企業(yè)所得稅有關(guān)政策講解-預(yù)覽頁
【正文】 ※ 營改增之后，總局明確供熱企業(yè)收取的熱源費按建筑安裝業(yè)征收增值稅，并可開具專用發(fā)票。 ※ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（ 2020年第 18號公告）規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照 3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 ，優(yōu)惠事項由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。 優(yōu)惠事項備案： 2020年度發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2020年第 76號）后，對資產(chǎn)損失、特殊性稅務(wù)處理等原來的備案事項要求按照各自文件要求處理，而在各自文件中一般都是要求在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，報送相關(guān)資料。 應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損； 政策性搬遷處置收入備案； 政策性搬遷清算申報； 房地產(chǎn)企業(yè)對開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告； 企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理備案。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 》 （ 2020年第 80號） 國稅函〔 2020〕 828號： 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 二、適用范圍 土地增值稅清算當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳是否出現(xiàn)虧損； 區(qū)分當(dāng)年是否有其他后續(xù)開發(fā)項目。 分?jǐn)傞_發(fā)各年度土地增值稅 =項目繳納的土地增值稅總額（項目年度銷售收入247。 30000 ） =110萬 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 》（ 2020年第 81號） 三、計算方法 注意事項 ※ 銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 》（ 2020年第 81號） 四、管理規(guī)定 企業(yè)在申請退稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面材料說明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計算過程，包括： ※ 該項目繳納的土地增值稅總額 ※ 項目銷售收入總額 ※ 項目年度銷售收入額 ※ 各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅 ※ 各年度的適用稅率 ※ 是否存在后續(xù)開發(fā)項目等 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告 》（ 2020年第 81號） 五、以前年度多繳稅款處理 《公告》發(fā)布之日前，企業(yè)凡已經(jīng)對土地增值稅進(jìn)行清算且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，在《公告》發(fā)布后仍存在尚未彌補(bǔ)的因土地增值稅清算導(dǎo)致的虧損，按照《公告》第二條規(guī)定的方法計算多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。 企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報 《 研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表 》 ，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。 謝謝！
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