【正文】 XX區(qū)工程項目（XX設備安裝維修項目）。五、《外出經營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務描述：納稅人應在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回主管國稅機關辦理繳銷手續(xù)。（自擬，附模板）每式一份，復印件均需加蓋公章。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。甲運輸公司提供服務取得收入的會計處理：借：銀行存款200貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。支付聯運小規(guī)模納稅人企業(yè)運費：借：主營業(yè)務成本應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款50。（1+11%）11%+12247。（1+11%）11%]貸：銀行存款50。甲運輸公司取得收入的會計處理：借：銀行存款200貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[（185+3）247。（1+11%）11%+12247。請分析甲運輸公司應如何賬務處理？ 分析：由于客運收入屬于交通運輸業(yè)，屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務，適用的增值稅率為11%，銷售貨物屬于增值稅應稅貨物，稅率為17%.因此，甲運輸公司銷售額為（185+350）247。“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示；如為貸方余額，應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理增值稅一般納稅人的會計處理按稅法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。（1+3%）3%+12247。（1+3%）3%+12247。（1+3%）3%]支付聯運企業(yè)運費：借：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅 [50247。（1+3%）3%=（萬元）。案例2：北京市甲運輸公司是小規(guī)模納稅人，2012年9月取得全部收入200萬元，其中，國內客運收入185萬元，支付非試點聯運企業(yè)運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得支票12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。（1+11%）11%=（萬元）。（1+17%）17%=（萬元）。（1+11%）11%]貸：銀行存款 50假設本案例中的增值稅一般納稅人甲運輸公司支付試點聯運企業(yè)（小規(guī)模納稅人）運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，其他條件不變。根據《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人提供應稅服務的銷售額，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。甲運輸公司應交增值稅額為（185+350）247。假設該企業(yè)本月無進項稅額，期初無留抵稅額（單位：萬元）。月初，分、子公司要將上月各自銷售額（或營業(yè)額）、進項稅額及應納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部。（即：銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票等票據，正常計算銷項稅額；購買方也可以按規(guī)定予以抵扣）。（十一）一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記“應交稅費──未交增值稅”科目，貸記“營業(yè)外收入—政府補助”科目。在不動產所在地預繳稅款時：稅額=1000*5%=50(萬元)借：應繳稅額應繳增值稅（已交稅金）50 貸：銀行存款50 ，該企業(yè)銷項稅額為150萬元，進項稅額20萬元，則當期“應繳稅額應繳增值稅”貸方余額為80萬元（80=1502050），說明該企業(yè)10月應繳納的增值稅為80萬元。例11（不存在已交稅額的情況下）“應交稅費應交增值稅”科目，銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，期末貸方余額20萬元，則企業(yè)應作的會計分錄為： 借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）20 貸：應交稅費未交增值稅20 下月征收期內繳納稅款時，會計處理如下： 借：應繳稅額未交增值稅20 貸：銀行存款20 “應交稅費應交增值稅”科目，銷項稅額為100萬元，進項稅額為110萬元，期末借方余額為10萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。將本月多交的增值稅自“應交稅費──應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費──應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。企業(yè)應作的會計分錄為： 借：銀行存款500000 貸：（八）納稅人銷售已使用固定資產應交增值稅的，其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產，及一般納稅人銷售已使用固定資產按照適用稅率征收增值稅的，應交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應通過“應交稅費應交增值稅”科目核算，一般納稅人應通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。該產品賬面成本30萬元，其中耗用原材料成本20萬元。依據財稅[2016]36號附件4第四條規(guī)定，“境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。企業(yè)應作的會計分錄為： 借：銀行存款1060000 貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）60000（五）視同銷售業(yè)務。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。（目前，海關進口繳款書采用先比對后抵扣的管理方法）例21：假設A企業(yè)2016年5月進口貨物，取得海關進口繳款書一份，金額為100萬元，稅額為17萬元。第一篇：營改增后一般納稅人的賬務處理營改增后，一般納稅人的一般賬務處理方法（一）一般納稅人購進貨物、服務、無形資產、不動產或接受應稅勞務，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產”、“無形資產”“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目。假設該企業(yè)從事提供應稅服務的業(yè)務，2013年9月15日，取得《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》一張，“金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”，“稅額”欄550元，款已付；企業(yè)應作的會計分錄為： 借：營業(yè)費用5000應交稅費應交增值稅（進項稅額）550 貸：銀行存款5550（二）一般納稅人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照海關提供的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”