【正文】 費用1000、貸：無形資產(chǎn)1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的資產(chǎn)減值準備之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋計提的資產(chǎn)減值準備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價值回升而相應地結轉已計提的資產(chǎn)減值準備，而結轉資產(chǎn)減值準備與計提資產(chǎn)減值準備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉銷的資產(chǎn)減值準備，應作為減項調整，即：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－轉銷的資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊ok 減少凈利潤不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目假設企業(yè)行政部門計提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。※1借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金+ 應付債券（收到的借款）？？？ 長期應付款（收到的借款）？？？ 交易性金融負債（收到的借款）？？？思考：通過其他應收款、其他應付款科目核算的企業(yè)之間的非貿(mào)易性的資金往來應反映為經(jīng)營活動還是籌資活動或投資活動 ？？？？※1收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金=接受的現(xiàn)金捐贈、投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等※償還債務所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金公式=短期借款（償還借款本金支付的現(xiàn)金）+長期借款（償還借款本金支付的現(xiàn)金）+應付債券（償還債券本金支付的現(xiàn)金）+長期應付款（償還債務本金支付的現(xiàn)金）+交易性金融負債（償還債務本金支付的現(xiàn)金）※2分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息）應付股利（支付的現(xiàn)金股利）+ 應付利息（償付利息支付的現(xiàn)金）財務費用（利息支出付現(xiàn)部分）在建工程（資本化利息付現(xiàn)部分）制造費用（資本化利息付現(xiàn)部分）研發(fā)支出（資本化利息付現(xiàn)部分）2支付其他與籌資活動有關現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）以及上面提到的因發(fā)行股票等產(chǎn)生的審計、咨詢費用 =資本公積（發(fā)行股票支付的審計、咨詢等費用）+長期應付款（融資租賃支付的現(xiàn)金）+長期應付款（分期付款購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金）+應付債券（咨詢費、公證費等）+投資收益（支付的交易費用）二、實例解析現(xiàn)金流量表補充資料的編制（一）基本原理補充資料編制的基本原理： 以凈利潤為基礎調整下列兩項：（一）影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目（二）不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項目調整公式=凈利潤+減少凈利潤不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目增加凈利潤不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目+與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目思考：什么樣的需要調增，什么樣的需要調減呢？或許你不知道現(xiàn)金流量表補充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦于項目太多，增減復雜，結果是越背越糊涂，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時間內(nèi)掌握補充資料的編制方法。，在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”中反映。l 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。舉例=應交稅金（增值稅已交稅金）+消費稅+營業(yè)稅+資源稅+城建稅+教育費附加+企業(yè)所得稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+礦產(chǎn)資源補償費+印花稅+堤防費+河道基金+土地使用稅+土地增值稅+關稅（注：不包括“代扣代繳個人所得稅”，它應該包括在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金” Reasons：從企業(yè)角度看，企業(yè)代扣代繳的個人所得稅是個人工資的一部分。而人工費屬于支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，并且不是外部采購行為增加的存貨成本；折舊費屬于不是現(xiàn)金流量，并且也不是外部采購行為增加的存貨成本。再由生產(chǎn)成本轉入庫存商品，或者僅僅停留在生產(chǎn)成本，這兩種情況作為存貨反映。導致期初+本期期末 少了一個金額（既是現(xiàn)金流出—假設都是現(xiàn)金流發(fā)生的業(yè)務。見下 C 包括政府補助中收到的稅費返還※收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額（罰款收入、政府補助收入）＋ 其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額（技術轉讓收入、租金收入等）＋ 其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金）＋ 其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金）＋ 銀行存款利息收入）+ 遞延收益（與收益相關的政府補助）（不包括收到的“稅收返還”）：用于彌補已發(fā)生費用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 營業(yè)外收入用于彌補以后期間費用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 遞延收益在確認相關費用期間 Dr 遞延收益 Cr 營業(yè)外收入） 與資產(chǎn)相關的政府補助取得時 Dr 銀行存款分攤時Dr 遞延收益Cr 遞延收益Cr 營業(yè)外收入思考：與資產(chǎn)相關的補助如何反應呢？ 政府補助包括：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣資產(chǎn) 收到的稅費返還列示在“收到的稅費返還”見上 舉例罰款收入、政府補助、利息收入、收回的押金、收回的保證金、收回的個人借款、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)牟糠?。為什么減去？應為在公式開始的:應收期初+本期應收（主營業(yè)務收入+增值稅銷項稅）應收期末，這個公式中把所有的應收賬款的減少做為了或者說假設為銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金了，所以要把非現(xiàn)金流入因素引起的應收賬款的減少剔除出去D計提的壞賬：為什么減去？第一，公式中已經(jīng)包含壞賬減少應收賬款導致的現(xiàn)金流入增加；第二，第二，因為它是非現(xiàn)金流引起的應收賬款減少，并未引起現(xiàn)金流入，所以要減去。所以如果貸方不是主營業(yè)務收入+應交稅金，則，這部分本期應收賬款的增加就沒有包含在（主營業(yè)務收入+增值稅銷項稅額），但是卻包含在應收賬款期末數(shù)中，從而導致多減去一個數(shù)，所以要加回去。例如：領用本單位產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為什么減去呢？首先，這筆業(yè)務不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。因為：收回壞賬借：應收賬款貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款 貸：應收賬款這兩個分錄的最終結果是 借：銀行存款 貸：資產(chǎn)減值損失，導致應收賬款借貸方抵消，最終沒有包含在應收賬款的本期發(fā)生額中（這么理解：當期確認一筆應收100，且在當期收到現(xiàn)金100。需要調整的特殊事項：應付賬款和銷售收入抵消，需要減去沒有計入應收賬款的主營業(yè)務收入和銷項稅（除非是直接收到現(xiàn)金或者計入“預收賬款”），因為這部分計入（主營業(yè)務收入+銷項稅），但是沒有包含在期末應收賬款借：應付賬款貸：主營業(yè)務收入+銷項稅 分解：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入+銷項稅借：應付賬款貸：應收賬款l 值得說明的是：如果所用的不是“應收賬款”報表項目，而是“應收賬款”項目的余額，則在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量”時，應將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項處理，將”實際發(fā)生的壞賬“作為減項處理，而本期計提或沖回的壞賬不需作特殊處理。償還債務支付的現(xiàn)金＝短期借款（期初－期末）+長期借款（期初－期末）（剔除利息）+應付債券（期初－期末）（剔除利息）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應付股利借方發(fā)生額+利息支出 +長期借款利息 +在建工程利息 +應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額 －票據(jù)貼現(xiàn)利息支出成都博友科技開發(fā)有限公司85174988支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票、退還聯(lián)營企業(yè)的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項第三篇：現(xiàn)金流量表簡易編制方法成都博友科技開發(fā)有限公司85174988現(xiàn)金流量表簡易計算方法（并不精確，但是應付檢查應該沒問題，如果編調整分錄太繁瑣）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務收入X（1+17%）+其他業(yè)務收入+應收票據(jù)（期初－其末）+應收賬款（期初－期末）+預收賬款（期末－期初）+收回以前已經(jīng)核銷的壞賬－計提的應收賬款壞賬準備期末余額。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅、所得稅。但是應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬除外。2.“向中央銀行借款凈增加額”項目本項目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項的凈增加額。13．“其他”項目本項目反映影響損益但不包括在以上項目中的其他項目。12．“經(jīng)營性應付項目的增加”項目本項目反映本期經(jīng)營性應付項目的增加。由于公允價值計量與原賬面價值的差額計入了當期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤時調減，減少利潤時調增。5．“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項目 本項目反映本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。2．“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目本項目企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。三、確定籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目本項目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈如金額較大，應單列項目反映。快速編制現(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和損益損益表的相關數(shù)據(jù)編制?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應收項目的減少之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經(jīng)營性應收款項的減少（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應收項目的增加在具體編制該項目時，經(jīng)營性應收項目的增加或經(jīng)營性應收項目的減少是指經(jīng)營性應收項目增減相抵后的凈變化額。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋存貨的減少（1000）假設企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟事項，則企業(yè)應編制分錄如下：借：存貨3000貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項則正好相反，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及投資收益之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋投資損失。因此，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價改為7000元，則不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項目。則企業(yè)應做分錄如下：借：預提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（1000）＋待攤費用減少（1000）－待攤費用增加（5000）=凈利潤（1000）－待攤費用凈增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項目在資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及無形資產(chǎn)攤銷之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋無形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長期待攤費用攤銷之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費用攤銷待攤費用減少（減：增加）假設企業(yè)新增一筆待攤費用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。則企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000貸：累計折舊1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！計提的資產(chǎn)減值準備假設企業(yè)計提存貨跌價準備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務。特殊調整事項特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據(jù)、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數(shù)、應付票據(jù)、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。第一篇：現(xiàn)金流量表編制方法（范文模版）一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 +應交稅金（應交增值稅銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）+（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）+（預收帳款期末數(shù)預收帳款期初數(shù)）當期計提的壞帳準備支付的應收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫存商品改變用途應支付的銷項額 177。收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業(yè)稅+關稅+所得稅+教育費附加）等收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =[主營業(yè)務成本（或其他支出支出）+存貨期末價值存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅進項稅額）+（應付帳款期初數(shù)應付帳款期末數(shù)）+（應付票據(jù)期初數(shù)應付票據(jù)期末數(shù)）+（預付帳款期末數(shù)預付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領用）+庫存商品盤