【正文】 工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。第二節(jié) 收支業(yè)務控制第二十五條 單位應當建立健全收入內部管理制度。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。單位應當按照規(guī)定設臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。第二十九條 單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。（一）加強支出審批控制。全面審核各類單據(jù)。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調機制。單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務質疑投訴答復的管理。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內部進行通報。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。（一）對資產實施歸口管理。（三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。第四十五條 單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理。（四）建立責任追究制度。第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。第四十九條 單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。單位應當合理設臵崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經協(xié)商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第六十二條 單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。第六章 附 則第六十五條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。領導小組下設辦公室（內控辦）專門從事此次風險評估活動。本單位經濟活動業(yè)務層面的風險主要包括預算管理風險、收支管理風險、政府采購管理風險、資產管理風險、建設項目管理風險、合同管理風險以及其他風險。本次風險評估活動，采用了風險清單法、文件審查、實地檢查法、流程圖法、財務報表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風險；采用了概率分析法、情景分析法和風險坐標圖法以分析風險。單位總體風險水平。管理者在分析風險時應高度重視風險發(fā)生時點及影響后果的嚴重程度。評價風險，是在識別分析風險的基礎上，根據(jù)確定的“風險計量分級標準”對風險進行分類排序。，將預算指標按照部門進行分解，并下達至各業(yè)務部門。(一)內部控制的目標和原則內部控制的目標內部控制是由行政事業(yè)單位的領導層和全體職工實施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，實現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務目標所制定的政策和程序。行業(yè)、規(guī)模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。內部控制過于復雜會影響效率，風險大的業(yè)務，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。(4)信息與溝通——是行政事業(yè)單位及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，并在行政事業(yè)單位內部、單位與外部之間進行有效溝通。實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產的購臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問題。首先是沒有預算或預算編制比較粗糙，部門預算的編制一般根據(jù)當年財政狀況、上年收支、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。財政部制定的《內部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質性檢查。它對行政事業(yè)單位內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了行政事業(yè)單位內部控制整體框架實施的效果。(2).制定行為準則和其他原則明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標準并確保這些準則和原則的有效執(zhí)行。保證這些措施被單位員工所知悉。第二、為實現(xiàn)預算和其他財務及經營目標，對內部控制的重視程度。(2)管理理念管理層的理念包括管理層對內部控制的理念，即管理層對內部控制以及對具體控制實施環(huán)境的重視程度。管理層及時地下達糾弊措施，表明他們對內部控制的重視，也有利于加強本單位內部的控制意識。文化建設文化建設是行政事業(yè)單位的靈魂，是推動行政事業(yè)單位發(fā)展的不竭動力。單位應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點，總結優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容。(二)風險評估風險評估是行政事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析管理服務活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，并合理確定風險的應對策略。因此，預測和防范有一定難度。為有效實施風險控制，我局組織相關人員按一定程序組織實施風險評估和應對工作。④風險管理策略方案選擇。風險承受度是行政事業(yè)單位能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。工作性質特殊、社會影響大、經濟后果嚴重的單位，風險承受能力小，反之，風險承受能力可能大一些。（一）內部控制的目標和原則內部控制的目標內部控制是由行政事業(yè)單位的領導層和全體職工實施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，實現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務目標所制定的政策和程序。行業(yè)、規(guī)模、性質、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。內部控制過于復雜會影響效率，風險大的業(yè)務，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。（4）信息與溝通——是行政事業(yè)單位及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，并在行政事業(yè)單位內部、單位與外部之間進行有效溝通。如未按規(guī)定建立起定期財產盤點制度，購臵的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。1. 內部控制觀念淡薄良好的內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務素質難以滿足實施內部控制和監(jiān)督的要求。在coso報告《內部控制——整體框架》的內部控制五要素中，控制環(huán)境被放在了第一的位子上，它作為推動單位發(fā)展的動力，是所有其他內控組成部分的基礎和核心。負責人要以身作則，并傳達給全體職工。（3）.處罰規(guī)定對于背離單位政策和程序，違反行為準則的行為，能夠采取補救施。管理哲學和經營風格單位管理者的觀念、方式和風格，通常會從三個方面極大地影響控制環(huán)境：第一、管理者對待風險的態(tài)度和控制風險的方法；第二、為實現(xiàn)預算和其他財務及經營目標，對內部控制的重視程度；第三、管理者對會計報表所持的態(tài)度和所采取的行動。管理層對內部控制的重視，將有助于控制的有效執(zhí)行。（3）管理層的經營風格管理層的經營風格是指管理層所能接受的業(yè)務風險的性質。它包含著非常豐富的內容，其核心是行政事業(yè)單位的精神和價值觀。 單位主要負責人應當在文化建設中發(fā)揮主導作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。風險因素、風險事件和風險結果是風險的基本構成要素，風險因素是風險形成的必要條件，是風險產生和存在的前提。追求風險與收益的均衡優(yōu)化。風險控制組織實施的流程是：①制定風險管理規(guī)劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。因而，行政事業(yè)單位應當評價單位的風險承受能力，以確定當外部或內部因素變化帶來風險時，哪些風險是可以承受的，哪些風險必須規(guī)避和防范。反之，風險承受能力可能小一些。實施內控規(guī)范就是發(fā)揮制度籠子的作用，利用完善的內部控制制度限制權力的濫用，減少自由裁量權的空間和余地，有效建立健全權力運行的制約和監(jiān)督體系，推動廉潔高效、人民滿意的服務型政府的建設。(三)實施內控規(guī)范是推進財政規(guī)范化、科學化、信息化管理的積極實踐。實施內控規(guī)范必將對提升財政管理的水平、提高財政資金的使用效益、促進財政管理的規(guī)范化、科學化和信息化起到積極的促進作用。在全面控制的39。，有效規(guī)范單位預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目、合同控制等各類經濟活動。培訓范圍包括：全區(qū)行政事業(yè)一級預算單位及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財務工作主管領導、財務科長、內控工作具體負責人員，每單位3人。會計科將全區(qū)內控規(guī)范培訓人員具體情況統(tǒng)一向會計處申報20xx年會計人員繼續(xù)教育記錄。，建立適合本單位實際情況的內部控制體系，進一步提升單位管控效能，有序推進各項工作。其次要全面梳理管理流程和業(yè)務流程風險，根據(jù)單位業(yè)務特點查找風險點，并從各個業(yè)務所面臨的內外部環(huán)境入手，運用多種手段進行風險的定性和定量評估。整改結果應當作為自我評價報告的組成部分。(一)高度重視建立聯(lián)席工作機制，由區(qū)財政局牽頭，會同區(qū)編辦、區(qū)監(jiān)察局、區(qū)人保局、區(qū)審計局成立行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范實施聯(lián)席領導小組。其中，會計科負責內控規(guī)范實施工作機制完善、政策制定、宣傳培訓、指導答疑等工作。各科室科長作為聯(lián)合工作組成員，應指定一名內控工作聯(lián)絡員，負責日常工作。單位（部門）內控手冊評價得分為分，內控手冊形式要素評價得分為分，業(yè)務流程圖簡歷請款評價得分為分，風險點清單建立情況評價得分為分，風險點防控措施建立情況評價得分為分，單位層面制度建設情況評價得分為分，因存在不適用指標，換算后的得分為分。