【正文】 計(jì)攤銷 100 萬元 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 萬 貸 :銀行存款 100 萬元 無形資產(chǎn) 200 萬元 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 萬元 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 萬元 固定資產(chǎn)清理 450 萬元 營(yíng)業(yè)外收入 — 處置固定資產(chǎn)利得 50萬元 — 處置無形資產(chǎn)利得 70萬元 股本 300萬元 資本公積 — 股本溢價(jià) 300 萬元 應(yīng)付票據(jù) 150 萬元 營(yíng)業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 萬元 ③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 萬元 貸：庫存商 品 500 萬元 （ 2）力生公司 2020 年度 ①借 :應(yīng)收票據(jù) 2340 萬元 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2020 萬元 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 萬元 ②借 :應(yīng)收賬款 萬元 貸 :應(yīng)收票據(jù) 2340 萬元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 萬元 2020 年度（重組換入資產(chǎn)以公允價(jià)值入賬） ①借 :現(xiàn)金 100 萬元 無形資產(chǎn) 150 萬元 庫存商品 600 萬元 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102萬元 9 長(zhǎng)期股權(quán)投 資 600 萬元 固定資產(chǎn) 500 萬元 應(yīng)收票據(jù) 150 萬元 營(yíng)業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 萬元 壞賬準(zhǔn)備 萬元（ 1%=） 貸 :應(yīng)收賬款 萬元 （ 1） C 設(shè)備入賬價(jià)值 =100000+7000=107000(元 ) A設(shè)備的入賬價(jià)值不變 改良后的 B設(shè)備的入賬價(jià)值： 10000060000+10000+1700+12020+30005000=61700(元 ) （ 2）按會(huì) 計(jì)應(yīng)提取的折舊 C設(shè)備 2020 年計(jì)提折舊 =（ 1070002020） 5247。 5247。 5247。 12 6+61700（ 15%）247。12 ＝ 400（萬元） ， 實(shí)際計(jì)提折舊 1440 萬元 因生產(chǎn)的 A 產(chǎn)品只有 80％對(duì)外銷售，因此，可抵扣暫時(shí)性差異影響所得稅金額（借）＝（ 1440400） 80 ％ 25％＝ 208 萬元（只有產(chǎn)品對(duì)外銷售，產(chǎn)品中的折舊費(fèi)用才能影響損益。20=60 （萬元） 無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額 =1200247。 （ 1） 2020年專門借款利息資本化金額 =40008 ％－ 1000 ％ 6 ＝ 290萬元 2020 年專門借款利息資本化金額＝ 40008 ％ 180/360 ＝ 160 萬元 （ 2）一般借款 年 資本化率 ＝（ 40006 ％ +202008 ％） /（ 4000+20200）＝ ％ 2020 年占用一般借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝ 4000180/360 ＝ 2020 萬元 2020 年一般借款利息資本化金額＝ 2020 ％＝ 萬元 2020 年占用一般借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) ＝（ 4000+3000） 180/360 ＝ 3500 萬元 2020 年一般借款利息資 本化金額＝ 3500 ％＝ 萬元 14 （ 3） 2020年利息資本化金額＝ 290＋ ＝ 萬元 2020年利息資本化金額＝ 160+＝ 萬元 （ 4） 2020年： 借：在建工程 應(yīng)收利息 30 貸：應(yīng)付利息 2020 年： 借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 （ 1）借：開發(fā)間接費(fèi)用 萬元 貸：應(yīng)付職工薪酬――工資 30 萬元 ――福利費(fèi) 萬元 （ 2）借：開發(fā)間接費(fèi)用 萬元 貸：累計(jì)折舊 16萬元 周轉(zhuǎn)房 萬元 （ 3）借：開發(fā)間接費(fèi)用 萬元 貸：銀行存款 萬元 （ 4）期末，按各開發(fā)項(xiàng)目的直接費(fèi)比例分 配轉(zhuǎn)出開發(fā)間接費(fèi)用。 200=21 元 13日購進(jìn)材料單位成本 =（ 155 21+195）247。 6=100 萬元 2020 年 12 月 31日該賬戶的余額 =1000250100=650 萬元 （ 2） 2020 年度按稅法規(guī)定的攤銷 =1000247。 投資收益 =300 10%(20)=50 萬元 A企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的投資收益總額 =60+70+50=180 萬元 稅法上的投資收益總額 =(150+750+600+300) 10%=180 萬元 1 （ 1）借：可供出售金融資產(chǎn) 1 210 000 貸：銀行存款 1 210 000 （ 2）借：應(yīng)收股利 50 000 貸 ： 投資 收益 50 000 （ 3）借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利 50 000 （ 4）借：資本公積 —— 其他資本公積 110 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 110 000 （ 5）借：資產(chǎn)減值損失 260 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 110 000 可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 150 000 （ 6）借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 200 000 19 【第三章 營(yíng)業(yè)稅政策與管理參考答案】 一、判斷題 錯(cuò) 錯(cuò) 對(duì) 對(duì) 對(duì) 錯(cuò) 錯(cuò) 對(duì) 對(duì) 錯(cuò) 1錯(cuò) 1錯(cuò) 1對(duì) 1錯(cuò) 1對(duì) 1錯(cuò) 1錯(cuò) 1錯(cuò) 1對(duì) 對(duì) 2對(duì) 2錯(cuò) 2錯(cuò) 2錯(cuò) 2對(duì) 2對(duì) 2錯(cuò) 2錯(cuò) 2錯(cuò) 對(duì) 3錯(cuò) 3對(duì) 3對(duì) 3對(duì) 3對(duì) 3對(duì) 3錯(cuò) 3對(duì) 3錯(cuò) 錯(cuò) 4對(duì) 4對(duì) 4對(duì) 4對(duì) 4對(duì) 4錯(cuò) 4錯(cuò) 4對(duì) 4錯(cuò) 50、對(duì) 二、單項(xiàng)選擇題 C C B A B C A D B C 1 D 1 A 1 C 1 A 1 C 1 D 1 A 1 D 1 B D 2 C 2 D 2 D 2 B 2 D 2 C 2 D 2 D 2 A D 三、多項(xiàng)選擇題 CD AC AC ACD BCD ABCD ACD ABD ABD ABD 1 AC 1 BC 1 ABC 1 ABC 1 BC 1 AB 1 ABC 1 BCD 1 ACD ABCD 2 ABCD 2 ABD 2 ABD 2 AC 2 BC 20 2 ABC 2 CD 2 ABC 2 AD ABC 3 ABCD 3 BD 3 AD 3 ABCD 3 AB 四、案例分析題 （ 1）單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，由于沒有同類售價(jià)，應(yīng)按核定的計(jì)稅價(jià)格作為營(yíng)業(yè)額。 （ 3）（根據(jù)國(guó)稅函 [2020]478 號(hào)文件規(guī)定，）酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主（以下簡(jiǎn)稱業(yè)主）在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬酒店，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè) 租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅， 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =200 5%=10（ 萬元） （ 4）（根據(jù)國(guó)稅函發(fā) [1995]156 號(hào)文件規(guī)定，）以“還本”方式銷售建筑物，應(yīng)按向購買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營(yíng)業(yè)稅，不得減除回購支出。、 （ 1）房地產(chǎn)開發(fā)公司自行建造并分給某居委會(huì)的 5 套住房，應(yīng)按分別按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目和建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。因而 合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。 同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)公司自建房屋后銷售，其自建行為視同有償提供 應(yīng)稅勞務(wù)；自建行為的營(yíng)業(yè)額，比照細(xì)則第二十條的規(guī)定確定。 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”；《營(yíng) 業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條：“條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資款項(xiàng)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。卻按 3%稅率征稅，造成偷逃營(yíng)業(yè)稅款 =50 萬元 2％ =1萬元，應(yīng)予補(bǔ)征。 借：應(yīng)付賬款 250000 貸：運(yùn)輸收入 250000 借：營(yíng)運(yùn)稅金及附加 7500 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7500 該汽車運(yùn)輸公司應(yīng)補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅款 19600 元。應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅 7500 元。以上三項(xiàng)合計(jì)，該公司共計(jì)偷逃營(yíng)業(yè)稅額 14500 元，應(yīng)予補(bǔ)交。理由：根據(jù) 2020 年 1月 1日施行的新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條的規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款 項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 會(huì)計(jì)的做法不正確。 24 由于沒有同類價(jià)格核定，因此該公司應(yīng)按核定計(jì)稅價(jià)格公式計(jì)算申報(bào)納稅：即： 66（ 1+10%）247?！保?xì)則第十六條規(guī)定：“ 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。 納稅人 書面合同確定付款日期的當(dāng)天，即是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因此本筆業(yè)務(wù)應(yīng)在 2020 年 5月申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅 800*3%=24 萬元 （ 3）錯(cuò)誤。 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 25 （ 6）錯(cuò)誤。 （ 1）運(yùn)輸貨物收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 1300100） 3%=36（萬元） （ 2）派本單位赴國(guó)外提供勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 4條及財(cái)稅[2020]111 號(hào)文規(guī)定，該勞務(wù)為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且不免征營(yíng)業(yè)稅，故應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50 3%=(萬元 ) （ 3）搬家公司取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =30 3%=（萬元） 該公司 2020年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 萬元。 （ 1）音樂茶座應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 10+1+30） 5%=（萬元） （ 2）餐廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =80 5%=4（萬元） （ 3）高爾夫球場(chǎng)收入營(yíng)業(yè)稅 =20 7%=（萬元） （ 4）臺(tái)球室應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =2 5%=（萬元） （ 1） A 房地產(chǎn)公司應(yīng)納 營(yíng)業(yè)稅 254 萬元，其中： 銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝ 4000 5%=200（萬元） 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝ [1500（ 1+%）247。 (1)電話亭應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =(30002500)5 ％ =25(元 ) (2)電信部門應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =25003 ％ =75(元 ) 1 放映收入、演出收入適用文化體育業(yè)稅目，稅率為 3