【正文】 ? 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “營業(yè)外收入” 貸方 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額 期末無余額 52 （ 7）“營業(yè)外支出”賬戶（損益支出類賬戶） ? 主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。 ? 折舊費 ：折舊作為費用的組成部分稱為折舊費。 直接材料 生產(chǎn)成本 直接工資 制造費用 24 3 ． 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ? 消耗材料 ? 結(jié)算 、 支付職工薪酬 ? 計提固定資產(chǎn)折舊 ? 支付各項管理費用 ? 分配 、 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 25 二 主要賬戶 1 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 （ 成本類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用 。 （ 分配標準：重量 、 體積 、 數(shù)量 、 買價等 ） 注：采購人員的差旅費列為管理費用 。 2 第一節(jié) 會計事項及其特征 一 會計事項 （ 經(jīng)濟業(yè)務(wù) ） 的概念 P65 二 會計事項的主要內(nèi)容 三 會計事項的分類 3 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 ? 資金籌集業(yè)務(wù)是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)方針、政策和生產(chǎn)經(jīng)營的需要，并考慮資金使用效果的要求，從各種籌資渠道獲得所需資金的活動。 關(guān)于利息的處理有兩種方法： 8 ? 直接攤銷法： 按月支付或金額較少 —— 直接計入當(dāng)月?lián)p益 （不通過 “ 預(yù)提費用 ” ） （利息的支付時間與利息的歸屬時間一致） 支付時： 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 ? 預(yù)提法： 月末預(yù)提，季末或半年末支付： 通過 “ 預(yù)提費用 ” 或 “ 應(yīng)付利息 （利息的支付時間與利息的歸屬時間不一致） 案例 P6869 （ 三 ） 長期借款的核算 （ 略 ） 9 第三節(jié) 貨幣資金的核算 一 貨幣資金的概念及內(nèi)容 二 庫存現(xiàn)金的核算 1 庫存現(xiàn)金的定義 2 庫存現(xiàn)金的使用范圍 （ 8個范圍） 3 庫存現(xiàn)金限額與現(xiàn)金收支規(guī)定 （ 3~5天日常零星開支標準） 4 庫存現(xiàn)金的核算 10 三 銀行存款的核算 1 銀行存款有關(guān)規(guī)定 2 銀行結(jié)算方式 關(guān)于支票結(jié)算方式 P71 通過 “ 銀行存款 ” 核算 關(guān)于商業(yè)匯票結(jié)算方式 P72 通過 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 核算 3 有關(guān)業(yè)務(wù)核算 P7173 11 第四節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一 固定資產(chǎn)的購置業(yè)務(wù) 1 固定資產(chǎn)及其特征與條件 2 固定資產(chǎn)的初始計量（取得成本） 3 購置業(yè)務(wù)的核算 （ 1）外購不需要安裝 （ 2）外購需要安裝，通過 “ 在建工程 ” 核算其成本。 ? 關(guān)于增值稅： 1）什么是增值稅：以商品銷售額或勞務(wù)營業(yè)額為計稅依據(jù)，以增值額為征稅對象課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 該賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 “應(yīng)付職工薪酬” 貸方 本期內(nèi)實際支付 按薪酬支出用 給職工的全部薪酬 途分配記入有關(guān) 數(shù)額 成本費用的數(shù)額 該賬戶分配后一般無余額 31 7 “ 累計折舊 ” 賬戶（資產(chǎn)類賬戶） ? 主要用來核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “應(yīng)收賬款” 貸方 應(yīng)收回的款項 已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項 ? 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細賬戶 。 借方 “利潤分配” 貸方 （ 1）按規(guī)定比例提取 年終由“本年利潤” 的各項企業(yè)留利 賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 （ 2）分配投資者的 利潤數(shù)額 余額：表示已分配 的利潤數(shù)額 ? 該賬戶余額平時在借方。 38 2 商品銷售收入的確認原則 （略） P8889 （ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方； （ 2）企業(yè)失去了對商品的管理權(quán)與控制權(quán)； （ 3）相關(guān)的收入能可靠的計量； （ 4）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； （ 5）相關(guān)的成本能可靠的計量。 ? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “制造費用” 貸方 當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品 各項制造費用 生產(chǎn)成本的費用 該賬戶期末一般無余額 ? 該賬戶應(yīng)按不同的成本項目或車間以及部門設(shè)置明細賬戶 。 15 2“ 原材料 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） ? 用來核算各種庫存材料收入 、 發(fā)出及結(jié)存情況 ， 考核儲備資金的占用情況 。 貸方：登記企業(yè)實際收到的資本金 ， 以及由 資本公積 、 盈余公積轉(zhuǎn)增的資本 。 7 三．資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （ 二 ） 短期借款的核算 ? 為了如實反映企業(yè)短期借款的借入 、 償還和結(jié)欠情況 ， 必須按要求對短期借款進行核算 。 18 5 “應(yīng)交稅費 ” 賬戶（負債類賬戶） ? 用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金及費用。 29 5 “ 庫存商品 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本 。 42 （ 4） “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品 、 提供工業(yè)性勞務(wù)等負擔(dān)的銷售稅金及附加 。 ? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “所得稅費用” 貸方 按規(guī)定計算出來