【正文】 的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師只能對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息出具否定意見，導(dǎo)致無法實(shí)施必要的審核程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或者出具無法表示意見的審核報(bào)告三、簡答題廣州X建筑公司是北京U會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。在執(zhí)行審核業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。，其中不正確的有（）。，A注冊會(huì)計(jì)師需要考慮下列（）因素的影響。資料2A注冊會(huì)計(jì)師是X公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎＷ詴?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，評價(jià)對重要性的判斷是否仍然合理。（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見。注冊會(huì)計(jì)師建議Z對2011財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。注冊會(huì)計(jì)師在對以下被審計(jì)單位的2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到以下情況。（4）不妥當(dāng)。對于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。（1）不妥當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師正在擬定W公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與W溝通，確定檢查重點(diǎn)（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980156元，明細(xì)賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677220元，函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物（4）V曾于9月份預(yù)付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計(jì)程序?qū)τ冢?），可采用的審計(jì)程序：1）詢問主辦會(huì)計(jì)、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗(yàn)證是否在該期間收到了該款項(xiàng)，若已收到，則進(jìn)一步抽查該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯(cuò)誤；3）若不能查清，則請對方進(jìn)一步提供付款憑證的復(fù)印件，再根據(jù)線索進(jìn)一步審查。（6）可以依賴。被審計(jì)單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。答:（1）不能依賴。審計(jì)小組成員一直為銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)報(bào)表是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的額對象。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師可能因?yàn)楹涂蛻粢驗(yàn)樽晕以u價(jià)影響到審計(jì)的獨(dú)立性。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。假定ABC及其審計(jì)小組成員與銀行存在以下情況：ABC與銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為150萬元，銀行在ABC所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款賬戶（包括本期注銷的賬戶）實(shí)施函證。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍予以降低。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。即使訴訟金額不重大，由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人也可能因自我評價(jià)和過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機(jī)構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對獨(dú)立性產(chǎn)生無法防范的嚴(yán)重不利影響。應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時(shí)，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計(jì)意見的副本。總體偏差率上限為（247。（2）正確。/ 21 要求：針對上述事項(xiàng)(1)～(7)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。(3)如對計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司同意按提供往返交通費(fèi)的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達(dá)北京的機(jī)票。(5)審計(jì)期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計(jì)費(fèi)用對X公司提起訴訟。(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項(xiàng)目組外的措施。(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％，可容忍偏差率為7％。(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。A．是否發(fā)生新的擔(dān)保 B．是否發(fā)生重要人事變動(dòng) / 21 C．是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議 D．是否計(jì)劃發(fā)行新的債券，甲公司管理層修改了211年度財(cái)務(wù)報(bào)表，則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。，注冊會(huì)計(jì)師只能出具保留或否定意見的審核報(bào)告，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師只能出具否定意/ 21 見的審核報(bào)告，如果認(rèn)為一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師只能對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息出具否定意見，導(dǎo)致無法實(shí)施必要的審核程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或者出具無法表示意見的審核報(bào)告（五）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司211年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在執(zhí)行審核業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。/ 21 、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會(huì)計(jì)師11年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列（）途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。A．專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo) B．注冊會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任C．注冊會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 D．對專家遵守保密規(guī)定的要求（三）A注冊會(huì)計(jì)師作為集團(tuán)項(xiàng)目合伙人首次接受委托擬承接甲公司211年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在計(jì)劃、實(shí)施和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。，其中不正確的有（）。，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。 / 21 ，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的“完整性”認(rèn)定不相關(guān)的是（）。 （六）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司211年度財(cái)務(wù)報(bào)表。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A．如果項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％，實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50％，實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％，實(shí)際執(zhí)行的重要性一般是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％ / 21 、治理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。下列描述中可能構(gòu)成重要性的因素不包括/ 21（）。以下對審計(jì)的固有限制理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ．鑒證業(yè)務(wù)是否具有合理的目的B．使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)C．能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論D．以書面報(bào)告形式表述結(jié)論并合理保證（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司211年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。，A注冊會(huì)計(jì)師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。第一篇：審計(jì)學(xué)習(xí)題《審計(jì)學(xué)》習(xí)題3一、單項(xiàng)選擇題（一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2010年的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，在測試其內(nèi)部控制的有效性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ? （二）A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對甲公司211年提供鑒證服務(wù)。 8．如果擬承接鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的承接鑒證業(yè)務(wù)的條件中不符合鑒證業(yè)務(wù)特征的是（）。A．按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B．設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C．編制的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息是相關(guān)的、可靠的、可比的和可理解的 D．向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件11．審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。12．注冊會(huì)計(jì)師在評估重要性時(shí)需要從性質(zhì)方面考慮重要性，在某些情況下，金額相對較少的錯(cuò)報(bào)可能會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。以下在不同情形下，注冊會(huì)計(jì)師對實(shí)際執(zhí)行的重要性的判斷中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。在審?jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題。 / 21 ，如果A注冊會(huì)計(jì)師擬使用區(qū)間估計(jì)來評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，通常應(yīng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，使其縮小至（），才被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)?。，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 ，并作相應(yīng)記錄 ，以及會(huì)計(jì)處理是否正確 “存在”認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，擬實(shí)施的細(xì)節(jié)測試方向中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。在識(shí)別、評估和應(yīng)對管理層會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方交易或期初余額等特殊項(xiàng)目時(shí)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對比較信息進(jìn)行分析時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 （二）A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)甲公司211年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。A．與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)B．與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．專家的工作在審計(jì)中的重要程度 / 21 D．對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)6．無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會(huì)計(jì)師都有必要就以下事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議（）。 ，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見 、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通11年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要對下列事項(xiàng)進(jìn)行了解，這些事項(xiàng)包括（）。 、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)(四)/ 21 A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設(shè)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) ，注冊會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司提供對該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報(bào)告，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會(huì)計(jì)師就可以在不要求獲取該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報(bào)告