【正文】 飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)辦理免征增值稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件或復(fù)印件。農(nóng)用柴油機(jī)是指主要配套于農(nóng)田拖拉機(jī)、田間作業(yè)機(jī)具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械以及排灌機(jī)械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下（含3缸）的往復(fù)式內(nèi)燃動(dòng)力機(jī)械。（摘自國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）從2002年6月1日起不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶拖拉機(jī)底盤”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛）屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅（生產(chǎn)環(huán)節(jié)按13%稅率征收，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅，下同）。有機(jī)肥料指來源于植物和(或)動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）生產(chǎn)銷售的鉀肥先征后返。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）生產(chǎn)銷售的磷酸二銨免征增值稅。（摘自國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）（二）化肥生產(chǎn)銷售的氮肥免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。（摘自國(guó)稅函[1999]560號(hào)）對(duì)其他糧食企業(yè)銷售軍隊(duì)用糧（指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食）、救災(zāi)救濟(jì)糧〔指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食〕、水庫移民口糧〔指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食〕，免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2008]81號(hào)）（四）糧食對(duì)承擔(dān)收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，免征增值稅。（三）農(nóng)民專業(yè)合作社自2008年7月1日起，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（摘自《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第一款）農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。（二）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍 2008年11月20日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào))針對(duì)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中免征“農(nóng)產(chǎn)品初加工”所得的企業(yè)所得稅具體范圍進(jìn)行了界定，該規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1994]2號(hào)）規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。另據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕82號(hào)）的規(guī)定，農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），可比照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[1994]2號(hào)）的要求免征營(yíng)業(yè)稅。二、營(yíng)業(yè)稅 2009年1月1日起，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）及其《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào)）正式實(shí)施。所稱綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。自2009年1月1日至2009年9月30日，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)以下民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物（除石油、煙草外）繼續(xù)免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2007]7號(hào)）農(nóng)民專業(yè)合作社對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（3）生物有機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。（摘自財(cái)稅[2007]171號(hào)）自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國(guó)家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與pvc管（主管）、pe管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。（摘自財(cái)稅[2001]76號(hào)）不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶拖拉機(jī)底盤”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛）屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。（摘自國(guó)稅函[2003]1395號(hào)）礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。指根據(jù)不同的飼料對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。本通知從1998年8月1日起執(zhí)行。（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食。，如動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種等。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。本貨物的征稅范圍包括: 、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)，以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。(十一)其他植物其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。(十)林業(yè)產(chǎn)品林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。(六)藥用植物藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括:一、植物類植物類包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品?，F(xiàn)將《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(以下簡(jiǎn)稱注釋)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下:一、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。對(duì)農(nóng)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行了重新明確：對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。九、城建稅和教育費(fèi)附加50、凡免征營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)免征城建稅和教育費(fèi)附加。農(nóng)民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新/ 9換房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。因夫妻財(cái)產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動(dòng)而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。4對(duì)農(nóng)民個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。七、契稅3承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。3農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對(duì)超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。五、車船稅3捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。2經(jīng)批準(zhǔn)開山整治和改造的廢棄土地，憑土地管理機(jī)關(guān)出具的證明，可從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年。/ 9四、房產(chǎn)稅和土地使用稅2房產(chǎn)稅和土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。三、個(gè)人所得稅2農(nóng)民取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得和從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。1對(duì)家禽養(yǎng)殖、初級(jí)加工企業(yè)，免征2013年度企業(yè)所得稅。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。1企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。（6）家禽、家畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)免稅范圍，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。（2）排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)。（1）農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)。（5）相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。/ 9將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2015年底。二、企業(yè)所得稅企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工；獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。1符合年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)/ 9不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利農(nóng)業(yè)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，其中既包括由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，也包括常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。1自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法折舊。2殘疾個(gè)人取得的勞動(dòng)所得（工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），在每年8000元稅額的限額范圍內(nèi)減免個(gè)人所得稅。對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。六、耕地占用稅3農(nóng)業(yè)戶口居民在戶口所在地經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收。3直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地