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解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告-全文預(yù)覽

2024-10-28 14:01 上一頁面

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【正文】 業(yè)價值觀和企業(yè)文化。企業(yè)在關(guān)注公司自身發(fā)展的同時,應(yīng)當(dāng)勇于承擔(dān)社會責(zé)任,積極支持慈善事業(yè),奉獻愛心和善舉,扶助社會弱勢群體,把參與慈善活動作為創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)的潛在市場,將慈善行為與企業(yè)發(fā)展目標有機地聯(lián)系起來,不斷增強自身參與社會慈善事業(yè)發(fā)展的積極性和可持續(xù)性,以實際行動踐行企業(yè)公民的責(zé)任和義務(wù)?!坝枞嗣倒澹钟杏嘞恪?。同時促進應(yīng)用型人才的培養(yǎng),確保企業(yè)發(fā)展中亟需人才不斷得到補充。為促進企業(yè)重視加強產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合,社會責(zé)任指引作出了明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)心員工身體健康,保障員工充分的休息休假權(quán)利,廣泛開展娛樂休閑活動。員工工資等薪酬應(yīng)當(dāng)及時發(fā)放,員工各類社會保險應(yīng)當(dāng)及時足額繳納,不得無故拖欠和克扣。不同員工個性化的培訓(xùn),保持員工及時獲得必要的知識儲備,才能通過公平競爭和優(yōu)越的機會吸引大批有能力的員工為企業(yè)真誠服務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工,關(guān)愛員工,維護員工權(quán)益,促進企業(yè)與員工的和諧穩(wěn)定和共同發(fā)展。在各級政府培訓(xùn)提高勞動者專業(yè)技能和素質(zhì)、鼓勵企業(yè)擴大就業(yè)方面給予稅收等優(yōu)惠待遇同時,企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際需要,轉(zhuǎn)變陳舊或功利的用人觀念,在滿足自身發(fā)展的情況下,公開招聘、公平競爭、公正錄用,為社會提供盡可能多的就業(yè)崗位,特別是建筑企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、商業(yè)零售企業(yè)、勞動服務(wù)企業(yè)等勞動密集型企業(yè),應(yīng)當(dāng)成為吸納農(nóng)民工就業(yè)的主體。面對寵大的人口數(shù)量,國民經(jīng)濟還相對薄弱,要讓盡可能多的勞動者享受改革發(fā)展的成果,促進社會穩(wěn)定和諧,就要最大限度地創(chuàng)造就業(yè),這不僅是各級政府的責(zé)任,也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時,應(yīng)當(dāng)立即啟動應(yīng)急機制,同時根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定,及時上報,并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。三是建立完善監(jiān)測考核體系,強化日常監(jiān)控。二是依靠科技進步和技術(shù)創(chuàng)新,著力開發(fā)利用可再生資源。(三)環(huán)境保護與資源節(jié)約為建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型企業(yè),社會責(zé)任指引從以下方面提出了要求:一是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,實現(xiàn)清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟。企業(yè)售后服務(wù)不僅是一種經(jīng)營,更是一種文化、一種理念,是企業(yè)與客戶、消費者溝通、聯(lián)系的一個紐帶。從原材料進廠,一直到產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)和流程,都必須有嚴格的質(zhì)量控制標準作保證。如何保證產(chǎn)品質(zhì)量,結(jié)合社會責(zé)任指引要求,企業(yè)至少應(yīng)做到以下方面:一是建立健全產(chǎn)品質(zhì)量標準體系。四是建立安全生產(chǎn)事故應(yīng)急預(yù)警和報告機制。加強對員工進行安全生產(chǎn)培訓(xùn)教育至關(guān)重要。企業(yè)特別是高危行業(yè)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)將安全生產(chǎn)投入列為首位,“磨刀不誤砍柴功”,急于求成、急功近利是不足取的。近年來的重大安全事故頻發(fā),原因并不是沒有建章建制,而是在巨大的經(jīng)濟利益驅(qū)動下,無視規(guī)章制度。這是就一般企業(yè)而言,特殊行業(yè)的企業(yè)應(yīng)履行的社會責(zé)任不完全相同。企業(yè)如何提升社會認同度呢?有的企業(yè)通過廣告宣傳,有的企業(yè)通過包裝手段,形式有多種多樣。由此可見,企業(yè)在制定和實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過程中,應(yīng)當(dāng)充分考慮履行社會責(zé)任的要求,否則,企業(yè)必然短命。(二)企業(yè)履行社會責(zé)任是提升發(fā)展質(zhì)量的重要標志,也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展的根本所在隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,黨中央和國務(wù)院十分強調(diào)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,歸根到底是要求提升發(fā)展質(zhì)量問題。在這一過程中,要做到安全生產(chǎn),提升產(chǎn)品質(zhì)量,重視環(huán)境保護和資源節(jié)約,促進就業(yè)和保護員工權(quán)益,屬于企業(yè)直接為社會相關(guān)方面作出貢獻。因此,在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中,從實現(xiàn)企業(yè)與社會協(xié)調(diào)發(fā)展的要求出發(fā),單獨規(guī)定了社會責(zé)任指引,旨在促進企業(yè)發(fā)展中不能忘記履行社會責(zé)任。這種觀點和定位有失偏頗。()正確企業(yè)不應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn)。錯誤無形資產(chǎn)的攤銷方法已經(jīng)確定,不得隨意變更。()正確企業(yè)可以采用招標等方式確定保險人,降低資產(chǎn)損失風(fēng)險,防范資產(chǎn)投保舞弊。加工成本對于重大的無形資產(chǎn)處置,企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣確定處置價格()委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估存貨的保管于下列哪項職務(wù)是不相容的()存貨的會計記錄其他選項存貨的采購存貨的請購存貨的驗收參與固定資產(chǎn)投資決策,分析、評價各種投資方案的部門是()。無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批存貨的保管于下列哪項職務(wù)是不相容的()。()正確10企業(yè)應(yīng)定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。()正確6涉及符合索賠條件的退貨,應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。()正確企業(yè)應(yīng)防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險,保證資金安全。倉儲記錄8實行全過程的采購登記制度或信息化管理,是為了確保采購過程的什么性質(zhì)()。詢比價采購供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,可能導(dǎo)致的風(fēng)險是()。()正確11企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。()正確7企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。()正確重大籌資方案,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。A授權(quán)B審核C批準D審驗A負責(zé)資金活動日常管理的部門是()。嚴格履行簽字蓋章手續(xù)企業(yè)股利分配方案應(yīng)當(dāng)兼顧投資者的()。(正確)企業(yè)資金活動應(yīng)當(dāng)進行集中歸口管理。(錯誤)企業(yè)股利分配方案應(yīng)當(dāng)兼顧投資者的(近期和長遠利益)負責(zé)資金活動日常管理的部門是(財會部門)企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的,其獲取資金的方式是(短期融資)。(正確)07企業(yè)應(yīng)當(dāng)打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌。(正確)03企業(yè)缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn),缺乏凝聚力和競爭力。07企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱是(企業(yè)文化)。03企業(yè)經(jīng)營管理行為要與下列哪項一致(企業(yè)文化)。主要管控措施:第一,定期的財務(wù)分析報告應(yīng)構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分,并充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有內(nèi)部報告體系在各個層級上進行溝通。第四,修訂后的分析報告應(yīng)及時報送企業(yè)負責(zé)人,企業(yè)負責(zé)人負責(zé)審批分析報告,并據(jù)此進行決策,對于存在的問題及時采取措施。第二,總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用,負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)。分析內(nèi)容包括:一是企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力。財務(wù)分析報告的內(nèi)容不完整,未對本期生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的重大事項做專門分析。第三,財務(wù)報告分析制度草案經(jīng)由財會部門負責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負責(zé)人、企業(yè)負責(zé)人檢查、修改、審批之后,根據(jù)制度設(shè)計的要求進行試行,發(fā)現(xiàn)問題及時總結(jié)上報。主要管控措施:第一,企業(yè)在對基本情況分析時,應(yīng)當(dāng)重點了解企業(yè)的發(fā)展背景,包括企業(yè)的發(fā)展史、企業(yè)組織機構(gòu)、產(chǎn)品銷售及財務(wù)資產(chǎn)變動情況等,熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程,分析研究企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)管理活動。并對財務(wù)報告信息的訪問情況予以記錄,以便了解情況,及時發(fā)現(xiàn)可能的泄密行為,在泄密后也易于找到相應(yīng)的責(zé)任人。上市公司的財務(wù)報告需經(jīng)董事會、監(jiān)事會審核通過后向全社會提供。對外提供的財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不一致,影響各方對企業(yè)情況的判斷和經(jīng)濟決策的作出。第三,注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告,應(yīng)隨財務(wù)報告一并提供。因此,相關(guān)企業(yè)需按規(guī)定在財務(wù)報告對外提供前,選擇具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所進行審計。第二,企業(yè)應(yīng)保留審核記錄,建立責(zé)任追究制度??倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠?zé)人審核財務(wù)報告的真實性、完整性、合法合規(guī)性,并簽名蓋章。第四,合并抵銷分錄應(yīng)有相應(yīng)的標準文件和證據(jù)進行支持,由財會部門負責(zé)人審核。第二,財會部門收集、審核下級單位財務(wù)報告,并匯總出本級次的財務(wù)報告,經(jīng)匯總單位財會部門負責(zé)人審核。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:合并范圍不完整。附注是財務(wù)報告的重要組成部分,企業(yè)對反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項,作出真實、完整、清晰的說明。一是財會部門制定本單位財務(wù)報告編制分工表,并由財會部門負責(zé)人審核,確保報告編制范圍完整。三是利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好所有者權(quán)益保值增值工作,嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。主要管控措施:第一,企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:提供虛假財務(wù)報告,誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者,造成決策失誤,干擾市場秩序。對于調(diào)整項目,需取得和保留審批文件,以保證調(diào)整有據(jù)可依。例如,計提固定資產(chǎn)折舊、計提壞賬準備等。關(guān)賬后又隨意打開已關(guān)閉的會計期間等。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:賬務(wù)處理存在錯誤,導(dǎo)致賬證、賬賬不符。核查房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,清查土地、房屋的權(quán)屬證明,確定資產(chǎn)歸屬。第二,做好各項資產(chǎn)、負債的清查、核實工作,包括:與銀行核對對賬單、盤點庫存現(xiàn)金、核對票據(jù)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:資產(chǎn)、負債賬實不符,虛增或虛減資產(chǎn)、負債。企業(yè)應(yīng)規(guī)定下屬各部門、各單位人員及時將重大事項信息報告至同級財會部門。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:重大事項,如債務(wù)重組、非貨幣性交易、公允價值的計量、收購兼并、資產(chǎn)減值等的會計處理不合理,會導(dǎo)致會計信息扭曲,無法如實反映企業(yè)實際情況。財會部門負責(zé)財務(wù)報告編制工作。第三,企業(yè)的內(nèi)部會計規(guī)章制度至少要經(jīng)財會部門負責(zé)人審批后生效,財務(wù)報告流程、年報編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司分管財務(wù)會計工作的負責(zé)人核準后簽發(fā)。主要管控措施:第一,會計政策應(yīng)符合國家有關(guān)會計法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。重要會計政策、會計估計變更未經(jīng)審批,導(dǎo)致會計政策使用不當(dāng)。企業(yè)在實際操作中,應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和管理要求,構(gòu)建和優(yōu)化財務(wù)報告內(nèi)部控制流程。第六,指定專人負責(zé)信息化會計檔案的管理,定期備份,做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作。第二,建立訪問安全制度,操作權(quán)限、信息使用、信息管理應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定,確保財務(wù)報告數(shù)據(jù)安全保密,防止對數(shù)據(jù)的非法修改和刪除。(三)建立日常信息核對制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)從會計記錄的源頭做起,建立起日常信息定期核對制度,以保證財務(wù)報告的真實、完整,防范出于主觀故意的編造虛假交易,虛構(gòu)收入、費用的風(fēng)險,以及由于會計人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的會計記錄與實際業(yè)務(wù)發(fā)生的金額、內(nèi)容不符的風(fēng)險。為此,企業(yè)應(yīng)做好以下幾項工作:第一,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機構(gòu)設(shè)置和管理層級安排,建立分級管理制度。本文就此進行解讀。第一篇:解讀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號財務(wù)報告》財務(wù)報告是企業(yè)投資者、債權(quán)人做出科學(xué)投資、信貸決策的重要依據(jù)。研究制定《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》(以下簡稱“財務(wù)報告內(nèi)控指引”),就是為了引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強財務(wù)報告內(nèi)部控制,防范財務(wù)報告風(fēng)險。(二)健全財務(wù)報告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準制度,具體包括:編制方案的審批、會計政策與會計估計的審批、重大交易和事項會計處理的審批,對財務(wù)報告內(nèi)容的審核審批等。任何越權(quán)操作行為,必須另行授權(quán)審批后方能進行,且授權(quán)審批文件應(yīng)妥善歸檔。同時,企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注意防范信息技術(shù)所帶來的特有風(fēng)險,做好以下幾項工作:第一,定期更新和維護會計信息系統(tǒng),確保取數(shù)、計算公式以及數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系準確無誤。第五,制定業(yè)務(wù)操作規(guī)范,保證系統(tǒng)各項技術(shù)和業(yè)務(wù)配置維護符合會計準則要求和內(nèi)部管理規(guī)定,月結(jié)和年結(jié)流程規(guī)范、及時,等等。其通用流程如下圖所示。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是:會計政策未能有效更新,不符合有關(guān)法律法規(guī)。各步驟時間安排不明確,導(dǎo)致整體編制進度延后,違反相關(guān)報送要求。第二,會計政策和會計估計的調(diào)整,無論是強制還是自愿,均需按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?。第五,?yīng)明確各部門的職責(zé)分工,總會計師或分管會計工作的負責(zé)人負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)。(二)確定重大事項的會計處理在編制財務(wù)報告前,企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認對當(dāng)期有重大影響的主要事項,并確定重大事項的會計處理。第二,及時溝通需要專業(yè)判斷的重大會計事項并確定相應(yīng)會計處理。(三)清查資產(chǎn)核實債務(wù) 企業(yè)應(yīng)在編制財務(wù)報告前,組織財務(wù)和相關(guān)部門進行資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實工作。主要管控措施:第一,確定具體可行的資產(chǎn)清查、負債核實計劃,安排合理的時間和工作進度,配備足夠的人員、確定實物資產(chǎn)盤點的具體方法和過程,同時做好業(yè)務(wù)準備工作。核查賬面投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定進行確認和計量。(四)結(jié)賬企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前,應(yīng)在日常定期核對信息的基礎(chǔ)上完成對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù),然后實施關(guān)賬操作。結(jié)賬的時間、程序不符合相關(guān)規(guī)定。第三,調(diào)整有關(guān)賬項,合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。第四,檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。(五)編制個別財務(wù)報告企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的財務(wù)報告格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確,不得漏報或者任意進行取舍。附注內(nèi)容不完整等。三是所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益,由實收資本、資本公積、留存收益等構(gòu)成。二是各項費用、成本的確認應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法,虛列、多列、不列或者少列費用、成本。第四,按照崗位分工和規(guī)定的程序編制財務(wù)報告。第五,按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。(六)編制合并財務(wù)報告企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報告,分級收集合并范圍內(nèi)分公司及內(nèi)部核算單位的財務(wù)報告并審核,進而合并全資及控股公司財務(wù)報告,如實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。主要管控措施:第一,編報單位財會部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)同級法律事務(wù)部門確認的產(chǎn)權(quán)(股權(quán))結(jié)構(gòu)圖,并考慮所有相關(guān)情況以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定,由財會部門負責(zé)人審核、確認合并范圍是否完整。編制內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表交財會部門負責(zé)人審核。四、財務(wù)報告對外提供階段的主要風(fēng)險點及管控措施(一)財務(wù)報告對外提供前的審核財務(wù)報告對外提供前需按規(guī)定程序進行審核,主要包括財會部門負責(zé)人審核財務(wù)報告的準確性并簽名蓋章。主要管控措施:第一,企業(yè)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的財務(wù)報告編制中的審批程序,由各級負責(zé)人逐級把關(guān),對財務(wù)報告內(nèi)容的真實性、完整性,格式的合規(guī)性等予以審核。《關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》等還對為特定公司進行審計的會計師事務(wù)
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