【正文】 稅一般納稅人通用的計稅公式是：應納稅額＝銷項稅額－進項稅額公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的 購進額與稅率之乘積（至于支付運費扣稅問題，因其數量小，權且不作考慮）。稅 負稅負平衡點。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數依4%的征收率預征增值稅，預交稅款大于應納稅款的部分可以用以后實現的增值稅抵繳。以下處理方法僅供參考:一、賬務處理：在應交稅金科目下設“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅金抵扣本月認證的發(fā)票必須本月申報，取得發(fā)票超過90天未認證不允許抵扣；輔導期內，本月認證的發(fā)票需要報“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進項。因此，依據上述規(guī)定，貴單位需要在輔導期有效期滿后十日內，向主管稅務機關申請辦理一般納稅人正式認定手續(xù)。約談、實地查驗的結果正常。根據財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額的條件時，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第14行減免所得額合計15000元，第32行其他15000元；第33行減免稅合計750元，第34行符合條件的小型微利企業(yè)750元。例如，某商貿公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，2010年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本850萬元，營業(yè)稅金及附加2萬元，管理費用145萬元，利潤總額3萬元；全年平均從業(yè)人數50人，全年平均資產總額750萬元。2009年12月，《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）第一條規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如果疏忽忘了收取“稽核結果通知書”，錯過規(guī)定的申報月份，稅務局將認為企業(yè)放棄抵扣。正常情況下比對相符的進項稅額會自動出現在“增值稅納稅申報表”和附表（二）上的，不用手工輸入。需要第2次領購發(fā)票時，要先將上一次開具發(fā)票的銷售金額按照4%預繳增值稅。再帶上上述“第一次購買發(fā)票”所列材料、25份發(fā)票記賬聯到辦稅大廳購買第2次的25份發(fā)票。第一次購買發(fā)票要準備的材料：發(fā)票簿、IC卡、蓋好公章的發(fā)票領購申請單、輔導期一般納稅人認定書、辦稅員證。輔導期內在進項發(fā)票的認證、網上申報、抄稅、抵扣、銷項發(fā)票的開具和購買增值稅發(fā)票等事項中的具體操作注意細節(jié)總結如下：（一）要在納稅專戶里存入適當的稅款（假設：每月開具不含稅銷售額為200萬元，輔導期是1－6月）在輔導期的最后3個月里，企業(yè)前后要準備25萬元左右存款作為預交納4%增值稅和根據應納稅額乘11%的城建稅費及印花稅的準備。營業(yè)稅*7% : 增值稅*3%。（2）、電話申報納稅申請⑴納稅人通過招行辦理“一卡通”，并在報稅前在其納稅賬戶上存足當期稅額；⑵納稅人撥打招行電話95555，按照語音提示進行電話報稅的功能申請； ⑶首次使用12366電話報稅服務時，應通過語音提示將初始密碼666666進行重新設置，然后方可進行電話報繳稅。納稅人采取電子申報方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期局面報送主管稅務機關。納稅人采取郵寄申報方式辦理納稅申報應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。（二）申報的具體期限規(guī)定增值稅申報與稅款繳納期限每月110日 消費稅申報與稅款繳納期限每月110日 營業(yè)稅申報與稅款繳納期限每月110日企業(yè)所得稅申報與稅款繳納期限：每季度后115日內、每結束后45日內。同時核發(fā)《增值稅專用發(fā)票領購簿》或《普通發(fā)票領購簿》，將上述信息內容登記在領購簿上。稅務登記特定主管原則：主管稅務機關二、發(fā)票：依法辦理了稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可向稅務機關申請領購發(fā)票。個體工商戶開業(yè)登記按區(qū)域管理在所屬稅務所受理。稅務機關經過審核（必要時可實地審查），應當責成申請停業(yè)的納稅人結清稅款并收回其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票，辦理停滯不前業(yè)登記，需要復業(yè)的納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，經確認后，辦理復業(yè)登記，領回或啟用稅務登記證件和發(fā)票領購簿及其領購的發(fā)票，納入正常管理。（辦理組織機構代碼證應帶營業(yè)執(zhí)照副本，公司開業(yè)核準登記通知書，法人、經辦人身份證元件及復印件，公司公章到鐵西辦事大廳質監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復印。遼寧博宇稅務登記的申辦程序及相關資料第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務登記的相關表格并咨詢大概程序。一、沈陽博宇稅務登記變更的申辦程序及相關資料第一步：到鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要稅務變更相關表格并咨詢大概程序。鐵西區(qū)行政辦事大廳國稅及地稅窗口索要新辦企業(yè)辦理稅務登記的相關表格并咨詢大概程序。符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領購增值稅專用發(fā)票的證件。企業(yè)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機關，一份退企業(yè)留存。（此條款已失效或廢止）六、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。取得抵扣聯進行認證后，借： 庫存商品應交稅金待抵扣進項稅額貸：銀行存款（現金、應付帳款）取得《對比結果通知書》后，借：應交稅金應交增值稅進項稅額貸：應交稅金待抵扣進項稅額進入輔導期的一般納稅人，發(fā)售千元版增值稅專用發(fā)票，每次發(fā)售數量不得超過25組；對當月需要再次申請領購專用發(fā)票的，需按上次領購專用發(fā)票銷售收入（第一次領購的25組）的4%征收預繳稅款后領購25組。年銷售收入必須達到180萬元。固定資產的修理支出可以抵扣進項稅額。如果一般納稅人取得2010年1月1日開具的增值稅專用發(fā)票，就可以在2010年6月30日前認證并入賬，并在認證的當月抵扣進項，在7月15日征期結束前增值稅納稅申報時體現出來。比如對于取得增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，國稅函〔2009〕617號文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180天內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人取得發(fā)票認證期限《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。審核無誤后，將納稅人報送的所有資料轉下一環(huán)節(jié)。二、法律依據《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]59號）《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）三、納稅人應提供主表、份數《增值稅一般納稅人申請認定表》，2份四、納稅人應提供資料無五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求納稅人應在輔導期或暫認定期滿的前一個月內提出轉正申請?，F針對您的提問簡要回復如下：千元版增值稅專用發(fā)票的最大開票限額為不含稅價不超過1萬元。（六）在輔導期內，商貿企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。專用發(fā)票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業(yè)的實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份。第一篇：一般納稅人輔導期一般納稅人輔導期目錄輔導期一般納稅人增值稅票問題解答增值稅一般納稅人轉正認定增值稅一般納稅人取得發(fā)票認證期限增值稅一般納稅人的認證抵扣一般納稅人稅負計算一般納稅人輔導期根據《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：“ 輔導期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6個月。（二）對商貿零售企業(yè)和大中型商貿企業(yè)，主管稅務機關也應根據企業(yè)實際經營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關稅務機關按照現行規(guī)定審批。（五）對每月最后一次領購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應當按照每次核定的數量與上月未使用專用發(fā)票份數相減后發(fā)售差額部分?！陛o導期一般納稅人增值稅票問題解答我們是輔導期一般納稅人，增值稅發(fā)票為千元版，現有3個問題：？，？，++？？答：您好，您所咨詢的問題收悉。增值稅一般納稅人轉正認定一、業(yè)務概述增值稅一般納稅人轉正認定是指一般納稅人暫認定到期或輔導期滿，主管稅務機關對其正式認定申請進行受理、調查、審批的業(yè)務。、錄入資料（1）通過系統(tǒng)調閱一般納稅人認定信息，審核暫認定期限或輔導期是否到期；（2）審核《增值稅一般納稅人申請認定表》填寫是否完整準確，印章是否齊全，發(fā)現問題的應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；（3）符合受理條件的，將《增值稅一般納稅人申請認定表》錄入系統(tǒng)，打印《稅務文書受理通知單》（）或《文書受理回執(zhí)單》（），交給納稅人。根據審核和實地調查情況，確定審批意見，返還納稅人一份《增值稅一般納稅人申請認定表》，將相關資料歸檔。近期國家稅務總局制定了具體的措施，對稅收征管工作進行了實質性的、傾向于納稅人的改進。舉例說明，一般納稅人取得2009年12月31日開具的增值稅專用發(fā)票，必須在2010年3月31日前認證入賬（2010年是閏年），并在認證的當月申報抵扣才有效。同時根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）購進固定資產；（二）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；（三）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；（四）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（五）非正常損失的購進貨物；（六）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。第二篇：輔導期一般納稅人輔導期一般納稅人的管理（沈陽）對輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”的管理方式，輔導期一般最短為6個月。稅務機關在交叉稽核比對無誤后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）將一份《比對結果通知書》交給納稅人，納稅人據此進行進項稅額的抵扣申報。國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人申請認定辦法》的通知國稅發(fā)[1994]59號19940315國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市稅務局、各計劃單列市稅務局：(通知略)增值稅一般納稅人申請認定辦法一、凡增值稅