【正文】 所得稅征管辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》（京地稅個(gè) [2020]346 號(hào)） 1 《關(guān)于修改和完善我市企業(yè)所得稅定率征收 辦法的通知》（京地稅企 [1999]398號(hào)） 。 核定辦法及方式 （ 1）對(duì)有關(guān)人員應(yīng)納個(gè)人所得稅定額的確定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的實(shí)際情況確定人數(shù)，按照本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分檔確定定額，納稅定額一般一年一定。 定額征收的標(biāo)準(zhǔn) （ 1）歌舞廳、夜總會(huì)等娛樂(lè)場(chǎng)所的主持人、歌手應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為 220 元 /月；樂(lè)手、音響控制人員應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為 120 元 /月。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人 ,代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)?；居?jì)算公式 :應(yīng)納稅所得額 =收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率。 （四）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》的規(guī)定： 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù) 娛樂(lè)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。計(jì)算公式 :應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)稅稅額 稅率。 上列娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。 （ 2）舞廳，是指供顧客進(jìn)行跳舞活動(dòng)的場(chǎng)所。 二、涉及稅種 娛樂(lè)業(yè)主要涉及的稅種包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人 ,按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅 ,是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅金額 稅率 , 應(yīng)納稅額 =憑證數(shù)量 單位稅額。 車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為 :年應(yīng)納稅額 =房產(chǎn)原值 稅率 (1 30%)。年應(yīng)納稅額=∑( 各級(jí)土地面積 相應(yīng)稅額 )。 房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。 （四）企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是其經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，稅率為 33%。計(jì)算公式 :應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)稅稅額 稅率。顧客離店時(shí)，憑此卡到柜臺(tái)統(tǒng)一按住宿費(fèi)結(jié)算，店方將全部收入作為住房收入。 （一）營(yíng) 業(yè)稅 旅店業(yè)適用的稅率 旅店業(yè)適用服務(wù)業(yè)稅目，按照 5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 根據(jù)關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅的暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知 (京地稅個(gè) [2020]345 號(hào) )的規(guī)定，將《關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅暫行辦法》（京地稅個(gè) [1995]554 號(hào)廚師個(gè)人所得稅定額標(biāo)準(zhǔn)修改為：按餐廳級(jí)別、廚師等級(jí)分類定額。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元（含 3 萬(wàn)元）以下的，減按 18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 3萬(wàn)元至 10萬(wàn)元（含 10 萬(wàn)元）的，減按 27%的稅率計(jì)算繳納。 （四）企業(yè)所得稅 根 據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字 [1994]第 3 號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。稅率分別為 7%、 5%、 1%。 依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā) [1996]202 號(hào)）的規(guī)定，飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅 “ 飲食業(yè) ”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消 費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅。 二、涉及稅種 飲食業(yè)主要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。 （三）《專用發(fā)票》與現(xiàn)行《北京市出租汽車專用發(fā)票》機(jī)打發(fā)票和《北京市出租汽車專用發(fā)票》手工填開(kāi)式發(fā)票（備用發(fā)票）并行使用，銷售價(jià)格不變（ 6 元 /卷）。 七、啟用具備刷卡功能的《北京市出租汽車專用發(fā)票》 根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于啟用具備刷卡功能的北京市出租汽車專用發(fā)票的通知》（京地稅票〔 2020〕 466 號(hào)）規(guī)定 ，自二 ○○ 三年八月二十日正式啟用具備刷卡功能的出租汽車機(jī)打發(fā)票。到期后應(yīng)上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可銷毀。 （四）各出租汽車司機(jī)，當(dāng)每一卷發(fā)票使用完畢后，必須將合計(jì)聯(lián)保存好。計(jì)價(jià)器在不裝入卷式發(fā)票的情況下應(yīng)不工作。必須每一筆均要打印，不打印即與下一聯(lián)累計(jì)打印。 根據(jù)《關(guān)于北京市出租汽車卷式發(fā)票的印制使用和管理等若干問(wèn)題的通知》（京地稅票 [1998]509 號(hào)）規(guī)定： （一） 出租汽車卷式發(fā)票，每卷 100 張，每張票長(zhǎng) ，寬 4． 4cm，票面印有單位、電話、車號(hào)、證號(hào)、日期、上車、下車、單價(jià)、里程、等候、狀態(tài)、金額等內(nèi)容。 收費(fèi)單價(jià)為 1． 6元／公里（含）以上的月定額個(gè)人所得稅稅款為 200元。 五、個(gè)人所 得稅 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。 計(jì)算公式 :應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)稅稅額 稅率 不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率： （一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七； （二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五； （三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。 對(duì)于不能夠按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定準(zhǔn)確記錄核算營(yíng)業(yè)額的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)人，應(yīng)依照所附《出租汽車運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額核定標(biāo)準(zhǔn)》和適用的稅目稅率計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。 根據(jù)《關(guān)于調(diào)整出租汽車行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅辦法若干問(wèn)題的通知》（京財(cái)稅[1996]164 號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)納稅義務(wù)人從事出租汽車運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)依照營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)稅目計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳 義務(wù)人。 郵電部門(mén)所屬的工業(yè)、供銷、建筑施工等企業(yè) (包括全民所有集體經(jīng)營(yíng)的企業(yè)、集體企業(yè)、知青企業(yè)等 )的車船 ,均照章征收車船使用稅。 三、教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額 ,附加率為 3%。 （ 4）根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信部門(mén)銷售電話號(hào)碼簿征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（京地稅營(yíng) [2020]405 號(hào)）規(guī)定： 對(duì)電信部門(mén)及其下屬的電話號(hào)簿公司（包括獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算的號(hào)簿公司）銷售電話號(hào)簿業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)一律征收營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅。 ① 公用電話無(wú)論采取哪種經(jīng)營(yíng)形式，對(duì)郵電部門(mén)取得的話費(fèi)、管理費(fèi)收入，均依全額按 “ 郵電通信業(yè) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅。代辦人將向用戶收取的話費(fèi)全額上交，作為郵電部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入，郵電部門(mén)付給代辦人勞務(wù)費(fèi)。已納稅營(yíng)業(yè)額高于售卡收入的 ,已多納的部分亦可在三年內(nèi)分期沖減營(yíng)業(yè)額。電信部門(mén)以 “ 集中受理 ” 方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù) ,由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 。這里所說(shuō)的電信部門(mén)指的是國(guó)家電信管理部門(mén)直屬的電信單位。 電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額 ,是指提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務(wù) 的收入。 (二 )計(jì)稅依據(jù) 發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。 (4)電話機(jī)安裝 ,是指為用戶安裝或移動(dòng)電話機(jī)的業(yè)務(wù)。 電信 電信 ,是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來(lái)傳遞信息的業(yè)務(wù) ,包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 (3)報(bào)刊發(fā)行 ,是指郵政部門(mén)代出版單位收訂、投遞和銷售 各種報(bào)紙 ,雜志的業(yè)務(wù)。 傳遞函件 ,是指收寄信函 ,明信片 ,印刷品的業(yè)務(wù)。 以上所稱增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù)，具體包括固定電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、移動(dòng)電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、因特網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、其他數(shù)據(jù)傳送網(wǎng)絡(luò)增值電信業(yè)務(wù)等服務(wù)。 （三）按照《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于劇本使用費(fèi)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（京地稅個(gè)［ 2020］ 307 號(hào)）文件的規(guī)定： 對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ 1）在兩處或者兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計(jì)算納稅； （ 2）分筆取得屬于一次報(bào)酬的； （ 3）扣繳義務(wù)人沒(méi)有依法扣繳稅款的； （ 4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的； （ 5）領(lǐng)取《演員個(gè)人營(yíng)業(yè)演出許可證》的演職人員和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其自行申報(bào)納稅的演職人員，應(yīng)按要求定期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。 演職員按規(guī)定上繳給單位和文化行政部門(mén)的管理費(fèi)和收入分成經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。 演職員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬，為工資、薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅；演職員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅。以大型汽車為例： 某駕校某期取得零散練車收入 50000 元，大型汽車培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為 2500 元／人，則應(yīng)征稅款為： 換算學(xué)員人數(shù)： 50000 元／ 2500 元＝ 20 人 計(jì)算應(yīng)征稅款： 100 元 20 ＝ 2020 元 五、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。 計(jì)算公式 :應(yīng)交教育費(fèi)附加額 =應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 附加率 四、企業(yè)所得稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額，法定稅率為 33%。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =計(jì)稅依據(jù) 適用稅率 二、城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新聞信息產(chǎn)品征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（京地稅營(yíng) [2020]553 號(hào)）文件規(guī)定： 新華社各分社向當(dāng)?shù)赜脩粲袃斵D(zhuǎn)讓新聞信息產(chǎn)品，應(yīng)由直接向用戶收費(fèi)的單位以其收費(fèi)全額，按 “ 文化體育業(yè) ” 稅目，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。 紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)（畫(huà)）院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)，是指這些單位在自己的場(chǎng)所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動(dòng)。因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所征稅，是不包括這些場(chǎng)所從事的其他游藝活動(dòng)或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。廣告的播映不按本稅目征稅。經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 文化體育業(yè)應(yīng)繳納哪些稅（費(fèi)）？ 根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，文化體育業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)。 一、 營(yíng)業(yè)稅 （一）征稅范圍 文化業(yè)：是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。對(duì)電臺(tái)、電視臺(tái)有償性的節(jié)目收費(fèi)，也按 “ 播映 ” 征收營(yíng)業(yè)稅。 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 對(duì)經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所征稅，就是對(duì)經(jīng)營(yíng)這些場(chǎng)