【正文】 1年的個(gè)人，為我國(guó)的非居民納稅人。85．幻燈片3086．所得稅征收對(duì)象的確定原則87．合法性原則 分類性原則靈活性原則促進(jìn)性原則88．企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理89．根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)【2008】28號(hào))的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。72．（10）摩托車：稅率為10％。68．（6）鞭炮、焰火：稅率為15％。其中，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方于委托方提貨時(shí)代扣代繳（受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外），自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，由自產(chǎn)自用單位和個(gè)人在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。(2)商業(yè)企業(yè)從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人。29．(4)行政復(fù)議，以書(shū)面審查為主，以不調(diào)解為原則。5)處罰與教育相結(jié)合原則(6)監(jiān)督、制約原則(7)一事不二罰原則3．簡(jiǎn)述稅款征收方式4．查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定期定額征收委托代征稅款5．我國(guó)現(xiàn)階段的稅收原則6．（1）保障財(cái)政收入原則、（2）無(wú)償征收原則、（3）公平征收原則、（4）法定征收原則、（5）維護(hù)國(guó)家主權(quán)原則7．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式8．稅負(fù)前轉(zhuǎn) 稅負(fù)后轉(zhuǎn) 稅負(fù)消轉(zhuǎn) 稅負(fù)輾轉(zhuǎn) 稅負(fù)疊轉(zhuǎn) 稅收資本化9．稅款征收措施10．稅收保全措施11．強(qiáng)制執(zhí)行措施12．稅收的職能13．財(cái)政職能14．經(jīng)濟(jì)職能15．監(jiān)督職能16．稅務(wù)代理原則17．1依法代理原則18．19．3自愿有償原則20．稅務(wù)行政訴訟原則21．一、訴訟期間具體行政行為不停止執(zhí)行原則二、不適用調(diào)解和反訴原則三、被告負(fù)說(shuō)服舉證責(zé)任的原則四、實(shí)行復(fù)議前置和選擇復(fù)議或訴訟的原則22．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施23．一是書(shū)面通知開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金或者罰款；24．二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金或者罰款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金或者罰款25．行政復(fù)議特點(diǎn)26．(1)提出行政復(fù)議的人，必須是認(rèn)為行政機(jī)關(guān)行使職權(quán)的行為侵犯其合法權(quán)益的法人和其他組織。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的 1．67024倍，就可以免繳土地增值稅。這里的20％就是經(jīng)常講的“避稅臨界點(diǎn)”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點(diǎn)對(duì)稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方(個(gè)體工商戶除外)代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格?！断M(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。該《通知》明確，在一個(gè)納稅里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用——次。當(dāng)累進(jìn)到一定程吱時(shí)，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐漸減少。要最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資。工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營(yíng)稅率為17％的生活資料，又經(jīng)營(yíng)稅率力13％的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料：餐廳既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，同時(shí)寸義從事娛樂(lè)業(yè)，前者的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，后者的營(yíng)業(yè)稅率為20％。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物的銷售額超過(guò)50％，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50％。在這種情況下，企業(yè)要選擇營(yíng)業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。26．簡(jiǎn)述混合銷售與兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。(3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。(2)是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少呢?這需要考慮以下幾方面的因素：(1)不同稅種名義稅率的差異。在減免稅期間，稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：(1)稅基最小化。因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，稅收與利潤(rùn)都是國(guó)家的，籌劃與否并不重要。第一篇：稅收籌劃考試簡(jiǎn)答題請(qǐng)闡述國(guó)內(nèi)外稅收籌劃發(fā)展沿革里程碑意義的事件：1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公一案”的發(fā)言；1947年法庭判決書(shū)中，美國(guó)法官勒納德國(guó)內(nèi)稅收籌劃的發(fā)展長(zhǎng)時(shí)期稅收籌劃在我國(guó)被視為禁區(qū)。第二篇：納稅籌劃簡(jiǎn)答題26．計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手? 27．公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素?26．計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手? 計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。(2)控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。27．公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素?通過(guò)公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35％。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。27．簡(jiǎn)述工資薪金所得的納稅籌劃方式。因此，稅法對(duì)涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷售和兼營(yíng)收人的征稅方法作出了規(guī)定。我國(guó)稅法對(duì)混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。兼營(yíng)主要包括兩種：一種是稅種相同．稅率不同。27．簡(jiǎn)述工資薪金所得的籌劃方式。對(duì)于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于越有利于節(jié)省納稅支出。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)電會(huì)加重。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。27．土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率?26．為什么選擇合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完