接受捐贈的固定資產(chǎn)的賬務處理-全文預覽
【正文】 按照適用稅率征收增值稅的，應交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應通過“應交稅費應交增值稅”科目核算，一般納稅人應通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。進行納稅申報（1）由于抄報稅時，把數(shù)據(jù)進行了采集，不含稅銷售額和應納稅額會自動顯示出來。就是說，會計上已計提的折舊在進行納稅調(diào)整時不能重復調(diào)整。固定資產(chǎn)與存貨具有明顯不同的性質(zhì)：存貨出售時價格低于接受捐贈時的實物價 格，則會計處理結果必定會出現(xiàn)損失；而已經(jīng)使用的固定資產(chǎn)出售或清算價格低于接 受捐贈時的實物價格，會計處理的結果并不一定出現(xiàn)損失，因固定資產(chǎn)已經(jīng)計提折舊，固定資產(chǎn)的計價包括原值與凈值?！?二)應納稅所得額的計算不正確該公司在計算應納稅所得額時，接受捐贈的設備原價為60萬元，在無清理收益的 情況下，卻調(diào)整為按71萬元計入應納稅所得額。接受捐贈的設備未來應交所得稅是由于接受 該捐贈設備所引起的，不能把未來應交的所得稅作為所得稅費用沖減應交稅金時期的 利潤，而應當將未來應交的所得稅在接受捐贈的設備入賬時記錄為準負債形式的遞延 稅款。”該公司年終計算應納所得稅時，根據(jù)財稅字[1997]77號文件規(guī)定將接受捐贈的設 備按60萬元調(diào)增了應納稅所得額，根據(jù)國稅發(fā)[2000]84號文件將計提的折舊11萬元調(diào) 增了應納稅所得額，按照所適用的33％的所得稅率計算出應繳納的所得稅，并進行了 相應的賬務處理。年終在計算應繳所得稅時，根據(jù) 財稅字[1997]77號文件和國稅發(fā)[2000]84號文件的有關規(guī)定進行了納稅項目調(diào)整?！痹摴窘邮芫栀浽O備入賬時的賬務處理為：借：固定資產(chǎn)600000貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備6000002002年2月至12月，該公司對該設備的使用按月計提折舊10000元，并相應對資本 公積進行了內(nèi)部計轉(zhuǎn)。1開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置的單臺設備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 一次計入費用時借：研發(fā)支出貸：累計折舊1投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權投資”科目1捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應交的相關稅費）借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理1以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應付賬款”科目1盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊 按月計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務成本貸：累計折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備 如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復借：固定資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅費—應交營業(yè)稅收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理應由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢第三篇：接受捐贈的固定資產(chǎn)如何進行會計處理接受捐贈的固定資產(chǎn)如何進行會計處理案例某公司2002年1月接受捐贈的全新設備一臺，已于當月收到并交付公司管理部門 使用(無需安裝)。借：營業(yè)外支出—捐贈支出 180000 貸：銀行存款 180000 新《企業(yè)會計準則》也沒有對“企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)”如何處理進行專門說明，但是，在《企業(yè)會計準則應用指南》中關于“6711 營業(yè)外支出”總賬科目的說明中對此進行了說明，即：“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。（具體見《企業(yè)會計準則應用指南》第252頁）例如，某公司2007年8月10日接受一外商捐贈轎車一輛，根據(jù)發(fā)票及報關單有關單據(jù)，該轎車賬面原值300000元，估計折舊100000元，運費2000元。如接受捐贈是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：(1)、同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；(2)、同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。三、相關會計處理：舊準則接受捐贈時：借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值銀行存款（交納的相關稅費）計算交納企業(yè)所得稅時：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備新《企業(yè)會計準則》確實沒有對這一問題進行專門說明，但是，在《企業(yè)會計準則應用指南》中關于“6301 營業(yè)外收入”總賬科目的說明中對此進行了說明，即：“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。例如，某公司2005年9月18日支援希望工
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1