2003年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》模擬試題-全文預覽
【正文】 統(tǒng)一考試綜合階段考試：；。(六)與主營業(yè)務收入的發(fā)生認定和完整性認定相關的內(nèi)部控制程序是無效的。建議其被審計單位對于賒銷的客戶應當由負責信用審批的部門負責審批。(11)、不存在內(nèi)部控制缺陷因為對于經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品是可以半年或更長的時間內(nèi)進行盤點一次的。(7)不存在內(nèi)部控制的缺陷；(8)存在內(nèi)部控制缺陷；對于賒銷的則應當由信用審批部門根據(jù)管理當局的賒銷政策進行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進行調(diào)查。建議其被審計單位的會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。(2)存在內(nèi)部控制的缺陷；因為對于詢價和確定供應商是屬于不相容的兩個崗位，而該公司卻由一人擔任是不正確的。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址：微信公眾號：gaoduncpa高頓財經(jīng)CPA培訓中心(5)針對資料二第(1)至第(8)事項，假定不考慮其他條件，請指出哪些事項表明相關內(nèi)部控制存在并執(zhí)行有效，并簡要說明理由。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。在編制盤點表時，倉庫將該部分產(chǎn)品數(shù)列在6月末的結(jié)存數(shù)中。據(jù)倉庫人員解釋，9月銷售給W公司的100件H產(chǎn)品因該公司運輸車輛調(diào)配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司庫房的獨立區(qū)域，并作簡單標明。D注冊會計師檢查了回函檔案，發(fā)現(xiàn)只收到1封回函。2004年8月的人工費用和制造費用分配表中，用以計算當月產(chǎn)品實用工時的主要產(chǎn)品產(chǎn)量使用的是預算數(shù)，會計部門的復核人員未對此提出異議。驗收部門解釋，該驗收單因填寫錯誤而作廢，未予留存。內(nèi)部審計人員定期和不定期地對公司日常業(yè)務的處理和記錄進行審計。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權(quán)限。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。(8)根據(jù)批準的顧客訂單，銷售部編制預先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。倉庫發(fā)出原材料后，將其中兩聯(lián)領料單分送領料部門和會計部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫。(5)應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗收部門。每張請購單須由對該類采購支出預算負責的主管人員簽字批準。答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入)(以下簡稱B公司)主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點。第六種情況是不影響獨立性。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范指導意見》會計師事務所應當考慮外界壓力對獨立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)目s小審計范圍。第三種情況是影響獨立性。而對于該種情況會計師事務所向被審計單位收取相應的資金利息，所以是影響獨立性的。(6)ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調(diào)整問題。但在成立V公司2004會計報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。(2)V公司由于財務人員短缺，2004年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。2004年11月，ABC會計師事務所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計V公司2004會計報表。)，由于其業(yè)務的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計收費等問題。原因是：L公司采用直線法預計2005固定資產(chǎn)應計提的折舊，而2004采用年數(shù)總和法計提折舊。2004L公司支付上述倉庫的租賃費用為600萬元。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關于該產(chǎn)品銷售手利率大幅度提高的假設是不合理的。)(二)A注冊會計師負責審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005盈利預測。在通常情況下，下列勾稽關系中正確的有()。、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致、子公司所采用的會計政策是否一致、子公司所做出的會計估計是否一致答案：ABD解析：見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易，提請J公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易，提請J公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。答案：C解析：見審計教材254頁第三段的相關內(nèi)容。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址：微信公眾號：gaoduncpa高頓財經(jīng)CPA培訓中心，不應直接視為審計范圍受到限制，可直接確認期初存貨余額，倒推期初存貨額并予以確認答案：解析：對于如果不能對期初余額進行審計則不應當視為審計范圍受到了限制。，K公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)：┌──────┬─────────┬─────────┐│存貨項目余額│ 2004年12月31日 │ 2003年12月31日 │├──────┼─────────┼─────────┤│原材料余額 │7500│4800│├──────┼─────────┼─────────┤│在產(chǎn)品余額 │6800│5300│├──────┼─────────┼─────────┤│產(chǎn)成品余額 │13700│12400│└──────┴─────────┴─────────┘┌───────┬────────┬─────────┐││2004│2003│├───────┼────────┼─────────┤│生產(chǎn)成本發(fā)生額│ 175000│ 119000│└───────┴────────┴─────────┘假定不考慮其他因素，K公司2004主營業(yè)務成本應為()。答案：B解析：對于這個考點主要是指的關于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對于這個B來說擔任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔任登記總帳的，所以對于該種情況應當是存在需要改進的地方的(二)在對生產(chǎn)型企業(yè)K公司2004會計報表進行審計時，Z注冊會計師負責生產(chǎn)循環(huán)的審計。對于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案)(一)在對N公司2004會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。 答案：B解析：根據(jù)教材中313頁的解釋：585000＋10000050000＝635000元評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應該在此基礎上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應該加上、銀行應該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000＋10000050000＝635000元。，A注冊會計師應提出改進建議的是()。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址：微信公眾號：gaoduncpa高頓財經(jīng)CPA培訓中心答案：解析：對于毛利率的公式是收入成本/收入，對于收入是等于銷售量乘以單價，所以對于該種因素中不包含產(chǎn)量的。，正確的是()。，以實施實質(zhì)性測試程序為主，以實施實質(zhì)性測試程序為主，以實施控制測試程序為主，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法。
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