接受捐贈的固定資產的賬務處理-全文預覽
【正文】 按照適用稅率征收增值稅的，應交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應通過“應交稅費應交增值稅”科目核算，一般納稅人應通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。進行納稅申報（1）由于抄報稅時，把數據進行了采集，不含稅銷售額和應納稅額會自動顯示出來。就是說，會計上已計提的折舊在進行納稅調整時不能重復調整。固定資產與存貨具有明顯不同的性質：存貨出售時價格低于接受捐贈時的實物價 格，則會計處理結果必定會出現(xiàn)損失；而已經使用的固定資產出售或清算價格低于接 受捐贈時的實物價格，會計處理的結果并不一定出現(xiàn)損失，因固定資產已經計提折舊，固定資產的計價包括原值與凈值。”(二)應納稅所得額的計算不正確該公司在計算應納稅所得額時，接受捐贈的設備原價為60萬元，在無清理收益的 情況下，卻調整為按71萬元計入應納稅所得額。接受捐贈的設備未來應交所得稅是由于接受 該捐贈設備所引起的，不能把未來應交的所得稅作為所得稅費用沖減應交稅金時期的 利潤，而應當將未來應交的所得稅在接受捐贈的設備入賬時記錄為準負債形式的遞延 稅款?！痹摴灸杲K計算應納所得稅時，根據財稅字[1997]77號文件規(guī)定將接受捐贈的設 備按60萬元調增了應納稅所得額，根據國稅發(fā)[2000]84號文件將計提的折舊11萬元調 增了應納稅所得額，按照所適用的33％的所得稅率計算出應繳納的所得稅，并進行了 相應的賬務處理。年終在計算應繳所得稅時，根據 財稅字[1997]77號文件和國稅發(fā)[2000]84號文件的有關規(guī)定進行了納稅項目調整?！痹摴窘邮芫栀浽O備入賬時的賬務處理為：借：固定資產600000貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產準備6000002002年2月至12月，該公司對該設備的使用按月計提折舊10000元，并相應對資本 公積進行了內部計轉。1開發(fā)新產品、新技術而購置的單臺設備在規(guī)定的價值以下的固定資產，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用借：固定資產貸：銀行存款 一次計入費用時借：研發(fā)支出貸：累計折舊1投資轉出的固定資產見“長期股權投資”科目1捐贈轉出的固定資產借：固定資產清理（固定資產賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產、油氣資產（賬面原價）銀行存款等（捐贈轉出的固定資產、油氣資產應交的相關稅費）借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產清理“科目的余額）貸：固定資產清理1以非現(xiàn)金資產抵償債務方式轉出的固定資產，見“應付賬款”科目1盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）固定資產折舊 按月計提固定資產折舊借：制造費用營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務成本貸：累計折舊固定資產減值固定資產發(fā)生減值借：資產減值損失—固定資產減值損失貸：固定資產減值準備 如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復借：固定資產減值準備貸：資產減值損失—固定資產減值損失固定資產清理出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產（賬面原價）清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金借：固定資產清理貸：銀行存款應交稅費—應交營業(yè)稅收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產清理應由保險公司或過失賠償的損失借：其他應收款貸：固定資產清理固定資產清理后的凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產利得固定資產清理后的凈損失屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產清理 屬于生產經營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產損失貸：固定資產清理固定資產盤盈、盤虧盤盈的固定資產借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產損溢盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原價）轉銷固定資產盤盈 借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得轉銷固定資產盤虧借：營業(yè)外支出—資產盤虧損失貸：待處理財產損溢第三篇：接受捐贈的固定資產如何進行會計處理接受捐贈的固定資產如何進行會計處理案例某公司2002年1月接受捐贈的全新設備一臺，已于當月收到并交付公司管理部門 使用(無需安裝)。借：營業(yè)外支出—捐贈支出 180000 貸：銀行存款 180000 新《企業(yè)會計準則》也沒有對“企業(yè)對外捐贈資產”如何處理進行專門說明，但是，在《企業(yè)會計準則應用指南》中關于“6711 營業(yè)外支出”總賬科目的說明中對此進行了說明，即：“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。（具體見《企業(yè)會計準則應用指南》第252頁）例如，某公司2007年8月10日接受一外商捐贈轎車一輛，根據發(fā)票及報關單有關單據，該轎車賬面原值300000元，估計折舊100000元，運費2000元。如接受捐贈是舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：(1)、同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；(2)、同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。三、相關會計處理：舊準則接受捐贈時：借：固定資產貸：待轉資產價值——接受捐贈貨幣性資產價值銀行存款（交納的相關稅費）計算交納企業(yè)所得稅時：借：待轉資產價值——接受捐贈貨幣性資產價值貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產準備新《企業(yè)會計準則》確實沒有對這一問題進行專門說明，但是，在《企業(yè)會計準則應用指南》中關于“6301 營業(yè)外收入”總賬科目的說明中對此進行了說明，即：“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。例如，某公司2005年9月18日支援希望工
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1