【正文】 貸：所得稅費(fèi)用凈利潤100，但是實(shí)際沒有現(xiàn)金流入，所以。遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：遞延稅款300、貸：銀行存款300 顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。投資損失（減：收益）ok 減少凈利潤不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流，“取得投資收益收到的現(xiàn)金”假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認(rèn)為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價(jià)改為7000元，則不難得出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實(shí)現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項(xiàng)目。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，不難得出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、預(yù)提費(fèi)用增加及預(yù)提費(fèi)用減少之間的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）=凈利潤（5000）+預(yù)提費(fèi)用凈增加（4000）由此可見，預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）是指預(yù)提費(fèi)用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）ok 減少凈利潤不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：待攤費(fèi)用5000、貸：銀行存款5000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0，而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=5000元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0－1000=1000元。個(gè)人理解：公式中固定資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+在建工程（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+工程物資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+無形資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分），并不是借方發(fā)生額付現(xiàn)部分，而直接就是借方發(fā)生額Cash=（固定資產(chǎn)借方發(fā)生額+固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅）（即：本期購進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)付賬款）+應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款期末（與固定資產(chǎn)相關(guān)）、無形資產(chǎn)、和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，其在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”反應(yīng)，其在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”※1投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金公式=交易性金融資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+持有至到期投資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+可供出售金融資產(chǎn)（借方發(fā)生額中付現(xiàn)部分）+投資性房地產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+長期股權(quán)投資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+資本公積（支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等）+投資收益（支付的交易費(fèi)用）剔除子公司和他營業(yè)單位投資支付現(xiàn)金、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額新準(zhǔn)則項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額 公式=長期股權(quán)投資（取得子公司所支付的現(xiàn)金）+取得其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物如果是負(fù)數(shù)，則反應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”1支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=應(yīng)收股利（支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)+應(yīng)收利息（支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）+處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額的負(fù)數(shù)（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※1吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用=實(shí)收資本或股本（吸收投資收到的現(xiàn)金）+資本公積（資本溢價(jià)收到的現(xiàn)金）+應(yīng)付債券（吸收投資收到的現(xiàn)金）、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。 反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。個(gè)人依法應(yīng)該繳納的稅款，不是企業(yè)行為。期初存貨+本期存貨增加=期末存貨+本期存貨減少（主營業(yè)務(wù)成本+庫存商品改變用途價(jià)值等??）這部分工程領(lǐng)用存貨應(yīng)該反映在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” +庫存商品盤虧損失為什么加上？支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金公式=應(yīng)付職工薪酬（借方分析填列，不包括在建工程）+ 應(yīng)付福利費(fèi)（借方分析，不包括在建工程）+ 管理費(fèi)用（解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償）+ 其他應(yīng)付款（養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)等社保費(fèi)用）+ 應(yīng)交稅費(fèi)（個(gè)人所得稅）+紅色部分是個(gè)人承擔(dān)的部分，但實(shí)際是企業(yè)支付給職工的薪酬一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)（這是企業(yè)承擔(dān)的）=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+（應(yīng)付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）+管理費(fèi)用（解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。無論是轉(zhuǎn)入成本還是停留在存貨，本質(zhì)上都是存貨公式中的主營業(yè)務(wù)成本（即可看做轉(zhuǎn)出的存貨庫存商品）+期末存貨期初存貨+應(yīng)付期初應(yīng)付期末。為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”反應(yīng)。特殊調(diào)整事項(xiàng) +存貨期末存貨期初“存貨”增加凈額，表明本期購買的存貨有一部分本期并未銷售，而在前面計(jì)算時(shí)是按“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的存貨購買支出，并沒有包括這部分購買支出，故應(yīng)予以加回；并且也是因?yàn)橘徺I存貨的金額反映在期末應(yīng)付賬款（支付的是現(xiàn)金也沒有問題），而沒有包括在本期應(yīng)付賬款發(fā)生額中（主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)付賬款的一部分）存貨年初+本期存貨增加=存貨年末+主營業(yè)務(wù)成本 本期采購（即本期應(yīng)付賬款）=本期存貨增加+進(jìn)項(xiàng)稅所以，本期采購（即本期應(yīng)付賬款）=主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅+存貨年末存貨年初，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，為什么要減去？首先，前面的公式是假設(shè)應(yīng)付賬款的減少都是支付的現(xiàn)金；第二，如果不是支付的現(xiàn)金，自然就要減去，表明沒有現(xiàn)金流出 例如無法支付的應(yīng)付賬款，Dr 應(yīng)付賬款 Cr 營業(yè)外收入如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，or貸方發(fā)生額不是成本，則加上。）F 不包括其他應(yīng)收款②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。所以期末數(shù)已經(jīng)包含了，則本期發(fā)生額也要加上它既是調(diào)整加上。C 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），a如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上。C：為什么“實(shí)際發(fā)生的壞賬”要減去？因?yàn)椋瑁罕酒谑栈氐囊押虽N的壞帳，與本期應(yīng)收帳款的增減無關(guān)，但在收付實(shí)現(xiàn)制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。這倆是兩個(gè)帳戶，所以本期計(jì)提或沖回的壞賬不需要做處理。第一篇：現(xiàn)金流量表公式總結(jié)（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋應(yīng)收賬款（期初－期末）＋銷項(xiàng)稅＋應(yīng)收票據(jù)（期初－期末）＋預(yù)收賬款（期末－期初）＋本期收回前期核銷的壞賬損失－本期實(shí)際核銷的壞賬損失－票據(jù)貼現(xiàn)息（2）收到的稅費(fèi)返還＝收到的退稅（增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加）（3）收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝收到出租、出售包裝物的押金＋罰款收入＋利息收入＋經(jīng)營性租賃租金＋流動(dòng)資產(chǎn)損失獲賠款（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋進(jìn)項(xiàng)稅＋存貨（期末－期初）＋應(yīng)付賬款（期初－期末）＋應(yīng)付票據(jù)（期初－期末）＋預(yù)付賬款（期末－期初）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資和折舊（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝職工工資＋社保＋公積金＋其他福利費(fèi)＝計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資＋應(yīng)付職工薪酬（期初－期末）－計(jì)入在建工程中的工資（期初－期末）（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)－當(dāng)期所得稅＋營業(yè)稅金及附加＋應(yīng)交增值稅（已交稅金）－應(yīng)交所得稅（期末－期初）＋應(yīng)交個(gè)人所得稅（7）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝罰款＋差旅費(fèi)＋廣告費(fèi)＋業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝其他管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用＋其他制造費(fèi)用（8）收回投資收到的現(xiàn)金＝收回、轉(zhuǎn)讓、出售各項(xiàng)投資收到的現(xiàn)金（不含債權(quán)利息和處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額）（9）取得投資收益收到的現(xiàn)金＝收到的現(xiàn)金股利＋分得的利潤＋收到的利息－收到的股票股利（10）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額＝處置這些資產(chǎn)的（收入－費(fèi)用）注：第（10）項(xiàng)的計(jì)算結(jié)果若（11）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額＝處置收入－費(fèi)用－子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及其等價(jià)物（12）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝買價(jià)＋計(jì)入在建工程的應(yīng)付職工薪酬－資本化利息－經(jīng)營性固定資產(chǎn)租賃費(fèi)（13）投資所支付的現(xiàn)金＝買價(jià)＋稅費(fèi)－已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利－已到期未發(fā)放的利息（不包括取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額）（14）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額＝支付的現(xiàn)金－子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及其等價(jià)物（15）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利＋已到期未發(fā)放的利息（16）吸收投資收到的現(xiàn)金＝發(fā)行股票的收入－費(fèi)用（審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、傭金）（17）取得債權(quán)收到的現(xiàn)金＝向金融企業(yè)借款（18）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝收到的各類捐贈(zèng)（19）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝向金融企業(yè)借款或發(fā)行債券的本金（20）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金＝支付的現(xiàn)金股利＋分配的利潤＋支付的利息＝資本化利息＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋計(jì)入制造費(fèi)用的用于購買存貨的資本化利息（21）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝資本過剩的減資＋支付的融資租賃費(fèi)＋支付的捐贈(zèng)第二篇：現(xiàn)金流量表編制(經(jīng)典總結(jié))現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 結(jié)論公式=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)）當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額177。為什么呢？A：因?yàn)閱为?dú)使用應(yīng)收賬款帳戶，與壞賬準(zhǔn)備帳戶沒有關(guān)系。則：當(dāng)期有一筆主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款），期末沒有應(yīng)收賬款=0，結(jié)果是：cash=0=營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款）期末沒有應(yīng)收賬款=0），導(dǎo)致這部分收回的現(xiàn)金沒有計(jì)算在內(nèi)。第二，這個(gè)銷項(xiàng)稅包含在本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款(主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）=本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款)，但是沒有包含在應(yīng)收賬款期末余額中，所以需要將其減去。例如本年沖回壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失 對(duì)現(xiàn)金流沒有影響。（公式指的是=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)））這個(gè)公式是一個(gè)類似總括的項(xiàng)目，即把所有的變化都考慮成為是現(xiàn)金流引起的變化E收回的壞賬：（在應(yīng)收賬款項(xiàng)目的公式中，即應(yīng)收賬款項(xiàng)目指的是財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)收賬款），第一：公式中的應(yīng)收賬款期初期末項(xiàng)目已經(jīng)包含了收回的壞賬（對(duì)應(yīng)收賬款帳戶和壞賬準(zhǔn)備帳戶都有影響）第二：這個(gè)是實(shí)際有現(xiàn)金流入，所以不需要調(diào)整加加減減。思考：現(xiàn)金捐贈(zèng)收入是計(jì)到“收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金”還是“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”？※購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 公式=[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價(jià)值存貨期初價(jià)值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）+其他業(yè)務(wù)成本 +（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資+管理費(fèi)用（物料消耗、低耗攤銷）（若低耗攤銷直接計(jì)入生產(chǎn)成本則不再在這個(gè)地方加上了）177。）簡(jiǎn)言之：加上這個(gè)項(xiàng)目是因?yàn)樗谄谀┙痤~，而沒有包含在公式中的本期發(fā)生額（主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅）?；蛘哂蓭齑嫔唐忿D(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本?？傊?，要把非采購因素增加的存貨成本減去 +庫存商品改變用途價(jià)值為什么要加上，其實(shí)這個(gè)和主營業(yè)務(wù)成本是道理一樣的，都是存貨減少（或者說轉(zhuǎn)化）的去向。對(duì)于企業(yè)來說就是支付給個(gè)人的工資，由企業(yè)代扣代繳?！〉猛顿Y收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息公式=（應(yīng)收利息期初數(shù)－應(yīng)收利息期末數(shù)）+（應(yīng)收股利期初數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）+[利潤表中“投資收益”+”資