零售管理補(bǔ)充教材系列-3-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 5. 存貨管理 資金來(lái)源與應(yīng)用 ? 即資金流入與流出 ? 會(huì)計(jì)方程式判斷 ? 依性質(zhì)分 — 固定 (長(zhǎng)期 )與營(yíng)運(yùn) (短期 )資金 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 業(yè)主權(quán)益 (資本 ) 來(lái)源 ↓ ↑ ↑ 運(yùn)用 ↑ ↓ ↓ ? 營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源與運(yùn)用 來(lái)源 ?當(dāng)期純益 ?長(zhǎng)期借款 ?出售長(zhǎng)期資產(chǎn) ?出售短期投資 ?增加短期負(fù)債 ?捐贈(zèng)收入或其他收入 ?股東增資或發(fā)行股票 運(yùn)用 ?補(bǔ)虧損 ?還長(zhǎng)期借款 ?購(gòu)擴(kuò)長(zhǎng)期資產(chǎn) ?現(xiàn)金支付股利 ?捐贈(zèng)或其他支出 ?現(xiàn)金減資 營(yíng)運(yùn)資金分析 ? 意義 :企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)中可靈活應(yīng)用之資金 ? 內(nèi)容 : 現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、存貨等、即 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 例 :(萬(wàn)元 ) 資產(chǎn)負(fù)債表 (表一 ) 現(xiàn)金 25 應(yīng)收帳款 325 預(yù)付費(fèi)用 5 存貨 125 定期存單 50 固定資產(chǎn) 50 580 應(yīng)付票據(jù) 300 預(yù)收款 5 短期借款 25 長(zhǎng)期借款 125 自有資本 125 00 580 營(yíng)運(yùn)資金變動(dòng)分析 ? 流動(dòng)比率 : 流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債 (2:1) 例 : 如表一 480 / 330=(%) ? 速動(dòng)比率 : 速動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債 (1:1) 例 : 如表一 355 / 330= ? 應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率 : 賒銷(xiāo) (銷(xiāo)貨淨(jìng)額 ) / 平均應(yīng)收帳款 例 :某公司某期淨(jìng)銷(xiāo)額 1000000,平均應(yīng)收帳款 100000則其應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率為 10次 ? 另平均收帳期間 (應(yīng)收帳款天數(shù) ): 365 /應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率、愈小愈好 例 :365 / 10= (平均 ) ? 存貨週轉(zhuǎn)率 : 銷(xiāo)貨成本 / 平均存貨 ? 另存貨週轉(zhuǎn)天數(shù) : 365/存貨週轉(zhuǎn)率、愈小愈好 ? 營(yíng)運(yùn)資金週轉(zhuǎn)率 : 銷(xiāo)貨收入 /營(yíng)運(yùn)資金 ? 營(yíng)業(yè)循環(huán)天數(shù) :存貨週轉(zhuǎn)天數(shù) +平均收 帳期間 (如下圖 ) 例 :設(shè) A公司存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)為 ，平均收帳期間 則營(yíng)業(yè)循環(huán)天數(shù)為 (尚好 ) 現(xiàn)金 存貨 應(yīng)收帳款 買(mǎi) 賒銷(xiāo) 收現(xiàn) 主要零售業(yè)之行業(yè)別商品迴轉(zhuǎn)率 迴轉(zhuǎn)率 業(yè)種別 衣料 服飾品 綜合食品 糖 果 化粧品 家 具 五金．廚具 電化器具 書(shū) 籍 文 具 鐘錶．眼鏡 照相器具 ５．４次 ７．２次 １９．２次 ２８．１次 ５．９次 ７．９次 ８．８次 ７．４次 ８．８次 １４．１次 ３．７次 ８．７次 庫(kù)存日數(shù) ６８日 ５１日 １９日 １３日 ６２日 ４６日 ４１日 ４９日 ４１日 ２６日 ９９日 ４２日 在設(shè)定商品的迴轉(zhuǎn)率時(shí)，必須先 認(rèn)清標(biāo)準(zhǔn)的迴轉(zhuǎn)率 是多少。但依 BEP算出銷(xiāo)售 1000單位達(dá)損益平衡 即 202000 / (500300)=1000，故如果利潤(rùn)合乎公司要求則可定價(jià)
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