【正文】 業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的?國稅[2021]828〕第三條規(guī)定企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)且購置后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。對企業(yè)獲得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額工程不得彌補當(dāng)及以前年度應(yīng)稅工程虧損；當(dāng)形成虧損的減征、免征所得額工程也不得用當(dāng)和以后納稅年度應(yīng)稅工程所得抵補。根據(jù)?、稅務(wù)總貨者保障有關(guān)稅收問題的?財稅[2021]68〕規(guī)定確認為免稅收入的貨保障獲得的相關(guān)收入填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠表〞“一、免稅收入〞第5行“其他〞。根據(jù)?、稅務(wù)總財政性資金、行政事業(yè)性收費、性有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的?財稅[2021]151〕、?、稅務(wù)總?cè)珖鐣Ｕ嫌嘘P(guān)企業(yè)所得稅問題的?財稅[2021]136〕、?、稅務(wù)總專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的?財稅[2021]87〕規(guī)定企業(yè)符合上述規(guī)定的不征稅收入填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整表〞“一、收入類調(diào)整工程〞4行“1不征稅收入〞對應(yīng)列次。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程調(diào)整表〞填報口徑不變。 　　三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報口徑 　　根據(jù)企業(yè)所得稅法精在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時企業(yè)財務(wù)、會計處理與稅法規(guī)定不一致的應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。各地稅務(wù)要通過深化開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度認真審核申報資料是否完備、申報數(shù)據(jù)是否完好、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確進一步進步企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。要注重對重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年被評估的疑點企業(yè)進展個性化輔導(dǎo)進步納稅人辦稅才能確保納稅人有序、及時、準(zhǔn)確地進展年度納稅申報。各地稅務(wù)要高度重視加強組織指導(dǎo)制定實在可行的施行方案及時安排和部署認真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項工作保證2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。 　　八、建筑企業(yè)在同一、自治區(qū)、直轄和方案單列設(shè)立的跨地、〕工程部其企業(yè)所得稅的征收理由各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方共同制定并報稅務(wù)總備案?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時由總機構(gòu)主稅務(wù)退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 　　二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接收理的工程部包括與工程部性質(zhì)一樣的工程指揮部、合同段等下同〕不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2021]28規(guī)定的預(yù)繳企業(yè)所得稅。 　　三〕居民企業(yè)獲得企業(yè)所得稅法施行第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得是指居民企業(yè)應(yīng)就該部所得單獨核算并按照25的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。對不在總及級稅務(wù)中明確的內(nèi)的分支機構(gòu)不得作為所屬企業(yè)的分支機構(gòu)理。 稅務(wù)總 二○一○年五月六日 稅務(wù)總中國工商銀行股份等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征問題的國稅[2021]184 20100506 稅務(wù)總 有效各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　為加強企業(yè)所得稅收入全額歸屬的企業(yè)所得稅征現(xiàn)就鐵路運輸企業(yè)包括廣鐵集團和大秦鐵路〕、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份、開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開展銀行、中國進出口銀行、匯金有限責(zé)任、中國建立銀行股份、中國建銀有限責(zé)任以及海洋石油天然氣企業(yè)包括港澳臺和外商、外國海上石油天然氣企業(yè)〕等企業(yè)的所得稅征問題如下： 　　一、上述企業(yè)下屬二級分支機構(gòu)均應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞫悇?wù)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表或其他相關(guān)資料但其稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后向總機構(gòu)所在地主稅務(wù)繳納。 　　三、符合條件的小型微利企業(yè)在2021年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時須向主稅務(wù)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。稅務(wù)總廣西中金礦業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認問題的國稅[2021]150 稅務(wù)總 2010413廣西壯族自治區(qū)地方：　　你?廣西中金礦業(yè)轉(zhuǎn)讓武宣盤龍鉛鋅礦有限責(zé)任相關(guān)股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認問題的?桂地稅報[2021]12〕收悉經(jīng)研究如下：　　一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認問題　　根據(jù)?企業(yè)所得稅法施行?第九條的規(guī)定廣西中金礦業(yè)轉(zhuǎn)讓武宣盤龍鉛鋅礦有限責(zé)任相關(guān)股權(quán)獲得的現(xiàn)金收入應(yīng)在合同或協(xié)議生效后、雙方完成股權(quán)變更手續(xù)時確認該項交易收入的實現(xiàn)并按規(guī)定計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。各地要加強與外經(jīng)貿(mào)、證監(jiān)及其它部門的聯(lián)絡(luò)及時獲取更新居民在境內(nèi)外上信息；理解上的非居民股東的股份變動情況；掌握上向非居民企業(yè)股東派發(fā)股票股息及履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)信息?！　∪?、強化執(zhí)法監(jiān)視。各地要按照?稅務(wù)總〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳理暫行〉的?國稅發(fā)[2021]3〕要求對所轄的我國在境內(nèi)外公開發(fā)行、上股票A股、B股、H股和其他海外股〕的居民企業(yè)以下稱為我國上〕派發(fā)2021年及以后年度股票股息情況開展全面調(diào)查檢查我國上扣繳稅款登記、報送有關(guān)資料和建立相關(guān)賬簿及情況掌握其向非居民企業(yè)股東派發(fā)股票股息及履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)信息催促我國上在派發(fā)股票股息中告知非居民企業(yè)納稅義務(wù)并依法履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)。在同一、自治區(qū)、直轄和方案單列內(nèi)跨地、(區(qū)、)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)其企業(yè)所得稅的理可使用本理系統(tǒng)詳細施行由各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方參照本結(jié)合制定。　　第二十九條理系統(tǒng)維護質(zhì)量考核的主要內(nèi)容是系統(tǒng)運行的可靠性、數(shù)據(jù)庫備份工作的及時性和完好性、信息分析和信息比對的及時性和準(zhǔn)確性、系統(tǒng)修訂完善的及時性和準(zhǔn)確性?！　〉诙鍡l 理系統(tǒng)運行質(zhì)量考核的主要內(nèi)容包括信息質(zhì)量考核、信息核查質(zhì)量考核、信息傳輸質(zhì)量考核和系統(tǒng)維護質(zhì)量考核?！　〉诙龡l 理系統(tǒng)硬件運行和維護由各級稅務(wù)電子稅務(wù)理中心(信息中心)統(tǒng)一負責(zé)?！　?四)負責(zé)組織執(zhí)行收到受托核查文書后的核查工作負責(zé)審核核查結(jié)果及處理?！　?六)負責(zé)登記外發(fā)來的受托核查文書并將核查結(jié)果錄入后回復(fù)發(fā)送文書。　　(三)負責(zé)對匯總納稅企業(yè)總(分支)機構(gòu)相關(guān)信息進展檢查。　　第十八條 (區(qū))級系統(tǒng)理崗的職責(zé)：　　(一)負責(zé)本(區(qū))理系統(tǒng)的用戶理、碼理及崗位設(shè)置等工作。　　(三)負責(zé)考核下級稅務(wù)的數(shù)據(jù)采集、傳輸質(zhì)量?！　〉谑鍡l (地)級系統(tǒng)理崗的職責(zé)：　　(一)負責(zé)本(地)理系統(tǒng)的用戶理、碼理及崗位設(shè)置等工作。　　(三)對(區(qū)、)理系統(tǒng)提供業(yè)務(wù)支持?！　?三)對級理系統(tǒng)提供技術(shù)支持。其中系統(tǒng)理崗由電子稅務(wù)理中心(信息中心)人員組成業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗、業(yè)務(wù)審核崗由從事所得稅工作的人員組成。核查完畢后由業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗錄入核查結(jié)果文書經(jīng)業(yè)務(wù)審核崗審核同意后回復(fù)委托核查?！　〉诰艞l委托核查。正常申報的匯總納稅信息按月(季)度于每月(季)度企業(yè)所得稅納稅申報終了后5個工作日內(nèi)上傳；匯總納稅企業(yè)的總分機構(gòu)延遲申報、補充申報的信息于延申報、補充申報終了后5個工作日內(nèi)上傳?！　〉谄邨l信息上傳?！　〉谒臈l建立理系統(tǒng)的目的是通過對現(xiàn)有稅收征系統(tǒng)數(shù)據(jù)的挖掘和應(yīng)用建立有效的監(jiān)控體系實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享強化監(jiān)進步匯總納稅企業(yè)所得稅征質(zhì)量和效率。 　　二○一○年二月二十　　 企業(yè)所得稅匯總納稅信息理系統(tǒng)施行()　　第一章 總那么　　第一條根據(jù)?稅務(wù)總〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收理暫行〉的?(國稅發(fā)[2021]28)、?稅務(wù)總企業(yè)所得稅匯總納稅信息理系統(tǒng)推廣施行有關(guān)問題的?(國稅[2021]253)為進一步做好企業(yè)所得稅匯總納稅信息理系統(tǒng)(以下簡稱理系統(tǒng))的應(yīng)用工作制定本。　　二、本自2009年1月1日起執(zhí)行。 稅務(wù)總 二○一○年五月十三日 　　抄送：、銀監(jiān)會、保監(jiān)會駐各、自治區(qū)、直轄、方案單列財政專員辦事處。 　　七、適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2021年底的農(nóng)村信譽社執(zhí)行現(xiàn)有政策到后再執(zhí)行本第二條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 　　本所稱由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)視理睬根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟開展提供貸款效勞的非銀行業(yè)金融機構(gòu)。農(nóng)戶貸款的斷定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。 　　四、自2009年1月1日至2013年12月31日對為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供業(yè)務(wù)獲得的保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時按90比例減計收入。 稅務(wù)總 二○一○年五月十三日 抄送：扶貧開發(fā)指導(dǎo)小組、中國扶貧會駐各、自治區(qū)、直轄、方案單列財政專員辦事處。 稅務(wù)總 二○一○年五月二十八日 稅務(wù)總中國扶貧會小額信貸試點工程稅收政策的財稅[2021]35 20100513 稅務(wù)總 有效各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、地方消費建立兵團財務(wù)： 　　為支持農(nóng)村金融開展根據(jù)的精現(xiàn)就中國扶貧會小額信貸試點工程有關(guān)稅收政策如下： 　　一、中和農(nóng)信工程理和中國扶貧會舉辦的農(nóng)戶自立效勞社中心〕從事農(nóng)戶小額貸款獲得的利息收入按照? 稅務(wù)總農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的?財稅[2021]4〕第一條、第二條規(guī)定執(zhí)行營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為實在做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)就2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)問題如下： 　　一、因2021年5月31日后出臺的個別企業(yè)所得稅政策涉及2021年度企業(yè)所得稅納稅申報調(diào)整、需要補退〕企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)補正申報企業(yè)所得稅相應(yīng)所補企業(yè)所得稅款不予加收滯納金?！　∪?、中國銀聯(lián)總部除提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金可以在稅前按規(guī)定扣除外提取的其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金或風(fēng)險準(zhǔn)備金不得在稅前扣除?！　∷摹持袊y聯(lián)總部在向主稅務(wù)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時同時附送特別風(fēng)險準(zhǔn)備金提取情況的說明和報表。清算總額的詳細范圍包括：ATM取現(xiàn)交易清算額、POS消費交易清算額、網(wǎng)上交易清算額、跨行轉(zhuǎn)賬交易清算額和其他支付效勞清算額?！　《?、屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的人分支機構(gòu)同樣是中國的居民該分支機構(gòu)獲得的來源于中國的利息不是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機構(gòu)支付均不適用我國與該分支機構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定即按照?稅務(wù)總加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的?國稅[2021]955〕。在執(zhí)行上述規(guī)定時應(yīng)嚴(yán)格按?稅務(wù)總〈非居民享受稅收協(xié)定待遇理〕〉的?國稅發(fā)[2021]124〕有關(guān)規(guī)定審批手續(xù)。稅務(wù)總中國銀聯(lián)股份特別風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除問題的財稅[2021]25 稅務(wù)總 2010514各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、地方消費建立兵團財務(wù)： 為了防范和化解中國銀聯(lián)股份提供銀行卡跨行交易業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的風(fēng)險和損失促進其穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)開展根據(jù)?企業(yè)所得稅法?及?企業(yè)所得稅法施行?的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)對中國銀聯(lián)股份以下簡稱中國銀聯(lián)〕提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除問題如下： 一、中國銀聯(lián)提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金同時符合以下條件的允許稅前扣除： 一〕按可能承擔(dān)風(fēng)險和損失的銀行卡跨行交易清算總額以下簡稱清算總額〕計算提取?！　∪秤芍袊y聯(lián)總部統(tǒng)一計算提取。　　中國銀聯(lián)分發(fā)生的特別風(fēng)險損失經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞫悇?wù)審核確認后報送中國銀聯(lián)總部由中國銀聯(lián)總部用稅前提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金統(tǒng)一計算扣除稅前提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備缺乏扣除的其缺乏部可直接在稅前據(jù)實扣除。但目前仍有個別企業(yè)所得稅政策沒有明確造成一些企業(yè)無法在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳內(nèi)準(zhǔn)確申報、及時繳納企業(yè)所得稅款。 　　四、本僅適用于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 　　請遵照執(zhí)行。 　　三、自2009年1月1日至2011年12月31日對農(nóng)村信譽社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款、法人機構(gòu)所在地在含級、區(qū)、旗〕及以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融業(yè)收入減按3的稅率征收營業(yè)稅。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計既可以從事農(nóng)業(yè)消費經(jīng)營也可以從事非農(nóng)業(yè)消費經(jīng)營。 　　本所稱農(nóng)村資金互助社是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)視理機構(gòu)批準(zhǔn)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)〕、行政村民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機構(gòu)。 　　六、金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進展單獨核算不能單獨核算的不得適用本第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。 　　請遵照執(zhí)行。稅務(wù)總 二○一○年五月十二日 稅務(wù)總電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的國稅[2021]196 20100512 稅務(wù)總 有效 生效日：20090101各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　根據(jù)?稅務(wù)總〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除理〉的?國稅發(fā)[2021]88〕第十七條的規(guī)定考慮到電信企業(yè)消費經(jīng)營的實際情況現(xiàn)將電信企業(yè)應(yīng)收賬款認定壞賬損失稅前扣除問題如下：　　一、從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)其用戶應(yīng)收話費凡單筆數(shù)額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的由企業(yè)統(tǒng)一做出說明后可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。執(zhí)行中有何問題請及時向稅務(wù)總(所得稅司)。　　第三條理系統(tǒng)由信息理、信息傳輸、信息協(xié)查三個子系統(tǒng)和信息采集、信息傳輸、信息查詢、信息協(xié)查、信息維護五個模塊組成。各級稅務(wù)通過稅收征系統(tǒng)按照匯總納稅理的要求做好相應(yīng)的信息采集工作信息采集按照?稅務(wù)總下發(fā)匯總納稅企業(yè)所得稅傳輸、理系統(tǒng)地稅數(shù)據(jù)報文的?(國稅辦[2021]220)執(zhí)行?！　⌒畔⑸蟼鲿r間?！　∧甓冉K了匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)進展年度納稅申報后總機構(gòu)所