【正文】 談判進(jìn)入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時(shí)，雙方發(fā)生了意見分歧。內(nèi)部審計(jì)師在評價(jià)下屬企業(yè)管理層的績效中有獎(jiǎng)懲建議的權(quán)力。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財(cái)務(wù)等部門組成聯(lián)合審計(jì)組對該公司總經(jīng)理進(jìn)行特別審計(jì)。雖然該公司的設(shè)備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場需求極大。此后，該公司的內(nèi)部審計(jì)師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無修復(fù)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)師要求企業(yè)管理層對該設(shè)備作了報(bào)廢處理并調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)告。相反，作為內(nèi)部審計(jì)師則可以根據(jù)需要對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究，有些問題在表面上看可能并不屬于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，但由于直接影響到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也需要內(nèi)部審計(jì)的深入調(diào)研。公司的外部審計(jì)師在審核公司報(bào)表并對銷售收入進(jìn)行符合性測試時(shí)，沒有條件對該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進(jìn)行全面盤點(diǎn)，因此無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。工作范圍有所不同在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)包括了企業(yè)運(yùn)營管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標(biāo)志的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計(jì)、管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和公司治理等。長期以來該公司的內(nèi)部審計(jì)工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。外部審計(jì)師則屬于社會審計(jì)，其組織、資金來源都不受被審計(jì)單位的影響。一般說來，外部審計(jì)在權(quán)威性和獨(dú)立性方面具有優(yōu)勢，而內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其評價(jià)和改進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)管理，提高控制管理效率，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)服務(wù)的職能作用。二、企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理、知識單一，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來的，不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能比較低，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和技巧，而且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。，對原有的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂。被審計(jì)單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無設(shè)置帳外帳和“小金庫”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，財(cái)務(wù)收支真實(shí)，基本合規(guī)，但還存在著一些問題：一是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制還不夠完善，未能定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。在財(cái)務(wù)管理和收支的基礎(chǔ)上，針對上級的有關(guān)精神和我局財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，按八項(xiàng)規(guī)定要求重點(diǎn)對4個(gè)下屬事業(yè)單位在財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)營收入支出，固定資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政府采購管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、個(gè)人收入發(fā)放情況等進(jìn)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進(jìn)行了兩次全面專項(xiàng)檢查。其中執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“縣級一級預(yù)算，內(nèi)部二級核算”的預(yù)算和財(cái)務(wù)管理辦法，環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級預(yù)算全額撥款事業(yè)單位。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)?？傊?，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時(shí)間）＞T（需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間），相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時(shí)。成品倉管理主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。原材料倉入庫管理主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。倉庫管理主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；審計(jì)結(jié)論：亟待完善。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。公司審計(jì)部審計(jì)組長：*** 審計(jì)小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。六、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流在每次項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組長及組員互相交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，取長補(bǔ)短，對被審計(jì)單位存在的共性問題進(jìn)行匯總分析，提出解決對策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告出具前溝通會議審計(jì)報(bào)告出具前就本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理風(fēng)險(xiǎn)及控制薄弱環(huán)節(jié)以會議的形式與管理人員溝通，取得被審計(jì)單位的認(rèn)可，促進(jìn)審計(jì)建議得到被審計(jì)單位更好的執(zhí)行，要求被審計(jì)單位對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題制定相應(yīng)的改善措施及排期，方便審計(jì)人員后續(xù)審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)要側(cè)重于：規(guī)章制度的執(zhí)行情況（涵蓋費(fèi)用報(bào)銷的合理性、真實(shí)性、規(guī)范性等）、績效評估、業(yè)務(wù)流程是否有效、是否存在管理風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)流程審計(jì)主要涉及采購審計(jì)、物流審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、生產(chǎn)審計(jì)、銷售審計(jì)等；在執(zhí)行審計(jì)作業(yè)前應(yīng)編制《審計(jì)具體實(shí)施方案》，審計(jì)具體方案的基本內(nèi)容包括：（1）審計(jì)實(shí)施排期；（2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略以及審計(jì)工具的應(yīng)用；（3）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；（4）審計(jì)資源（審計(jì)小組組成及人員分工）（5）審計(jì)涉及的其他有關(guān)資料。第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃（xiexiebang推薦）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃“內(nèi)部審計(jì)的目的是為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率，以服務(wù)管理、服務(wù)效益為出發(fā)點(diǎn)，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。三、制定整體審計(jì)計(jì)劃根據(jù)企業(yè)年度戰(zhàn)略規(guī)化及內(nèi)外部客戶需求制定本部門年度整體審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)容可以按審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分類，包括：工作重點(diǎn)、突破方向、績效指標(biāo)、作業(yè)項(xiàng)目實(shí)施排期及審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量及項(xiàng)目覆蓋情況（如：離任審計(jì)、常規(guī)審計(jì)、費(fèi)用審計(jì)、IT審計(jì)等）、具體審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)資源的分配（時(shí)間、審計(jì)人員、費(fèi)用等），還可以包括部門人員的培訓(xùn)與提升等。項(xiàng)目實(shí)施階段（編制審計(jì)工作底稿）。重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)需出具中期審計(jì)報(bào)告，或情況緊急情況下以口頭形式報(bào)告，并擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，最終審計(jì)報(bào)告需出具書面報(bào)告。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。對回復(fù)的期盼：該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們 希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購采購 采買采購是指個(gè)人或單位在一定的條件下從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動(dòng)。主要問題4：需求計(jì)劃