個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股須繳個(gè)稅-全文預(yù)覽
【正文】 產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。九、本指導(dǎo)意見自發(fā)布之日起施行。五、上市公司的控股股東在該公司的年報(bào)、半年報(bào)公告前30日內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓解除限售存量股份。國(guó)家稅務(wù)總局二○一一年七月七日第三篇：上市公司解除限售存量股份轉(zhuǎn)讓指導(dǎo)意見20080420(頒布時(shí)間)上市公司解除限售存量股份轉(zhuǎn)讓指導(dǎo)意見（2008年4月20日）為規(guī)范和指導(dǎo)上市公司解除限售存量股份的轉(zhuǎn)讓行為，現(xiàn)對(duì)上市公司存量股份的轉(zhuǎn)讓提出以下意見：一、本意見中的存量股份，是指已經(jīng)完成股權(quán)分置改革、在滬深主板上市的公司有限售期規(guī)定的股份，以及新老劃斷后在滬深主板上市的公司于首次公開發(fā)行前已發(fā)行的股份。（二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。（2）某人的自行申報(bào)清算應(yīng)納稅所得額＝限售股實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）＝100－（10＋0．2）＝89．8萬元；應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率＝89．820％＝17．96萬元；應(yīng)退還的稅款＝已扣繳稅額－應(yīng)納稅額＝20．4－17．96＝2．44萬元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。9．證券機(jī)構(gòu)、納稅人如何獲得相關(guān)申報(bào)表格？答：證券機(jī)構(gòu)使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，納稅人使用的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》，可到各區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳索取，也可通過登錄地稅網(wǎng)站（ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｓｚｄｓ．ｇｏｖ．ｃｎ）下載。8．證券機(jī)構(gòu)如何做好限售股轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅款扣繳工作？答：（1）充分利用證券登記結(jié)算公司傳遞的減持股數(shù)、應(yīng)扣稅額等相關(guān)信息，按照稅法規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確代扣稅款。6．納稅人如何辦理自行申報(bào)清算？答：對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，到證券機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳提出清算申報(bào)，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。5．對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前后形成的限售股，征管辦法有什么區(qū)別？答：（1）對(duì)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前后形成的限售股，采用證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)（預(yù)繳稅款入庫，不經(jīng)納稅保證金帳戶），納稅人自行申報(bào)清算（稅款補(bǔ)繳入庫或退庫）相結(jié)合的方式征收。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。第三，是為進(jìn)一步完善股權(quán)分置改革后的相關(guān)制度，更好地發(fā)揮稅收對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。3．為什么要對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅？答：首先，1994年國(guó)家出臺(tái)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征稅政策時(shí)，原有的非流通股不能上市流通，實(shí)際上只有個(gè)人投資者從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的流通股才能享受免稅政策。1．什么時(shí)候開始對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股征收個(gè)人所得稅？答：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）的規(guī)定：自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個(gè)人所得稅。針對(duì)納稅人關(guān)心的限售股個(gè)稅征管范圍、如何計(jì)算、怎樣辦理自行申報(bào)清算等熱點(diǎn)問題，本報(bào)特邀深圳市地稅局有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行詳細(xì)解答。2．轉(zhuǎn)讓限售股征收個(gè)人所得稅范圍是什么？答：（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“股改限售股”）；（2）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱“新股限售股”）；（3）財(cái)政部、稅務(wù)總
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