【正文】 根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，有關(guān)訴訟時(shí)效制度，下列表述錯(cuò)誤的是()。借：股本 2000資本公積 1100（1000+100）盈余公積 900 未分配利潤 2000 商譽(yù) 900貸：長期股權(quán)投資 5700（4）編制 2017 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。商譽(yù)=5700600080%=900（萬元）。（2）編制 2017 年 1 月 1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。資料二：2017 年 6 月 30 日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為 900 萬元的設(shè)備以 1200 萬元的價(jià)格 出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立 即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折 舊。更正分錄：借：累計(jì)攤銷 120貸：以前損益調(diào)整 120 借：以前損益調(diào)整 30 貸：遞延所得稅負(fù)債 30綜上： 結(jié)轉(zhuǎn)“以前損益調(diào)整”的貸方余額=100+25+12030=15（萬元）。理由：簽訂合同的 50 件的可變現(xiàn)凈值=（511）50=2500（萬元），成本為 2400 萬元（50 48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。企業(yè) 217 年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷 120 萬元。資料一：217 年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。2017 年專門借款的資本化金額=200007%=1400（萬元）2017 年一般借款資本化率=（50006%+30008%）/（5000+3000）=% 2017 年一般借款的資本化金額=4000%+20006/12%=（萬元）2017 年一般借款的費(fèi)用化金額=（50006%+30008%）=（萬元）。假定一年為 360 天，每月按 30 天算。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于 2016 年 1 月 1 日借入，本金為 5 000 萬元，年利率為 6%，期限 3 年；另一筆于 2017 年 1 月 1 日借入，本 金為 3 000 萬元，年利率為 8%，期限 5 年。借：銀行存款 125貸：其他業(yè)務(wù)收入 125（3）編制 2017 年 12 月 31 日寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。2017 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價(jià)值為 17000 萬元。（）【答案】，因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而將部分捐贈(zèng)退還給捐贈(zèng)人時(shí)，應(yīng) 沖減捐贈(zèng)收入。（）【答案】√，并在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)保 持不變。（）【答案】√ ，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為 換入資產(chǎn)的成本。，正確的有（）A.“營業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算 B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算 C.“長期借款”項(xiàng)目按照借款的即期匯率折算 D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；利潤表中 的收入及費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率，也可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交 易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。下 列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（） B．收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi) C．支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅 【答案】ABCD，正確的有（）A．商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 ，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量 【答案】BD 【解析】選項(xiàng) A，商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)C，無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。二、多項(xiàng)選擇題，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的是（）。2017 年 4 月 28 日，甲公司收到乙公司 2017 年 4 月 24 日宣告分派的現(xiàn)金股利 80 萬元。2017 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值 跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 3 900 萬元，未來現(xiàn)金流量的 現(xiàn)值為 3 950 萬元。 【答案】A 【解析】購買商品運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進(jìn)商品的總成本，所以甲公司入庫 W 商品的單位成本=95 000/950=100（元/千克）。 【答案】A 【解析】選項(xiàng) B ,應(yīng)作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨；選項(xiàng) C，經(jīng)營租賃方式租入的寫字樓，并 沒有取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)；選項(xiàng) D，以融資租賃方式整體出租的商鋪，承租人作為固定資 產(chǎn)核算。 年 3 月 9 日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本 年 2 月 10 日外匯匯率發(fā)生重大變化 年 1 月 5 日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失 年 2 月 20 日發(fā)現(xiàn)上重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)【答案】D 【解析】選項(xiàng) A、B 和 C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。因預(yù)計(jì)有 60%的可能會(huì)獲得補(bǔ)償，未達(dá)到基 本確定，所以是不能確認(rèn)資產(chǎn)的。3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。資料四:2017，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬,提取法定盈余公積60萬，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬外,乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。資料二:201 7年3月31日,收到第一個(gè)月租金125萬, 7000。2017年1月1號(hào)向銀行借入長期借款3000萬,期限為5年,年利率8%資料三:甲公司分別于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬,5000萬,4000萬和2000萬。【答案】√。，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。解析：應(yīng)當(dāng)作為收入來核算，并在預(yù)期有X期內(nèi)保持不變?！敬鸢浮俊?，應(yīng)作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流益進(jìn)行列報(bào)的有（） 【答案】BD解析：A屬于經(jīng)營活動(dòng)；C屬于投資活動(dòng)三、判斷，該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng)X廠房的建造成本。二、多選 （） 【答案】ABCD。A、15480 B、16100 C、15500 D、16120 【答案】C解析：所得稅費(fèi)用 =15800（32020）=15500（萬元）甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法 B、無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年C、存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3% 【答案】C。 【答案】AC ,正的有(),不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B,無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 ,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試并按減值金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之中孰高來計(jì)量 【答案】AB ,正確的有()。不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。 【答案】C ,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為()。預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()。 【答案】C ,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用貨產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。第二篇：2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案(第一批)2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案（第一批）一、單項(xiàng)選擇題,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是()萬元。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。資料五：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。（5）計(jì)算甲公司 2017 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）編制甲公司 2015 年取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為 420 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。 5 247。（3）計(jì)算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價(jià)值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）【答案】√，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。（）【答案】 ，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。，計(jì)入投資收益【答案】ABD 【解析】選項(xiàng) C，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)相應(yīng)的計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。，承租人的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。，正確的有（）。，正確的有（）。，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間 的差額，對(duì)企業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。二、多項(xiàng)選擇題，在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償該債務(wù)，下列各項(xiàng)中會(huì)影響債務(wù)重組利 得的有（）。 年 6 月 26 日 年 3 月 2 日 年 2 月 18 日 年 6 月 1 日【答案】D 【解析】借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2 月 18 日）；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（6 月 1 日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的 構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始（3 月 2 日）。，且甲公司無其他的子公司。 【答案】D 【解析】簽訂合同的 1000 件，可變現(xiàn)凈值=（2051）1000=204000（元），成本為 200000 元，成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。 年 12 月 7 日，甲公司以銀行存款 600 萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè) 備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017 年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 180 萬元，企業(yè) 所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是 120 萬元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估計(jì)該固定 資產(chǎn)的可收回金額為 460 萬元，不考慮其他因素的影響，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于 該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是（）。 【答案】A 【解析】外幣報(bào)表折算，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折 算。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修 費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 10 萬元，增值稅稅額為 萬元，不考慮其他因 素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬元。取得 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 500 萬元，增值稅稅額 85 萬元。，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）?！敬鸢浮緼 【解析】因溢價(jià)購入該債券，初始確認(rèn)時(shí)，持有至到期投資——利息調(diào)整在借方，后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，所以 2017 年末確認(rèn)投資收益的金額=59010=580（萬元）。2017 年年末甲公司剩余存貨 1500 件，成本 200 元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格 191 元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為 1 元/件，2017 年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。 年 4 月 12 日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 年 3 月 1 日，定向增發(fā)股票 年 3 月 7 日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢 年 4 月 28 日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟【答案】A 【解析】選項(xiàng) B 和 C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D，屬于本期新發(fā)生的事項(xiàng)。 年 2 月 18 日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于 2018 年 3 月 2 日開始施工，2018 年 6 月 1 日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款，并于 2018 年 6 月 26 日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。 【答案】C 【解析】2017 年年末計(jì)提折舊=（9600120）/40/1211= 萬元。 【答案】BD 【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)改良支出符合資本化的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng) A 和 C 不符合 題意。 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng) D，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處 罰兩者之中的較高者計(jì)量，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】CD 【解析】選項(xiàng) A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)的，首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè) 試，相應(yīng)的計(jì)入資產(chǎn)減值損失中，實(shí)際損失的金額超過減值測(cè)試的部分的差額相應(yīng)的確認(rèn)為 預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng) B，無標(biāo)的資產(chǎn)的，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額以履行該合同的成本與未能履行該 合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的較低者。 、尚未作出承諾的重組事項(xiàng) 【答案】ABD 【解析】資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 入；實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)