【正文】 戶 （企業(yè)）資產變化 負債變化通貨 ? 100 凈貸出 / 借入金融帳戶 （住戶）資產變化 負債變化通貨 10 0 凈貸出 / 借入可支配收入使用帳戶 ( 住戶 )使用 來源消費支出 10 0總儲蓄C1（ ? ）凈儲蓄可支配總收入C1（ ? ）可支配凈收入生產帳戶 （企業(yè)）使用 來源中間消耗總增加值C1（ ? ）凈增加值總產出 1 0 0[例 ]住戶以現(xiàn)金 100萬元購買服務消費品。 SNA 金融帳戶 （企業(yè)）資產變化 負債變化存款 ? 100 凈貸出 / 借入貸款 ? 100金融帳戶 （銀行）資產變化 負債變化存款 100貸款 ? 100凈貸出 / 借入第五章 投資核算 （ 2）以一種金融資產交換另一種金融資產： A向 B出售持有債券100萬元以增加存款； SNA 金融帳戶 （ A ）資產變化 負債變化凈貸出 / 借入金融帳戶 （ B ）資產變化 負債變化凈貸出 / 借入金融帳戶 （發(fā)行者）資產變化 負債變化凈貸出 / 借入金融帳戶 （購買者）資產變化 負債變化凈貸出 / 借入（ 3）以發(fā)生負債而創(chuàng)造新的金融資產： 某公司發(fā)行短期債券以增加存款 100萬元； 存款 100 債券 ?100 存款 ?100 債券 100 存款 100 債券 100 存款 ?100 債券 100 第五章 投資核算 其他貨幣性交易 ： 金融工具與非金融工具之間的交易。 SNA 第五章 投資核算 （二）金融帳戶的登錄原理 嚴格的金融交易 ： 金融工具對金融工具之間的交易。 [例 ]債券交易 債券獲得者：本期獲得 ?本期出售 =債券資產凈獲得； 債券發(fā)行者：本期發(fā)行 ?本期清償 =債券負債凈發(fā)生。 （ 1）嚴格的金融交易，應在資產負債產生、變動、消失時記錄； SNA 第五章 投資核算 [例 ]A企業(yè) 5月 20日以現(xiàn)金購買國庫券 1000萬元； 非金融企業(yè) 政府 20/5 國庫券（資產）： 1000 國庫券（負債）： 1000 （ 2）其他貨幣性交易中的金融流量，其記錄時間與非金融流量的記錄時間保持一致。 甲住戶 乙公司 1/1 股票（資產）： 500 股票（負債）： 500 31/1 持有收益（資產）： 100 持有收益（負債）： 100 估價原則：按獲得或轉讓資產時實際交換價值記錄，且交易雙方應按同一價格記錄。 SNA 第五章 投資核算 （二）具體形式（ P157~158） 按資產的可流通性、可轉讓性、可兌換性等特點區(qū)分為 金融工具 資產方 負債方 貨幣黃金 持有者 —— 特別提款權 持有者 —— 通貨（本幣、外幣） 持有者 發(fā)行者、國外 存款 存款者 金融機構、國外 股票以外的證券 持有者 發(fā)行者 貸款 貸出者 借入者 股票及其他產權 持有者 發(fā)行者 保險專門準備金 投保者 保險機構 應收應付款 應收者 應付者 SNA 第五章 投資核算 四、金融帳戶各項目的具體核算 （一）核算原則 鑒別并剔除 非交易 活動引發(fā)的金融資產負債的價值變動。 SNA 金融帳戶 （經濟總體）資產變化 負債變化1 、黃金和特別提款權2 、通貨和存款3 、股票以外的證券4 、貸款——————2595300332凈貸出 / 凈借入1 、通貨和存款2 、股票以外的證券3 、貸款——————? 2566328291合計 1630 合計 1630第五章 投資核算 （二）金融帳戶 金融資產、負債的類型及二者間的關系？ 資產負債變化與資金流動方向（流出或流入）？ 金融帳戶為何沒有平衡項？與非金融帳戶的關系？ SNA 資產變化 負債變化1 、黃金和特別提款權2 、通貨和存款3 、股票以外的證券4 、貸款5 、股票與其他產權6 、保險專門準備金7 、其他應收款項259 530 033 227 37256凈貸出 / 凈借入1 、通貨和存款2 、股票以外的證券3 、貸款4 、股票與其他產權5 、保險專門準備金6 、其他應付款項? 256 632 829 130 27174合計 1630 合計 1630第五章 投資核算 三、金融資產的內容及與負債的對稱性 （一）金融資產及負債的對稱性 定義：以金融債權（如通貨、存款、貸款等）、貨幣黃金、特別提款權、公司股票等形式存在的資產（ P157）。 本部門（非金融投資）資金不足 ? 減少金融資產、發(fā)生負債 ? 籌措不足資金 。 政府 企業(yè) 應付資本轉移： 1000 應收資本轉移： 1000 （ 2）實物資本轉移 [例 ]政府向某建筑企業(yè)提供一筆運輸設備，價值 1000萬元。 （ 3）其他資本轉移 A、債權人與債務人經 共同協(xié)議 對債務的取消； 注：注銷債務、拒絕償還債務 ?其他流量。 種類 （ 1）資本稅 A、 資本稅 ：對機構單位所擁有的資產或凈值的價值不定期和間隔相當長時間而征收的稅； B、 資本轉移稅 ：對機構單位之間轉移的資產的價值所征收的稅。 C、獲得的資產：新資產、舊資產； 處置的資產：必定是舊資產。 A、購入交易時以購進時間為準； B、自產留用時以生產完成時間為準； C、接受饋贈時以交接時間為準。 SNA 第五章 投資核算 （ 5） 無形固定資產 A、礦藏勘探：石油、天燃氣和非石油礦藏上的勘探 ； B、計算機軟件：計算機程序、程序描述、系統(tǒng)應用軟件等； C、娛樂、文學或藝術品原件：記錄或體現(xiàn)有戲劇表演、廣播電視節(jié)目、音樂表演、體育比賽、文學和藝術作品等的影片、錄音、手稿、圖紙、模型等。 （ 3） 機器設備 ：各種生產與運輸用機器設備、辦公設備和辦公家具等。 ?固定資產、存貨、貴重物品 。 第五章 投資核算 第二節(jié) 資本形成核算及資本帳戶 一、資本帳戶的結構及有關內容（ P146） SNA 資本帳戶 （經濟總體）資產變化 負債與凈值變化合計 2 9 8 合計 2 9 8總儲蓄 890 固定資本消耗 (?) 589 凈儲蓄 301 應收資本轉移 91 應付資本轉移 (?) 94 資本形成總額 889 固定資本形成總額 905 庫存變化 ?16 貴重物品凈獲得 固定資本消耗 (?) 589 土地及其他非生產資產 凈購買 0 凈貸出 (+)/凈借入 (?) ?2 第五章 投資核算 SNA 資產變化 負債與凈值變化資本形成總額 88 9 固定資本形成總額 90 5 庫存變化 ? 16 貴重物品凈獲得固定資本消耗 （ ? ） 589土地等凈購買 0凈貸出 （ + ） / 凈借入 （ ? ） ? 2總儲蓄 89 0固定資本消耗 （ ? ） 58 9凈儲蓄 30 1應收資本轉移 91應付資本轉移 （ ? ） 94合計 29 8 合計 29 8總儲蓄＝ C1+凈儲蓄 =589+301 ?購買固資以彌補有形磨損 +新增資產 資本轉移凈額 =應收資本轉移 –應付資本轉移； 資本籌集額 =凈儲蓄 +資本轉移凈額 ??右方（資金來源） 第五章 投資核算 SNA 固定資本形成總額 905＝固資消耗 589+新增固資 316 非金融投資額 =資本形成總額 – C1+土地等凈購買； 平衡： 資本籌集額 =非金融投資額 +凈貸出 (+)/凈借入 (?) 298（ 資金來源 ） =300 （ 資金占用 ） +（ ? 2）（ 資金余缺 ） 資產變化 負債與凈值變化資本形成總額 88 9 固定資本形成總額 90 5 庫存變化 ? 16 貴重物品凈獲得固定資本消耗 （ ? ） 589土地等凈購買 0凈貸出 （ + ） / 凈借入 （ ? ） ? 2總儲蓄 89 0固定資本消耗 （ ? ） 58 9凈儲蓄 30 1應收資本轉移 91應付資本轉移 （ ? ） 94合計 29 8 合計 29 8第五章 投資核算 二、經濟資產及非金融資產 （一） 經濟資產 定義：能行使 所有權 并為其所有者帶來 經濟利益 的資源。 二、兩種核算在 SNA中的地位（ P141） （一）與積累核算的關系 積累（核算）： 增加（ 變動 ）資產存量的各種行為。第五章 投資核算 本章重點 積累核算概述； 資本形成核算 ? “資本帳戶” ； 金融交易核算 ? “金融帳戶”； 投資核算的應用分析。 金融交易 ：使債權債務關系得以發(fā)生或消失的經濟交易。 積累方式 ： （ 1）經濟交易 （ 2）其他流量 （ 3）資產價格變化 積累帳戶 ： （ 1）資本帳戶 （ 2）金融帳戶 （ 3）資產數(shù)量其他變化帳戶 （ 4）重估價帳戶 第五章 投資核算 （二）與經常帳戶核算的關系 SNA ?????????????????????????重估價帳戶資產數(shù)量其他變化帳戶金融帳戶資本帳戶積累帳戶收入使用帳戶收入分配帳戶生產帳戶經常帳戶流量帳戶生產帳戶 ?金融帳戶 ：核算 經濟交易 流量；相鄰帳戶之間保持著平衡項結轉的核算關系。 按產生方式區(qū)分 （ 1） 生產資產 ：以往產出轉化的資產 ——可以復制。 固定資產：可反復連續(xù)使用一年以上的生產資產（ P144） （ 1） 住房 ：完全或基本用于居住的房屋，包括住房附設的永久性裝置（車庫、取暖設施等）； （ 2） 其他建筑物 ：非居住的房屋或建筑物； [例 ]廠房、辦公樓、餐飲服務建筑、橋梁、隧道、鐵路、歷史紀紀念物、公路、水塔、水壩、教室、健身房、礦井、隧道等。 （ 4） 培育資產 ：在一年以上