應(yīng)收及預(yù)付款項(ppt53)-經(jīng)營管理-預(yù)覽頁
【正文】 額 借：應(yīng)收賬款 （將來應(yīng)收金額） 營業(yè)外支出 ——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 （賬面余額） （ 2）重組應(yīng)收賬款的賬面價值 〈 將來應(yīng)收金額 不做賬務(wù)處理 ** （賬面價值－ 將來應(yīng)收金額） 例題： Page63 混合重組方式清償 ? 處理原則及程序： ? （ 1）應(yīng)收賬款賬面價值－收到的現(xiàn)金資產(chǎn) ? （ 2）按比例計算并分配非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)的入賬價值 ? （ 3）按比例分別計算多項股權(quán)及多項非現(xiàn)金資產(chǎn)各自的入賬價值 ? （ 4）修改其他債務(wù)條件方式的核算處理 綜合習(xí)題 混合重組方式綜合習(xí)題 2020年 4月 14日，某企業(yè)銷售一批商品給商場，貨款共計 400 000元，增值稅 68 000元，款項尚未收到。 解 答 借：銀行存款 60 000 營業(yè)外支出 ——債務(wù)重組損失 6 600 應(yīng)收賬款 40 000 1 固定資產(chǎn) 72 000 2 無形資產(chǎn) 48 000 3 長期股權(quán)投資 240 000 4 壞賬準(zhǔn)備 1 400 貸：應(yīng)收賬款 468 000 其中：固定資產(chǎn)入賬價值： 400 000*30%*90 000/（ 90 000+60 000） =72 000 無形資產(chǎn)入賬價值： 400 000*30%*60 000/（ 90 000+60 000） =48 000 四、應(yīng)收賬款的期末計價 （一）壞賬損失及其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（ Page 72) 企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款稱為壞賬，由此產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失。 缺點： 不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則 呆賬長期得不到處理，虛增資產(chǎn)及利潤。 備抵法的會計核算 ： 注意：期末計提壞賬準(zhǔn)備時，按公式計算出來的數(shù)額應(yīng)是壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額，而不是提取額。 壞賬準(zhǔn)備 13 600 3 000 600 期末計算壞帳準(zhǔn)備賬戶余額： 1 000 000 3‰=3 000 10 000 借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000 則應(yīng)計提壞帳準(zhǔn)備： 13 60010 000+X=3 000 X=－ 600 借：壞賬準(zhǔn)備 600 貸：管理費用 ——計提 … 600 備抵法與直接轉(zhuǎn)銷法比較 例：某企業(yè)有關(guān)資料如下： 年 度 1995 1996 1997 合計 稅前利潤（不計壞賬損失） 20萬 20萬 20萬 60萬 壞賬損失 6萬 6萬 直接轉(zhuǎn)銷法下利潤： 備抵法下利潤： 20萬 20萬 14萬 54萬 18萬 18萬 18萬 54萬 說明：（ 1）備抵法并不能減少最終的壞賬損失，它只是將壞賬損失的風(fēng)險分散到各期。 3. 如款項性質(zhì)不再符合預(yù)付，應(yīng)將金額計入其他應(yīng)收款。 ① 借：預(yù)付賬款 ——深發(fā)工廠 40 000 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 40 000 ② 借：原材料 50 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500 貸：預(yù)付賬款 ——深發(fā)工廠 58 500 借：預(yù)付賬款 ——深發(fā)工廠 18 500 貸：銀行存款 18 500 第四節(jié) 其他應(yīng)收款 定義及內(nèi)容； Page 70 定額備用金的核算： Page71 （ 1）撥付備用金： 借：其他應(yīng)收款 ——備用金（ *部門） 貸：銀行存款 （ 2）平時報銷補足：借：管理費用等 貸：銀行存款 （ 3）收回： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 ——備用金（ *部門） 例題 Page 71 課堂練習(xí) 備用金習(xí)題 某企業(yè)對下屬回收部門采用定額備用金制度，年初開出轉(zhuǎn)賬支票一張，撥付備用金 10 000元。 借：其他應(yīng)收款 ——備用金（回收部門） 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：包裝物 3 200 貸：銀行存款 3 200 借：包裝物 5 600 銀行存款 4 400 貸：其他應(yīng)收款 ——備用金（回收部門） 10 000
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