【正文】 健康發(fā)展。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機(jī)會日益減少、風(fēng)險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。改革。從稅基控管方面來看，由于企業(yè)成分異常復(fù)雜、經(jīng)營方式多種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范、賬面信息真實度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易。受稅制及管理模式、手段、方法等方面的影響，目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，成為稅收管理工作中的難點和弱點。在個人所得稅已逐步成為我國稅收體系中的主體稅種和個人所得稅改革呼聲愈加強(qiáng)烈的情況下，做好做實個人所得稅的稅源管理工作，將有效地推動個人所得稅改革，實現(xiàn)個人所得稅的公平效率和財政原則，促進(jìn)社會的公平。個人所得稅的信息化，是我國個人所得稅稅源管理工作的一個具有實踐意義的出路。其中，開辟新的所得稅稅源需要考慮社會的承受能力和心理接受能力，以及所造成的社會福利損失，避免造成“得不償失”的結(jié)果。美國規(guī)定，在銀行存入一定數(shù)額以上的現(xiàn)金時，必須提供現(xiàn)金來源的合法證明。（三）個人所得稅稅源的法制化個人所得稅的法制化，并不僅僅是指制定《中華人民共和國個人所得稅法》，而是要將個人所得稅的稅源管理的主要內(nèi)容以法律的形式固定下來。在這里，需要特別強(qiáng)調(diào)信息公開。在將“依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)”作為宣傳教育重點的同時，也應(yīng)該將改進(jìn)公共服務(wù)，提高公共指出效率。（一）做好普法教育，提升納稅遵從度。在我國人口眾多、城鄉(xiāng)收入差異大、地區(qū)發(fā)展不平衡的情況下，全面修訂個人所得稅法，使改革一步到位是很難做到的?？墒?，稅收制度和稅收政策方面遭遇了相對滯后的尷尬局面，特別是在個人所得稅改革中，顯的有些不科學(xué)，不到位。因此稅源管理對于實現(xiàn)稅收工作目標(biāo)至關(guān)重要。個人所得稅改革作為一項系統(tǒng)性的復(fù)雜工程，特別需要充分發(fā)揮稅源管理在擴(kuò)大稅源、保障財政收入、增進(jìn)社會福利等方面的積極作用。為此建議根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況,國家提高扣除基數(shù),防止各地各行其是,維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。然而,我國公民的收入水平卻有顯著提高,我國物價指數(shù)也顯著提高。第四,建立用人單位對個人支付的明細(xì)表制度并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,以便對納稅監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)法必嚴(yán),違法必究。建立個人終身稅務(wù)號碼(與身份證編號類似),加強(qiáng)銀行功能,減少經(jīng)濟(jì)生活中的現(xiàn)金流量,發(fā)展信用卡業(yè)務(wù),個人消費原則上采用信用卡結(jié)算。加之提供勞務(wù)者與接受勞務(wù)的單位之間有著特殊的千絲萬縷的聯(lián)系,代扣代繳也難于如實實現(xiàn)。我國是社會主義國家,生產(chǎn)資料公有制是主體經(jīng)濟(jì),按勞分配是主渠道。個人所得稅的稅前扣除項目,扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率等應(yīng)當(dāng)法定,并隨國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展適時調(diào)整。二、改革、完善個人所得稅法律機(jī)制(一)完善個人所得稅立法,促進(jìn)個人所得稅法制化。正因為有上述情況,工薪收入者就成了個人所得稅的主要支撐。一是收入渠道多元化。納稅,是作為國家主人的條件和應(yīng)盡之責(zé),只有國家主人才有資格對國家財政開支、預(yù)決算等國家事務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督。而今國債發(fā)行量大增,然,僅按正常債券發(fā)行方式發(fā)行,即受到公民的積極認(rèn)購。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù),必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法律公平、正義之本。長期封建社會的影響,是公民納稅意識薄弱的歷史原因,只知服從官管,不知遵守法律是法制意識薄弱的表現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)征管人員又是國家代表者,應(yīng)當(dāng)采取一定形式對納稅人進(jìn)行抽查,接受群眾舉報,對那些偷逃稅行為給予從重處罰,通過新聞媒體暴光,以教育廣大公民依法納稅,保證國家稅收不被流失。嚴(yán)格執(zhí)行個人所得稅法,對高收入者實行加成征稅,逐步開征贈與稅、遺產(chǎn)稅。個人所得稅是收益稅,所有收益者都是應(yīng)納稅人。他們或利用權(quán)利自訂納稅標(biāo)準(zhǔn),或化整為零,以實物、債權(quán)、股權(quán)分配等方式逃稅,或拉攏稅官以吃小虧占大便宜等手段逃稅。(二)公民納稅意識淡薄。二是國內(nèi)居民稅前固定扣除人民幣800元。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除項目不公平。再如一本專著出版,可能耗費作者若干年甚至畢生精力,一旦出版則應(yīng)在當(dāng)月納稅?！辫b于此,個稅征收方式應(yīng)綜合與分類相結(jié)合,對工資以外的收入加強(qiáng)個人申報,完善個人所得稅的征管,加大個人所得稅的執(zhí)法力度,加強(qiáng)對高收入者個人所得稅的管理,完善代扣代繳制度。個人所得稅的征管中表現(xiàn)為有的應(yīng)征的稅收不起來,只管住了工薪階層,使之成為個人所得稅納稅的主要群體(占個人所得稅征收總額70%以上),這除工薪階層和知識分子納稅意識較強(qiáng)外,一個重要原因是工薪收入較嚴(yán)格實行代扣代繳制,逃稅可能性少。一、當(dāng)前個稅征管中的問題及對策(一)個人所得稅法律體系不完善稅收執(zhí)法受地方政府機(jī)關(guān)影響。完善。第二篇：個人所得稅管理及其改革與完善個人所得稅管理及其改革與完善[摘要]現(xiàn)行個稅分項計征不合理,按月計征不科學(xué),稅前扣除項目不公平,公民納稅意識薄弱以及個稅法操作性差等。法律條文仍堅持這一扣除基數(shù),對增值稅和營業(yè)稅的起征點也有影響。第五,加強(qiáng)稅務(wù)稽查和對違反稅法的處罰,要在全社會公民中逐步形成遵守稅法與遵守刑法等法律同等重要、同等約束力的思想。在稅收征管方面,第一是完善納稅申報制度,建立以納稅人身份證號為據(jù)的納稅編碼,以法律形式規(guī)定當(dāng)期收入或個人存量財產(chǎn)實名制,以便全面掌握個人收入及財產(chǎn)狀。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督機(jī)制。各國實踐證明,高稅率不一定有高收入,反而可能誘使納稅人逃避稅收,阻礙經(jīng)濟(jì)增長。1981年起,美國的個人所得稅率從11%～50%的15級改為15%和28%兩級。加之提供勞務(wù)者與接受勞務(wù)的單位之間有著特殊的千絲萬縷的聯(lián)系,代扣代繳也難于如實實現(xiàn)。我國是社會主義國家,生產(chǎn)資料公有制是主體經(jīng)濟(jì),按勞分配是主渠道。個人所得稅的稅前扣除項目,扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率等應(yīng)當(dāng)法定,并隨國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展適時調(diào)整。二、改革、完善個人所得稅法律機(jī)制(一)完善個人所得稅立法,促進(jìn)個人所得稅法制化。正因為有上述情況,工薪收入者就成了個人所得稅的主要支撐。一是收入渠道多元化。納稅,是作為國家主人的條件和應(yīng)盡之責(zé),只有國家主人才有資格對國家財政開支、預(yù)決算等國家事務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督。而今國債發(fā)行量大增,然,僅按正常債券發(fā)行方式發(fā)行,即受到公民的積極認(rèn)購。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù),必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法律公平、正義之本。長期封建社會的影響,是公民納稅意識薄弱的歷史原因,只知服從官管,不知遵守法律是法制意識薄弱的表現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)征管人員又是國家代表者,應(yīng)當(dāng)采取一定形式對納稅人進(jìn)行抽查,接受群眾舉報,對那些偷逃稅行為給予從重處罰,通過新聞媒體暴光,以教育廣大公民依法納稅,保證國家稅收不被流失。嚴(yán)格執(zhí)行個人所得稅法,對高收入者實行加成征稅,逐步開征贈與稅、遺產(chǎn)稅。個人所得稅是收益稅,所有收益者都是應(yīng)納稅人。他們或利用權(quán)利自訂納稅標(biāo)準(zhǔn),或化整為零,以實物、債權(quán)、股權(quán)分配等方式逃稅,或拉攏稅官以吃小虧占大便宜等手段逃稅。(二)公民納稅意識淡薄。二是國內(nèi)居民稅前固定扣除人民幣800元。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除項目不公平。再如一本專著出版,可能耗費作者若干年甚至畢生精力,一旦出版則應(yīng)在當(dāng)月納稅?！辫b于此,個稅征收方式應(yīng)綜合與分類相結(jié)合,對工資以外的收入加強(qiáng)個人申報,完善個人所得稅的征管,加大個人所得稅的執(zhí)法力度,加強(qiáng)對高收入者個人所得稅的管理,完善代扣代繳制度。個人所得稅的征管中表現(xiàn)為有的應(yīng)征的稅收不起來,只管住了工薪階層,使之成為個人所得稅納稅的主要群體(占個人所得稅征收總額70%以上),這除工薪階層和知識分子納稅意識較強(qiáng)外,一個重要原因是工薪收入較嚴(yán)格實行代扣代繳制,逃稅可能性少。一、當(dāng)前個稅征管中的問題及對策(一)個人所得稅法律體系不完善 稅收執(zhí)法受地方政府機(jī)關(guān)影響。完善。第一篇：個人所得稅管理及其改革與完善作者：余家發(fā)[摘要]現(xiàn)行個稅分項計征不合理,按月計征不科學(xué),稅前扣除項目不公平,公民納稅意識薄弱以及個稅法操作性差等。改革。改革個人所得稅應(yīng)結(jié)合ｗｔｏ的國民待遇原則、市場準(zhǔn)入原則,公平競爭原則,加快與國際主流稅制接軌。現(xiàn)行個人所得稅法采用分項計征亟待改革。第三,權(quán)大于法的現(xiàn)象依然存在。有的上半年有收入但下半年收入少甚至沒有收入。個體經(jīng)營及經(jīng)商的人士每年分四次向政府交納個人所得稅,年終清算多退少補(bǔ)?！叭胧馈焙蟮闹袊?稅收也應(yīng)當(dāng)按ｗｔｏ規(guī)則體系和國際慣例進(jìn)行調(diào)整,促進(jìn)稅收公平、公正,消除現(xiàn)行國內(nèi)外居民納稅的不平等性。其次,沒有考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)及消費狀況和納稅人的實際贍養(yǎng)人口與負(fù)擔(dān)狀況等。越是高收入者逃稅的越多。個人所得稅是普遍稅,以大稅基,低稅負(fù)為基本特征。個人所得稅法要充分注意中國地域大,經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等實際情況,國家控制統(tǒng)一稅收法律、法規(guī)的制定權(quán),防止富的地方有稅不征,窮的地方橫征暴斂。應(yīng)當(dāng)相信納稅人的基本覺悟,相信納稅人自覺申報納稅、主動繳納稅款,充分尊重和保障納稅人國家主人身份。封建社會中,農(nóng)民繳納捐稅是滿足地主階級的統(tǒng)治需要?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等,履行納稅義務(wù)與否,并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。其佐證是,計劃經(jīng)濟(jì)時國債發(fā)行量不大,但還得層層動員,分派任務(wù),發(fā)動黨團(tuán)員干部帶頭才得以完成。政府職能的正常運轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān),政府部門使用納稅人提供的資金,納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利,納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費,也是遏制腐敗的一劑良方。當(dāng)前什么是一個納稅人的真正全部收入是一件難事,至少有下列行為稅務(wù)機(jī)關(guān)很難控制。三是不合法收入往往不直接經(jīng)銀行發(fā)生?？梢詤⒖计髽I(yè)所得稅征管法,確定稅前扣除項目,納稅人衣食住行等基本生活必需品消費項目可扣除,根據(jù)我國國情確定扣除標(biāo)準(zhǔn),以年度為一個計算納稅期間,計劃預(yù)繳,年終后結(jié)算,多退少補(bǔ)。其次征稅額度既要穩(wěn)定又要適時調(diào)整。關(guān)于勞動收入與非勞動收入。目前我國公民納稅意識薄弱、稅法不夠完善的今天,人們在利益驅(qū)動下,極易設(shè)法逃稅。應(yīng)當(dāng)看到,“降低稅率,擴(kuò)大稅基”是世界各國所得稅法改革的共同趨勢。個人所得稅稅負(fù)沉重,不利于私人儲蓄和提高私人的購買力,從而不利于國內(nèi)的資金積累和擴(kuò)大國內(nèi)市場。建立個人終身稅務(wù)號碼(與身份證編號類似),加強(qiáng)銀行功能,減少經(jīng)濟(jì)生活中的現(xiàn)金流量,發(fā)展信用卡業(yè)務(wù),個人消費原則上采用信用卡結(jié)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)法必嚴(yán),違法必究。第四,建立用人單位對個人支付的明細(xì)表制度并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,以便對納稅監(jiān)督。然而,我國公民的收入水平卻有顯著提高,我國物價指數(shù)也顯著提高。為此建議根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況,國家提高扣除基數(shù),防止各地各行其是,維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。改革。改革個人所得稅應(yīng)結(jié)合ＷＴＯ的國民待遇原則、市場準(zhǔn)入原則,公平競爭原則,加快與國際主流稅制接軌?，F(xiàn)行個人所得稅法采用分項計征亟待改革。第三,權(quán)大于法的現(xiàn)象依然存在。有的上半年有收入但下半年收入少甚至沒有收入。個體經(jīng)營及經(jīng)商的人士每年分四次向政府交納個人所得稅,年終清算多退少補(bǔ)?！叭胧馈焙蟮闹袊?稅收也應(yīng)當(dāng)按ＷＴＯ規(guī)則體系和國際慣例進(jìn)行調(diào)整,促進(jìn)稅收公平、公正,消除現(xiàn)行國內(nèi)外居民納稅的不平等性。其次,沒有考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)及消費