或“ 股 本 ” 科目 ， 按其差額貸記 “ 資本公積 ” 科目 。 按所有者 （ 投資人 ） 設(shè)置明細(xì)賬 。 ? 企業(yè) 股東投入資本 和外部 借入資金 是企業(yè)資金的兩大主要來(lái)源 4 二、主要會(huì)計(jì)科目 1 “實(shí)收資本 ” （或股本） 它是所有者權(quán)益類(lèi)科目，用來(lái)核算企業(yè)所有者（投資人）投入企業(yè)的資本金情況。 2 第一節(jié) 會(huì)計(jì)事項(xiàng)及其特征 一 會(huì)計(jì)事項(xiàng) （ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ） 的概念 P65 二 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容 三 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分類(lèi) 3 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 ? 資金籌集業(yè)務(wù)是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)方針、政策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，并考慮資金使用效果的要求，從各種籌資渠道獲得所需資金的活動(dòng)。 余額：表示企業(yè)資本金的實(shí)際結(jié)存額 。 3 “長(zhǎng)期借款 ” 4 “銀行存款 ” 6 三．資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一） 籌集資本金的核算 1. 所有者以貨幣資金投入資本 當(dāng)所有者 （ 投資者 ） 采用貨幣資金形式投入企業(yè)資本金時(shí) ， 應(yīng)按實(shí)際收到的或者存入本企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額借記 “ 庫(kù)存現(xiàn) 金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目 ， 按其在注冊(cè)資本中所占的份額或股票面 值總額貸記 “ 實(shí)收資本 ” 或 “ 股本 ” 科目 ， 按其差額貸記 “ 資本公積 ” 科目 。 因此 ， 企業(yè)應(yīng)按實(shí)際借入金額借記 “ 銀行存款 ” 科目 ， 貸記 “ 短期借款 ” 科目 。 （ 分配標(biāo)準(zhǔn)：重量 、 體積 、 數(shù)量 、 買(mǎi)價(jià)等 ） 注：采購(gòu)人員的差旅費(fèi)列為管理費(fèi)用 。 ? 該賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方 “ 原材料 ” 貸方 已入庫(kù)材料 已發(fā)出材料 的實(shí)際成本 的實(shí)際成本 余額：庫(kù)存材料的 實(shí)際成本 ? 該賬戶(hù)按材料品種 、 規(guī)格開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù) 。 屬于企業(yè)的債權(quán) 。 ? 供應(yīng)階段主要涉及增值稅。 直接材料 生產(chǎn)成本 直接工資 制造費(fèi)用 24 3 ． 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 消耗材料 ? 結(jié)算 、 支付職工薪酬 ? 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 ? 支付各項(xiàng)管理費(fèi)用 ? 分配 、 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 25 二 主要賬戶(hù) 1 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶(hù) （ 成本類(lèi)賬戶(hù) ） ? 用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用 。 27 3 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶(hù) （ 損益類(lèi)賬戶(hù) ） ? 用來(lái)核算企業(yè) 行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 如：利息支出 、 手續(xù)費(fèi)等 。 30 6 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶(hù) （ 負(fù)債類(lèi) ） ? 用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬 ， 包括在工資內(nèi)的各種工資 、 獎(jiǎng)金 、 津貼 、 福利費(fèi) ， “ 五險(xiǎn)一金 ” ，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 職教經(jīng)費(fèi)等 。 ? 折舊費(fèi) ：折舊作為費(fèi)用的組成部分稱(chēng)為折舊費(fèi)。 39 3 主要賬戶(hù) （ 1） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶(hù) （ 損益類(lèi)賬戶(hù) ） ? 用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品等所取得的收入 。 41 （ 3） “ 銷(xiāo)售費(fèi)用 ” 賬戶(hù) （ 損益類(lèi)賬戶(hù) ） ? 用來(lái)核算在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用 。 ? 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 貸方 已經(jīng)繳納 計(jì)算出的應(yīng)繳 的稅金數(shù) 納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù) 44 （ 6） “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶(hù) （ 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) ） ? 用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品 、 材料 、 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù) ，應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng) 。 ? 該賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借方 “營(yíng)業(yè)外收入” 貸方 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外 賬戶(hù)的數(shù)額 收入數(shù)額 期末無(wú)余額 52 （ 7）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)（損益支出類(lèi)賬戶(hù)） ? 主要用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。年度終了，該賬戶(hù)除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)外，其他明細(xì)賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。 （基本上按先企業(yè)、后投資者順序進(jìn)行） 59 ? 程序： 企業(yè)應(yīng)按照下列順序進(jìn)行分配（ 有限責(zé)任公司與股份有限公司稍有區(qū)別） ： P100 （ 1）稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧 （ 2）稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 （ 2）提取法定盈余公積（ 稅后利潤(rùn) 10%，達(dá)到注冊(cè)資本 50% 時(shí)，可不再提取） （ 4）分配優(yōu)先股股利（股份有限公司才有此項(xiàng)分配） （ 5）提取任意盈余公積（股份有限公司提?。? （ 6）分配投資者利潤(rùn)或支付普通股股利 ? 例 P101102
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