【正文】 從總體上說 ， 應(yīng)建立政府財政與社會公眾共同出資的費用分擔(dān)機(jī)制 。 2． 逐步提高教育支出占 GDP的比重 。 4． 對于文化 、 衛(wèi)生 、 體育事業(yè)支出 ， 也應(yīng)遵循政府和社會共辦的原則 ， 凡是有盈利能力的文化 、衛(wèi)生 、 體育事業(yè) ， 政府財政資金應(yīng)退出 。 3． 政府提供的社會保障涵蓋了以下幾個基本點 （ 1） 社會保障的實施主體是社會 。 （ 5） 社會保障行為下的受益程度具有約束性 。 西方各國的社會保障制度雖各具特色 ， 但也有其共同點： 首先 ， 保障項目非常廣泛 ， 基本上分為四類：一是失業(yè)補(bǔ)助 、 貧困救濟(jì) 、 病殘補(bǔ)助 、 退休養(yǎng)老 、 退伍軍人安置與遺屬撫恤等；二是健康醫(yī)療 、 住房 、 社會服務(wù) 、 兒童及家庭補(bǔ)助；三是對教育培訓(xùn)的支持與補(bǔ)助；四是對遭受損失者的補(bǔ)償 。 根據(jù) 1952年國際勞工組織大會通過的 《 社會保障最低標(biāo)準(zhǔn)公約 》 一個國家只要實現(xiàn)了三種津貼 (其中至少包括最主要的一種津貼 )， 就可被認(rèn)為是已建立了社會保障制度 。 這兩部分人在享受保障利益上又有差別 。 它屬于最低層次的社會保障 ， 因為它只解決受保者最基本的生存問題：吃 、 穿 、 住 。 （ 2） 社會救濟(jì)僅從維持最低消費需要出發(fā) ， 為救濟(jì)對象提供資金或?qū)嵨?。 盡管社會保險也需通過科學(xué)測算和核算來厘定保險費率及支出標(biāo)準(zhǔn)等 ， 但一旦這些測算完成之后 ， 在相當(dāng)長時期內(nèi)是較為穩(wěn)定的 。以致貧的原因為依據(jù)，現(xiàn)實生活中的貧困現(xiàn)象基本上分為四類：自然災(zāi)害造成的貧困，職業(yè)競爭失敗造成的貧困，個人生理原因造成的貧困和個人能力問題造成的貧困。 我國財政理論中的社會福利概念應(yīng)是狹義上的 。 3． 我國現(xiàn)行社會優(yōu)撫對象有七種人：中國人民解放軍的現(xiàn)役軍人 、 革命傷殘軍人 、 復(fù)員退伍軍人 、革命烈士家屬 、 因公犧牲軍人家屬 、 病退軍人家屬 、現(xiàn)役軍人家屬 。 三 、 社會保障基金的籌集和支付 我國現(xiàn)行的社會保障基金主要由社會保險基金 、社會救濟(jì)基金 、 社會福利基金 、 社會優(yōu)撫基金以及社會互助基金等構(gòu)成 。 優(yōu)點與適用條件：第一 ， 簡便易行 ， 管理成本低；第二 ， 收支同步 ， 可以避免社會保障資金貶值 ，以保持原有的社會保障水平；第三 ， 具有一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能 。 具體程序：職工從參加工作開始 ， 根據(jù)規(guī)定按工資總額的一定比例由個人繳納保險費 ， 記入個人賬戶 ， 作為長期儲存積累的基金 ， 其所有權(quán)歸個人 。 這樣 ， 投保產(chǎn)權(quán)清晰 ， 對吸引人們主動投保積累具有激勵作用 。 其具體實施辦法是：一部分社會保險金采取現(xiàn)收現(xiàn)付方式保證當(dāng)前開支需要 ， 一部分采取儲蓄基金以滿足今后不斷增長的開支需要 ， 從而體現(xiàn) “ 以支定收 ，略有節(jié)余 ， 留有部分積累 ” 的原則 ， 充分發(fā)揮社會保障的功能 。 3． 原則 社會保障基金的支付應(yīng)遵循保障基本生活需要的原則 、 權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一的原則 。 3． 投資規(guī)模 在確定投資規(guī)模時要注意三個問題：一是投資規(guī)模適度；二是投資結(jié)構(gòu)合理；三是注重投資效益 。 2． 政府投資的范圍 一般限于社會公共部門投資和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資 。 三是形成資產(chǎn)的非生產(chǎn)性 。 第二 ， 公共部門投資支出作為政府投資總額的一部分 ， 必須受限于政府總投資計劃內(nèi) ， 并且與政府的其他投資比例相協(xié)調(diào) ， 否則影響政府投資的整體調(diào)節(jié)功能的效率 。 基礎(chǔ)設(shè)施主要包括交通運輸 、 機(jī)場 、 港口 、 橋梁 、通信 、 水利和城市供排水 、 供氣 、 供電等設(shè)施 。 我國政府所提供的基礎(chǔ)設(shè)施投資將呈現(xiàn)快速增長的態(tài)勢 。 2．基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品與勞務(wù)的政府定價與收費 （ 1）公共定價的含義 政府直接運用行政和法律手段規(guī)定買賣雙方所必須遵循的價格。 第三，改進(jìn)收入分配。 就政府壟斷而言 ， 也可以采取免費 、 收費和不完全收費的方式提供產(chǎn)品和勞務(wù) 。 就私人參與基礎(chǔ)設(shè)施投資而言 ，政府實行公共定價 ， 既可發(fā)揮政府的導(dǎo)向與示范作用 ，又可抑制私人壟斷等競爭失靈帶來的消極影響 。 基礎(chǔ)工業(yè)投資的高進(jìn)入門檻要求有較強(qiáng)的籌集資金能力 ， 其外部性及建設(shè)周期長則要求投資主體或者投資實施者對較長時期內(nèi)各較大范圍內(nèi)各行業(yè)的基本發(fā)展情況 、 利率或匯率的可能變化 、 區(qū)域(產(chǎn)業(yè) )間的利益協(xié)調(diào)手段有較好的把握 ， 即要有較強(qiáng)的風(fēng)險評價 、 承擔(dān)和處理能力 。 政府在加大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資時 ， 不僅可解決 “ 瓶頸 ” 狀態(tài)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) ， 也可以發(fā)揮投資的乘數(shù)效應(yīng)和示范導(dǎo)向作用 。 第四，政府的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資支出應(yīng)在保證政府調(diào)控政策正向效應(yīng)的前提下，盡力減少虧損額度，努力使國有資產(chǎn)保值增值。 （二）財政農(nóng)業(yè)投資范圍的界定 實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，一靠政策，二靠科學(xué)，三靠投入。 第三 ， 農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)適當(dāng)方式支持舉辦各種類型的產(chǎn)前 、 產(chǎn)中 、 產(chǎn)后的生產(chǎn) 、 科技服務(wù) ， 舉辦小型農(nóng)田水利項目和購置一些大中型農(nóng)業(yè)機(jī)械 。 （ 三 ） 農(nóng)業(yè)投資的政策原則及管理 1． 財政農(nóng)業(yè)投資應(yīng)堅持的原則 （ 1） 穩(wěn)定投入原則 （ 2） 綜合投入原則 （ 3） 注重發(fā)展原則 （ 4） 社會效益最大化原則 （ 5） 有償投入為主原則 （ 6） 牽引性投入為主原則 2． 加強(qiáng)財政農(nóng)業(yè)投資的資金管理 （ 1） 要逐步實行支農(nóng)資金統(tǒng)管 （ 2） 進(jìn)一步健全財政農(nóng)業(yè)投資資金管理制度 第五節(jié) 財政補(bǔ)貼 一 、 財政補(bǔ)貼的特征 （ 一 ） 財政補(bǔ)貼的含義 財政補(bǔ)貼是政府的一種轉(zhuǎn)移性支出 ， 是各級政府根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟(jì)形勢的客觀要求 ， 為了達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行或穩(wěn)定社會等特定目的 ， 對某些特定項目所實施的資金補(bǔ)助 。 （ 三 ） 其他補(bǔ)貼 其他補(bǔ)貼是指政府提供的一些比較隱蔽的補(bǔ)貼 ，如財政貼息 、 福利補(bǔ)貼 、 稅式支出等 。 財政補(bǔ)貼根據(jù)理論分析和管理的需要 ， 還可以從以下幾個方面分類： 按補(bǔ)貼環(huán)節(jié)劃分 ， 可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼 、 流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼 、 消費環(huán)節(jié)補(bǔ)貼； 按補(bǔ)貼對象劃分 ， 可分為生產(chǎn)者補(bǔ)貼 、 經(jīng)營者補(bǔ)貼和消費者補(bǔ)貼； 按政府是否明確安排支出劃分 ， 可分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)； 按對經(jīng)濟(jì)活動的影響劃分 ， 可分為生產(chǎn)的補(bǔ)貼和生活的補(bǔ)貼； 按補(bǔ)貼是否與具體的購買活動相聯(lián)系劃分 ， 可分為實物補(bǔ)貼和現(xiàn)金補(bǔ)貼； 按預(yù)算的處理方式劃分 ， 可分為沖減財政收入的補(bǔ)貼和列為財政支出的補(bǔ)貼 。 我國的價格補(bǔ)貼和財政貼息采取這種方式解決 ，它屬于財政補(bǔ)貼中的明補(bǔ) 。 四 、 財政補(bǔ)貼的作用 （ 一 ） 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動 ， 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性運行 （ 二 ） 促進(jìn)資源的有效利用 （ 三 ） 促進(jìn)人民生活的穩(wěn)定和社會的安定 財政補(bǔ)貼在對象的選擇 、 數(shù)量規(guī)模的確定 、 補(bǔ)貼方式 、 環(huán)節(jié)與項目的選擇 、 補(bǔ)貼時間的確定等方面出現(xiàn)失誤 ， 將會使這一杠桿產(chǎn)生負(fù)向的調(diào)節(jié)作用 ， 使得政府宏觀調(diào)控的效應(yīng)和市場機(jī)制的功能受到損害 。 （ 三 ） 財政支出績效管理的形式 1． 績效預(yù)算管理 2． 績效項目管理 3． 公共部門的市場化管理 4． 公共部門的非營利組織化管理 二 、 財政支出績效評價 （ 一 ） 財政支出績效評價的含義 財政支出績效評價是指運用科學(xué) 、 規(guī)范的績效評價方法 ， 對照統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn) ， 按照績效的內(nèi)在原則 ，對財政支出行為過程以及效果進(jìn)行的科學(xué) 、 客觀 、 公正的衡量比較和綜合評判 ， 可從以下不同角度進(jìn)行分析： 1． 從衡量尺度上 ， 可從實物和價值兩個方面去分析評價 。 3． 實施財政支出績效評價是擴(kuò)大財政監(jiān)督管理范圍 、 提高監(jiān)督管理水平的重要途徑 。 對政治績效和社會績效實施評價的標(biāo)準(zhǔn)比對經(jīng)濟(jì)績效實施評價的標(biāo)準(zhǔn)要復(fù)雜得多 。而政府財政支出則不然 ， 財政分配所追求的是整個社會的效益最大化 ， 因此 ， 某些關(guān)系整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展 、社會總體效益很大而對于政府財政卻無經(jīng)濟(jì)效益的支出項目 ， 仍是政府安排支出的選擇目標(biāo) 。 2． 效率性 效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系 ， 包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出 ， 簡單地說就是支出是否講究效率 。 （ 五 ） 財政支出績效評價的方法 財政支出績效評價的方法 ， 就是在具體實施財政支出評價過程中應(yīng)該采用的具體工具和方法 。 2．財政收入影響整個宏觀經(jīng)濟(jì)的運行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定。 四者在組織財政收入中都是必須遵循的準(zhǔn)則 ， 不能片面地強(qiáng)調(diào)某一原則 ， 否則將削弱財政收入的功能 。 剩余產(chǎn)品價值 （ M）是財政收入的源泉和基礎(chǔ) 。 稅收是國家取得財政收入的重要手段 ， 是政府從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行的重要杠桿 。 同時每個稅種都有具體的征稅對象 ， 如納稅人 、 稅率 、 納稅環(huán)節(jié)與方式等 ， 它們以要素的身份構(gòu)成稅收制度的具體內(nèi)容 。 稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處 ， 各種稅有不同的經(jīng)濟(jì)來源 。 計稅依據(jù)是征稅對象在量上的具體化 ， 即稅法上規(guī)定的計算稅額依據(jù)征稅對象一定的價值量還是一定的實物量 。 4．稅率 稅率是指稅款與征稅對象的比例，是計算應(yīng)納稅款的尺度。 主要形式有： （ 1） 稅收減免 。 從與稅法的關(guān)系劃分 ， 可分為法定減免與非法定減免； 從減免的作用上分 ， 可分為鼓勵投資的減免 、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的減免和生產(chǎn)力地區(qū)布局的減免等 。它是準(zhǔn)予征稅對象數(shù)額中扣除免予征稅的部分。這種優(yōu)惠形式對新辦企業(yè)或風(fēng)險投資具有一定的激勵作用。 稅收要素除了以上內(nèi)容外，還包括納稅期限、納稅方式、附加與加成等要素。 所得課稅是以納稅人的凈所得（純收益或純收入）為征稅對象的稅收。 2．以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難易為標(biāo)準(zhǔn)的分類 以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難易為標(biāo)準(zhǔn)可將稅收分為直接稅和間接稅。這種稅一般屬于對人稅。 中央與地方共享稅，是指中央與地方按一定方式分享稅收收入的一類稅收。 5． OECD的稅種分類 OECD是經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織的英文縮寫，是由主要發(fā)達(dá)國家于 1961年 9月 30日成立的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合組織，現(xiàn)擁有 24個成員方。該組織對稅收作了如下分類：第 1類：所得稅，包括對所得、利潤和資本利得的課稅；第 2類：社會保險稅，包括對雇員、雇主以及自營人員的課稅（按非稅收入統(tǒng)計）；第 3類：薪金及人員稅；第 4類：財產(chǎn)稅，包括對不動產(chǎn)、財富、遺產(chǎn)和贈與的課稅；第 5類：商品與勞務(wù)稅，包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費稅等；第 6類：進(jìn)出口稅；第 7類：其他稅收。 當(dāng)今世界各國均實行復(fù)合稅制。 稅率的高低、稅負(fù)的輕重，直接影響到經(jīng)濟(jì)運行的效率，進(jìn)而影響到稅收收入。 稅率 稅收收入 o D C E F A B 該曲線說明稅率和稅收收入（或 國民收入）之間的函數(shù)關(guān)系。該曲線表明高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效率；取得同樣多的稅收，可以采取兩種不同的稅率（圖中的 C與 D， E與 F）；理論上證明稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長之間最優(yōu)結(jié)合的可能性，是稅制設(shè)計的理想目標(biāo)模式。 前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”，是納稅人通過提高售價將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。 混轉(zhuǎn)又稱為“分轉(zhuǎn)”，即前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)的同時運用。 （ 2）它是對物稅。 ④在社會方面：能節(jié)約消費與抑制奢侈浪費。 商品課稅的功能在于保證財政收入的及時、穩(wěn)定，調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費，為企業(yè)提供平等競爭的環(huán)境。 ①納稅人。根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及財會核算健全程度，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅的基本稅率為 17%，適用于一般銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)。 (2)消費稅。是在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。有比例和定額稅率兩種形式。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的收入。提供應(yīng)納勞務(wù)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等 9個行業(yè)，并相應(yīng)的設(shè)置了 9個稅目。 （ 4）城市維護(hù)建設(shè)稅。 ②稅率。 ①納稅人。 ③稅率。我國分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅兩類，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。是進(jìn)出口國境的貨物和物品。我國加入世界貿(mào)易組織以來，關(guān)稅稅率作了較大的調(diào)整。（ 4）所得稅是混合稅