【正文】 ＋流動(dòng)負(fù)債增加＋營(yíng)業(yè)外支出 －不增加現(xiàn)金的收入－非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加 －流動(dòng)負(fù)債減少－營(yíng)業(yè)外收入 ?例： P264－ P267 第十一章 帳務(wù)處理程序 167。 ?本處的“ 現(xiàn)金 ”： 現(xiàn)金 （庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 約當(dāng)現(xiàn)金 （期限不超過(guò) 3個(gè)月的投資） ? 作用： ? 1。利潤(rùn)表（損益表）的概念與作用 ?利潤(rùn)表 —— 是反映企業(yè)在 某一時(shí)期內(nèi) 的 經(jīng)營(yíng)成果 的報(bào)表 ?作用： ?了解收入、費(fèi)用、利潤(rùn)金額、構(gòu)成并預(yù)測(cè)（對(duì)管理者） ?幫助使用者作經(jīng)濟(jì)決策（對(duì)債權(quán)人、所有者） ? 有利于國(guó)家宏觀調(diào)控及管理 ? 二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) ? 單步式 ：所有收入、費(fèi)用分別匯總，再算出利潤(rùn) ? 多步式 ：按利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟地逐步、逐項(xiàng)計(jì)算編制。 1 會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類(lèi)和要求 ? 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義 ?會(huì)計(jì)報(bào)表 —— 指企業(yè)對(duì)反映在帳簿的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行匯總整理成的一個(gè)完整的報(bào)告體系。 3. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理 ? 處理過(guò)程 —— 分兩步處理： ? 1. 調(diào)整財(cái)產(chǎn)帳面數(shù)，使帳實(shí)相符 ? 2. 對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)，根據(jù)上級(jí)批示的處理意見(jiàn)， 作收入、費(fèi)用或應(yīng)收、應(yīng)付款等的帳務(wù)處理 ? 帳戶 ? “待處理財(cái)產(chǎn)損益” 帳戶 —— 資產(chǎn)類(lèi)帳戶 ? 借方：登記盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)金額； ? 貸方：登記盤(pán)盈的財(cái)產(chǎn)金額 。 ? 財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)與帳面數(shù)不一致的原因 ?客觀原因 ?災(zāi)害、氣候、技術(shù) … ?主觀原因 ?收發(fā)查錯(cuò)、保管不善、記帳錯(cuò)誤、貪污盜竊 … 財(cái)產(chǎn)清查的作用 ? 保證帳實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠 ? 改進(jìn)保管工作，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全 ? 挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn) 167。試結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) a. 結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 200,000 投資收益 40,000 貸：本年利潤(rùn) 240,000 b. 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 179,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 120,000 銷(xiāo)售費(fèi)用 30,000 管理費(fèi)用 25,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4,000 利潤(rùn)帳戶的登記、利潤(rùn)的表示 借方 本年利 潤(rùn) 貸方 金額 120,000 30,000 25,000 4,000 200,000 40,000 發(fā)生額 ： 179,000 240,000 余額： 61,000 本年利潤(rùn)為 61,000 元 167。 分錄 為： 借：固定資產(chǎn) 117800 貸：銀行存款 117800 例 ：經(jīng)計(jì)算，本月提取固定資產(chǎn)折舊 5000元，其中生產(chǎn)部門(mén)4300元，行政管理部門(mén) 700元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 5000 貸：應(yīng)交稅金－營(yíng)業(yè)稅 5000 例 ： 6月 4日，開(kāi)出支票 5000元，繳納上月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。 a. 1月 5日的會(huì)計(jì)分錄： 支付保險(xiǎn)費(fèi) ： 借：待攤費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600 b. … 、 12月底的（ 調(diào)整 ）會(huì)計(jì)分錄： 分?jǐn)偖?dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi) ： 借：制造費(fèi)用 50 貸：待攤費(fèi)用 50 （四） 應(yīng)計(jì)費(fèi)用 本期受益、耗用費(fèi)用 本期已付款 → 減少本期資產(chǎn) 本期未付款 → 增加本期負(fù)債 記入 本期費(fèi)用 主要帳戶： 1. “其他應(yīng)付款” —— 負(fù)債類(lèi)帳戶 （ 自學(xué) ） 2. “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 帳戶 —— 負(fù)債類(lèi)帳戶 借方：登記支付的費(fèi)用款項(xiàng) 貸方：登記本期提取的應(yīng)計(jì)費(fèi)用數(shù)量 余額：若在 貸 方 → 表示 尚未付款 的應(yīng)計(jì)費(fèi)用數(shù)量 若在 借 方 → 表示 超過(guò)應(yīng)計(jì)費(fèi)用 部分的 已付款 金額 例 ： 1月末，據(jù)估算本月應(yīng)付銀行借款利息 100元。 例： P183 （預(yù)收半年的租金收入） 收入與費(fèi)用的不同確認(rèn) ? 設(shè) 3月底收到第 2季度的租金 450元； 確認(rèn)的收入金額 3月份 4月份 5月份 6月份 收付實(shí)現(xiàn)制 450 0 0 0 權(quán)責(zé)發(fā)生制 0 150 150 150 ? 設(shè) 3月底支付第 1季度的銀行借款利息 270元； 確認(rèn)的費(fèi)用金額 1月份 2月份 3月份 4月份 收付實(shí)現(xiàn)制 0 0 270 0 權(quán)責(zé)發(fā)生制 90 90 90 0 通常， ? 非營(yíng)利組織采用收付實(shí)現(xiàn)制 ? 企業(yè)等營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 167。 2 收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制 一. 收付實(shí)現(xiàn)制 （現(xiàn)金制、實(shí)收實(shí)付制） 指每期 收入和費(fèi)用的確定 ，均以 現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn) ? 凡本期收到現(xiàn)金的收入，均視為本期收入；凡本期未收到現(xiàn)金的收入，均不作為本期收入。 2. 設(shè)置會(huì)計(jì)期間的意義 二. 會(huì)計(jì)年度 1。 分錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金 10000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10000 例： 9月 4日，劃出存款 10000元，繳納上月?tīng)I(yíng)業(yè)稅。 分錄： 借：產(chǎn)成品－ A產(chǎn)品 50000 － B產(chǎn)品 56000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 50000 － B產(chǎn)品 56000 167。 分錄： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 25000 制造費(fèi)用 —材料費(fèi)用 4000 貸：原材料－甲材料 29000 例： 提取車(chē)間廠房折舊費(fèi) 1800元，行政樓折舊費(fèi) 600元。 2. “制造費(fèi)用”帳戶 —— 成本類(lèi) 借方 ：登記 發(fā)生的一切間接生產(chǎn)成本 貸方 ：期末分配后結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”帳戶的制造費(fèi)用 明細(xì)帳 ：按制造費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置 *注：本帳戶是過(guò)渡性帳戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額！ 一. 材料費(fèi)用的核算 管理部門(mén)領(lǐng)用 記入“管理費(fèi)用” 帳戶 直接生產(chǎn)產(chǎn)品 記入“生產(chǎn)成本” 帳戶 車(chē)間一般領(lǐng)用 記入“制造費(fèi)用” 帳戶 會(huì)計(jì)分錄的基本格式 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 —— 材料費(fèi)用 管理費(fèi)用 ——材料費(fèi)用 貸：原材料 —— 材料 例 ： P152 業(yè)務(wù)（ 6） 二 . 人工費(fèi)用的核算 人工費(fèi)用 工資 福利費(fèi)（用于職工福利及福利部門(mén)職工的工資） 主要帳戶： 1. “應(yīng)付工資” 帳戶 —— 負(fù)債類(lèi) 借方： 登記本月已經(jīng)實(shí)際支付的工資金額 貸方 ：登記本月應(yīng)當(dāng)支付的工資 2. “應(yīng)付福利費(fèi)” 帳戶 —— 負(fù)債類(lèi) 借方： 登記已經(jīng)使用的福利費(fèi)金額 貸方： 登記按規(guī)定提取的福利費(fèi)金額 余額： 在貸方，表示尚未使用的福利費(fèi)的結(jié)余金額 注： a. 通常，福利費(fèi)按職工工資總額的 14％提取 b. 根據(jù)福利部門(mén)工資提取的福利費(fèi)用記入管理費(fèi)用，其他 人員工資提取的福利費(fèi)用與工資費(fèi)用記入的帳戶相同 例： 經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資 100000元，輔助工人及車(chē)間管理人員工資 10000元，廠部管理人員工資 5000元，衛(wèi)生所醫(yī)務(wù)人員工資 2000元；并按工資的 14％提取福利費(fèi)。 “材料采購(gòu)” —— 資產(chǎn)類(lèi)帳戶 借方：登記材料在采購(gòu)過(guò)程中的全部 實(shí)際 成本 貸方：登記驗(yàn)收入庫(kù)的材料結(jié)轉(zhuǎn)的 實(shí)際 成本 余額：在借方，代表 已采購(gòu)但尚未入庫(kù)的材料 的實(shí)際金額 （在途材料） 明細(xì)帳：按材料種類(lèi)、品種設(shè)置 2。 5 記帳技術(shù)和 記帳錯(cuò)誤的更正方法 一。 2 日 記 帳 一、業(yè)務(wù)舉例 業(yè)務(wù) 1：購(gòu)進(jìn)甲材料 10 噸，每噸 2000元，進(jìn)貨增值稅率 17％，款項(xiàng)暫欠。 1 帳簿的意義、種類(lèi) 一、帳簿 ? 帳簿：指有一定格式和相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成的、用來(lái) 連續(xù)地、分類(lèi)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 帳戶期末余額的計(jì)算公式如下： 期末余額期初余額本期增加額本期減少額= + —第 五 章 帳簿 167。按外表： 活頁(yè)式 卡片式 注：現(xiàn)金、銀行日記帳簿必須采用訂本式！ 167。 4 試 算 1. 試算（試算平衡、軋帳） —— 指在記帳工作到了某個(gè)階段，將各種分類(lèi)帳的借方余額和貸方余額（借方發(fā)生額及貸方發(fā)生額）分別相加，以檢查是否平衡的一種會(huì)計(jì)方法 2. 試算的作用 (1) 檢查記帳的準(zhǔn)確性 (2) 為編制報(bào)表作準(zhǔn)備 3. 試算表的編制 P119，圖 5－ 13 4. 試算不平的 查錯(cuò) 方法 ?查試算表是否加錯(cuò) ?查試算表是否與帳戶抄錯(cuò) ?查分類(lèi)帳發(fā)生額、余額是否算錯(cuò) ?核對(duì)分類(lèi)帳與記帳憑證，是否過(guò)帳錯(cuò) ?查記帳憑證，是否借貸相等 167。 2. 供應(yīng)過(guò)程 材料流程：采購(gòu) —— 進(jìn)庫(kù)（儲(chǔ)存） —— 領(lǐng)用（投入生產(chǎn)等） 材料成本：買(mǎi)價(jià)＋運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)費(fèi)、整理費(fèi)用、損耗、關(guān)稅等） 主要帳戶： 1。 3