外文翻譯--第三方物流企業(yè)的作業(yè)成本法-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 Overheads The analysis of overheads is the least obvious and the most plicated to perform. Normally, overheads are related to several activities (or nonactivities), and it is necessary to carry out indepth studies during long periods of time in order to find out the right links between overheads and products, services, or customers. For this reason, the remendation is to be as accurate as possible in order to link overheads with consignors, avoiding the traditional approach to link, in the first instance, overheads with activities. This is very important when there is an important lack of time for developing such a costing methodology, despite the fact that this is not a pure ABC approach. The need to cope with overheads appears on both the warehouse and transport side of the model. Conclusion It is very difficult (and not always remended) to develop a pure ABC model because the particular characteristics of a single thirdparty logistics pany entailed the use of slightly different ways to allocate several costs in some instances, which a purely ABC approach would not be able to do. Despite this fact, the final model for both sides of the thirdparty pany operations (warehouse and transport operations) 6 has been mainly described by taking ABC analysis into account. Only when ABC does not present an answer to a specific problem should another way be considered to allocate the costs. It is remended that such a model should be developed by using a spreadsheet because it fulfills the needs of the pany, it is a very powerful tool, and it is also very userfriendly. Furthermore, the model developed may be capable of performing whatif analysis in order to simulate actual or potential situations the thirdparty pany might face. These whatif analyses may be used in different ways such as in the analysis of potential consignors, in the requirement of different service levels by the current consignors, and to perform the analysis of structural changes in the thirdparty logistics pany. Finally, note that the costs of the model should not exceed its benefits. In other words, it is necessary to cope with the tradeoff between a model that is so simple that it fails toprovide enough information to support the pany39。 引言 在過(guò)去的 十 年里 ,第三方物流 企業(yè) 的發(fā)展一直很重要。這可以通過(guò)分析 一些運(yùn)行 成本模式 的主要功能來(lái)實(shí)現(xiàn)（ 卡普蘭和庫(kù)珀 ,1998): 1)存貨的估價(jià)和為金融目的出售商品和服務(wù)的成本計(jì)量； 2)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、服務(wù)和顧客的成本估算； 3)提供經(jīng)濟(jì)反饋給 在工作中做的好的管理者 和員工。 成本模型 的 演 變 成本系統(tǒng)的演變還沒(méi)有一個(gè)線性和持續(xù)的過(guò)程 （ 約翰遜和卡普蘭 ， 1987 年 ）事實(shí)上 ,到了二十世紀(jì)二十年代 ,企業(yè) 已開(kāi)發(fā)出了幾乎所有的管理會(huì)計(jì)程序 ，并沿用至今 。 8 傳統(tǒng)方法存在的問(wèn)題 由于 成本模型 描述演化 的結(jié)果 , 在 20 世紀(jì) 80 年代初的實(shí)際情況是，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)為企業(yè)提供了很少的利益。 同時(shí) 還增加了這樣的問(wèn)題 ,許多產(chǎn)品和服務(wù)的直接勞動(dòng)力和機(jī)器工時(shí)減少 ,而 管理費(fèi)用卻增加了 。 傳統(tǒng)的 成本會(huì)計(jì) 方法 也顯示出了 一些其他 方面 的 不足（ BellisJones Develin,1995)。約翰遜和卡普蘭被認(rèn)為是 ABC 法 的發(fā)明家 ,雖然他們 在早期的研究中沒(méi)有 使用 到 這個(gè)術(shù)語(yǔ) （ 約翰遜 ， 卡普蘭 ， 1987） 。最后 , 管理目的 的 有用信息不應(yīng)該只從一個(gè)主要是旨在滿足對(duì)外報(bào)告和審計(jì)要求 (金融信息 )的 系統(tǒng)中 提取，而應(yīng)該 設(shè)計(jì) 一個(gè) 符合 企業(yè) 的技術(shù) 、 產(chǎn)品戰(zhàn)略 以及 組織結(jié)構(gòu) 的 系統(tǒng) 。 ” 傳統(tǒng)的成本模型 與 ABC 法的差異 傳統(tǒng)成本模型與 ABC 法最大的不同在于非批量相關(guān)的間接費(fèi)用處理方法上 。 ABC 描述 的是在活動(dòng)中使用過(guò)的 資源 ,而 傳統(tǒng)會(huì)計(jì) 描述 的是已經(jīng)供應(yīng)的資源 。 ABC 法的優(yōu)勢(shì)與效益 一些 作者已經(jīng)描述了 使用 ABC 法的 主要的優(yōu)勢(shì)和效益 （ Innes and Mitchell, 1990； BellisJones and Develin, 1995； Malmi, 1997)。 3)ABC 法 提供了一個(gè)更好的成本習(xí)性 的理解，同 時(shí)也能在 提供服務(wù)和客戶 具體 要求 這兩個(gè)方面區(qū)分出復(fù)雜、多樣及改變固有模式的成本 。 ABC 法計(jì)量的是使用過(guò)的資源的成本 而不是供應(yīng)資源的成本，區(qū)別在于產(chǎn)能過(guò)剩 。因此 ,ABC 法 的成功不可能僅僅依靠分析結(jié)果 ,但 以 它的能力 能為公司的處境 提供一個(gè)正確的 解決方案 。 ABC 法對(duì)于物流企業(yè) 盡管文 獻(xiàn)中 提到 ABC 法 適用于所有類(lèi)型的服務(wù)行業(yè) 中的 商業(yè)組織 ,包括倉(cāng)儲(chǔ)和 分 銷(xiāo) 商 (Hicks,1992),筆者無(wú)法找到具體的 在 運(yùn)輸業(yè)務(wù)方面 的 第三方物流供應(yīng)商的情況。 LaLonde,Pohlen,1996)。因?yàn)檫@個(gè)原因 ,建議要盡可能精確 的計(jì)算與貨主相關(guān)的制作費(fèi)用 、避免傳統(tǒng)方 法的鏈接 ,如 在 第一個(gè) 例子中活動(dòng) 的制作費(fèi)用 。除了這項(xiàng)事實(shí) , 對(duì)于該第三方企業(yè)業(yè)務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)）的最終模型通過(guò)考慮 ABC 分析主要介紹了這兩個(gè)方面 。 這些假設(shè)分析可以用于不同的情況，例如 潛在的 貨主分析 、 目前貨主要求的 不同服務(wù)水平 以及對(duì)第三方物流公司的結(jié)構(gòu)變化進(jìn)行分析 。 出處： Carles [J].國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究進(jìn)展， 2020,7(1): 133146.
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