【正文】 對）四、計(jì)算題：（1）207年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。（錯）22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（錯）18．企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD），應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC），應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD），影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ABCD），構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ABD），應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。11．某企業(yè)207年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，另支付材料的保險費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。5．某企業(yè)207利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。因?yàn)楹喜⑶?，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，當(dāng)也未向投資者分配利潤。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。2007年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬元）應(yīng)收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝0（萬元）負(fù)債的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì)提跌價準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。要求：（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計(jì)算過程）。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。（），不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（），應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。（√）。，正確的有（AD）。構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ABCD）。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，另支付消費(fèi)稅16萬元。自2006年起實(shí)行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬元，其中：財政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ 170）萬元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對甲公司2007損益的影響金額為（）萬元。2010秋會計(jì)本科補(bǔ)修課中級財務(wù)會計(jì)綜合練習(xí)題及部分答案 第一套一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題）、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計(jì)處理中，正確的是（）。（到期值貼現(xiàn)利息實(shí)得貼現(xiàn)金額）不做賬務(wù)處理。留存收益：指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的凈利潤，包括企業(yè)的盈余公積金和未分配利潤兩個部分，其中盈余公積金是有特定用途的累積盈余，未分配利潤是沒有指定用途的累積盈余。權(quán)益法：指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額的變動對投資的賬面價值進(jìn)行調(diào)整的方法。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。符合資本化的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（通常為一年以上，含一年）的購建或生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期，是辭退補(bǔ)償?shù)那疤幔瑥亩c職工正常退休時獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。如：三個月內(nèi)的國庫券。企業(yè)通常需要估計(jì)的項(xiàng)目有：各項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)的減值損失，固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的確定，無形資產(chǎn)的受益期限，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)金額等。例如，年初購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為20萬元，年末累計(jì)計(jì)提折舊4萬元。③在涉及未決訴訟，仲裁的情況下，如果批露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無須批露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟，仲裁的性質(zhì)以及批露這些信息的事實(shí)和原因。：聯(lián)系：兩者都是由或有事項(xiàng)形成的；區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)實(shí)義務(wù)。：債務(wù)重組是指債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。當(dāng)企業(yè)面臨財務(wù)困難，會導(dǎo)致到期債務(wù)不能按時償還。會計(jì)政策變更所采用的會計(jì)處理方法包括：(1)追溯調(diào)整法：指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計(jì)政策時，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時就開始采用新的會計(jì)政策，并以此對以前的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。如：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。則年末該批存貨的賬面價值為9萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。還有，因各種原因發(fā)生的以前損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤表中。：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。：或有負(fù)債包括兩種情況：一是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；二是由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。19．舉例說明編制利潤表的“本期損益觀”與“損益滿計(jì)觀”。6．什么是資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉二例說明。其會計(jì)處理是：借：銀行存款 【實(shí)際收到的金額】長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資 【賬面余額】投資收益【差額】疑似考點(diǎn)總結(jié)根據(jù)老師最后講的，各篇章重要性是資產(chǎn)大于收入大于負(fù)債，現(xiàn)整理如下，以作參考。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款作為初始投資成本。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。五、長期股權(quán)投資股權(quán)益法核算程序長期股權(quán)投資權(quán)益法下會計(jì)處理分為投資時、持有期間、處置時三個步驟：（一）投資時，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。（2）確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。如同時滿足下列條件，則表明提供勞務(wù)交 易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。第一篇：中級財務(wù)會計(jì)期末考試總結(jié)中財 簡答題整理一、銷售商品收入的確認(rèn)條件銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，是指與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移。提供勞務(wù)的交易結(jié)果能否可靠估計(jì)，依據(jù)以下條件進(jìn)行判斷。2．在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。三、所得稅會計(jì)核算程序（1）確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值。）（4）確定遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債（5）確定利潤表中的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）四、融資租賃判斷標(biāo)準(zhǔn)融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：（1）在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備階段 長期股權(quán)投資減值的會計(jì)處理借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)分別企業(yè)合并和非企業(yè)合并兩種情況確定。（二）取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資【實(shí)際支付的價款＋直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金】應(yīng)收股利【包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：銀行存款三）長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益： 借：應(yīng)收股利貸：投資收益（四）長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資時，按實(shí)際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。5．舉例說明編制利潤表的本期損益觀與損益滿計(jì)觀。教材180頁18．借款費(fèi)用資本化的含義及我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件包括：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別）；(2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。：企業(yè)凈利潤分配的一般程序?yàn)椋?1)若有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧；(2)提取法定盈余公積；(3)應(yīng)付優(yōu)先股股利；(4)提取任意盈余公積；(5)支付普通股股利。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌價準(zhǔn)備l萬元。二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投