【正文】 稅一般納稅人通用的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額公式中的銷項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的 購進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。稅 負(fù)稅負(fù)平衡點(diǎn)。如果核定的25份不夠用，申請(qǐng)?jiān)銎睍r(shí)，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。以下處理方法僅供參考:一、賬務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報(bào)，取得發(fā)票超過90天未認(rèn)證不允許抵扣；輔導(dǎo)期內(nèi)，本月認(rèn)證的發(fā)票需要報(bào)“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進(jìn)項(xiàng)。因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴單位需要在輔導(dǎo)期有效期滿后十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件時(shí)，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行減免所得額合計(jì)15000元，第32行其他15000元；第33行減免稅合計(jì)750元，第34行符合條件的小型微利企業(yè)750元。例如，某商貿(mào)公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，2010年?duì)I業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本850萬元，營業(yè)稅金及附加2萬元，管理費(fèi)用145萬元，利潤總額3萬元；全年平均從業(yè)人數(shù)50人，全年平均資產(chǎn)總額750萬元。2009年12月，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）第一條規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如果疏忽忘了收取“稽核結(jié)果通知書”，錯(cuò)過規(guī)定的申報(bào)月份，稅務(wù)局將認(rèn)為企業(yè)放棄抵扣。正常情況下比對(duì)相符的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)自動(dòng)出現(xiàn)在“增值稅納稅申報(bào)表”和附表（二）上的，不用手工輸入。需要第2次領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，要先將上一次開具發(fā)票的銷售金額按照4%預(yù)繳增值稅。再帶上上述“第一次購買發(fā)票”所列材料、25份發(fā)票記賬聯(lián)到辦稅大廳購買第2次的25份發(fā)票。第一次購買發(fā)票要準(zhǔn)備的材料：發(fā)票簿、IC卡、蓋好公章的發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)單、輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定書、辦稅員證。輔導(dǎo)期內(nèi)在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)、抄稅、抵扣、銷項(xiàng)發(fā)票的開具和購買增值稅發(fā)票等事項(xiàng)中的具體操作注意細(xì)節(jié)總結(jié)如下：（一）要在納稅專戶里存入適當(dāng)?shù)亩惪睿僭O(shè)：每月開具不含稅銷售額為200萬元，輔導(dǎo)期是1－6月）在輔導(dǎo)期的最后3個(gè)月里，企業(yè)前后要準(zhǔn)備25萬元左右存款作為預(yù)交納4%增值稅和根據(jù)應(yīng)納稅額乘11%的城建稅費(fèi)及印花稅的準(zhǔn)備。營業(yè)稅*7% : 增值稅*3%。（2）、電話申報(bào)納稅申請(qǐng)⑴納稅人通過招行辦理“一卡通”，并在報(bào)稅前在其納稅賬戶上存足當(dāng)期稅額；⑵納稅人撥打招行電話95555，按照語音提示進(jìn)行電話報(bào)稅的功能申請(qǐng)； ⑶首次使用12366電話報(bào)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)通過語音提示將初始密碼666666進(jìn)行重新設(shè)置，然后方可進(jìn)行電話報(bào)繳稅。納稅人采取電子申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期局面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人采取郵寄申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。（二）申報(bào)的具體期限規(guī)定增值稅申報(bào)與稅款繳納期限每月110日 消費(fèi)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月110日 營業(yè)稅申報(bào)與稅款繳納期限每月110日企業(yè)所得稅申報(bào)與稅款繳納期限：每季度后115日內(nèi)、每結(jié)束后45日內(nèi)。同時(shí)核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》，將上述信息內(nèi)容登記在領(lǐng)購簿上。稅務(wù)登記特定主管原則：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)二、發(fā)票：依法辦理了稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。個(gè)體工商戶開業(yè)登記按區(qū)域管理在所屬稅務(wù)所受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核（必要時(shí)可實(shí)地審查），應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票，辦理停滯不前業(yè)登記，需要復(fù)業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。（辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證應(yīng)帶營業(yè)執(zhí)照副本，公司開業(yè)核準(zhǔn)登記通知書，法人、經(jīng)辦人身份證元件及復(fù)印件，公司公章到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。遼寧博宇稅務(wù)登記的申辦程序及相關(guān)資料第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)表格并咨詢大概程序。一、沈陽博宇稅務(wù)登記變更的申辦程序及相關(guān)資料第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要稅務(wù)變更相關(guān)表格并咨詢大概程序。鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)表格并咨詢大概程序。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。企業(yè)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機(jī)關(guān)，一份退企業(yè)留存。（此條款已失效或廢止）六、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。取得抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證后，借： 庫存商品應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付帳款）取得《對(duì)比結(jié)果通知書》后，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)入輔導(dǎo)期的一般納稅人，發(fā)售千元版增值稅專用發(fā)票，每次發(fā)售數(shù)量不得超過25組；對(duì)當(dāng)月需要再次申請(qǐng)領(lǐng)購專用發(fā)票的，需按上次領(lǐng)購專用發(fā)票銷售收入（第一次領(lǐng)購的25組）的4%征收預(yù)繳稅款后領(lǐng)購25組。年銷售收入必須達(dá)到180萬元。固定資產(chǎn)的修理支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果一般納稅人取得2010年1月1日開具的增值稅專用發(fā)票，就可以在2010年6月30日前認(rèn)證并入賬，并在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)，在7月15日征期結(jié)束前增值稅納稅申報(bào)時(shí)體現(xiàn)出來。比如對(duì)于取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，國稅函〔2009〕617號(hào)文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得發(fā)票認(rèn)證期限《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號(hào)）：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。審核無誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。二、法律依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]59號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，2份四、納稅人應(yīng)提供資料無五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求納稅人應(yīng)在輔導(dǎo)期或暫認(rèn)定期滿的前一個(gè)月內(nèi)提出轉(zhuǎn)正申請(qǐng)?，F(xiàn)針對(duì)您的提問簡(jiǎn)要回復(fù)如下：千元版增值稅專用發(fā)票的最大開票限額為不含稅價(jià)不超過1萬元。（六）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵扣。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。第一篇：一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期目錄輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅票問題解答增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定增值稅一般納稅人取得發(fā)票認(rèn)證期限增值稅一般納稅人的認(rèn)證抵扣一般納稅人稅負(fù)計(jì)算一般納稅人輔導(dǎo)期根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）第三條規(guī)定：“ 輔導(dǎo)期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。（二）對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。（五）對(duì)每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分?！陛o導(dǎo)期一般納稅人增值稅票問題解答我們是輔導(dǎo)期一般納稅人，增值稅發(fā)票為千元版，現(xiàn)有3個(gè)問題：？，？，++？？答：您好，您所咨詢的問題收悉。增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定一、業(yè)務(wù)概述增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正認(rèn)定是指一般納稅人暫認(rèn)定到期或輔導(dǎo)期滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其正式認(rèn)定申請(qǐng)進(jìn)行受理、調(diào)查、審批的業(yè)務(wù)。、錄入資料（1）通過系統(tǒng)調(diào)閱一般納稅人認(rèn)定信息，審核暫認(rèn)定期限或輔導(dǎo)期是否到期；（2）審核《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；（3）符合受理?xiàng)l件的，將《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》錄入系統(tǒng)，打印《稅務(wù)文書受理通知單》（）或《文書受理回執(zhí)單》（），交給納稅人。根據(jù)審核和實(shí)地調(diào)查情況，確定審批意見，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，將相關(guān)資料歸檔。近期國家稅務(wù)總局制定了具體的措施，對(duì)稅收征管工作進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的、傾向于納稅人的改進(jìn)。舉例說明，一般納稅人取得2009年12月31日開具的增值稅專用發(fā)票，必須在2010年3月31日前認(rèn)證入賬（2010年是閏年），并在認(rèn)證的當(dāng)月申報(bào)抵扣才有效。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第134號(hào)）第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）購進(jìn)固定資產(chǎn)；（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（三）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（五）非正常損失的購進(jìn)貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。第二篇：輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人的管理（沈陽）對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”的管理方式，輔導(dǎo)期一般最短為6個(gè)月。稅務(wù)機(jī)關(guān)在交叉稽核比對(duì)無誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對(duì)結(jié)果通知書》交給納稅人，納稅人據(jù)此進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣申報(bào)。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》的通知國稅發(fā)[1994]59號(hào)19940315國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局、各計(jì)劃單列市稅務(wù)局：(通知略)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法一、凡增值稅