【正文】 超出社會(huì)禮儀的款待。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。第五，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式。威脅獨(dú)立性的情形包括（1）經(jīng)濟(jì)利益，可能威脅獨(dú)立性的情形有六個(gè)方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。這一義務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì)公眾、客戶和同行的責(zé)任。第二，為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。第三，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。43．請(qǐng)列舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？答：主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，第一，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師。42．在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括哪些？答：在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮這樣四個(gè)因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：第一，專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能。（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。39．審計(jì)質(zhì)量控制是指什么？審計(jì)學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平答：審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。35．特別風(fēng)險(xiǎn)是指什么？答：作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)通常簡稱為特別風(fēng)險(xiǎn)?？煞譃閮蓚€(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲?。欢菍I(yè)勝任能力的保持。28．或有收費(fèi)是指什么？答：或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。注：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。21．經(jīng)營審計(jì)是指什么？審計(jì)學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平答：經(jīng)營審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。19．屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。（2）保護(hù)作用。（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。（3）引言段。16．將憑證預(yù)先編號(hào)的目的是什么？答：對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。（2）由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但由被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面證據(jù)。（5）對(duì)控制的監(jiān)督。（3）信息系統(tǒng)與溝通。12．內(nèi)部控制的要素包括哪些？答：（1）控制環(huán)境。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。（2）營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。第三部分適用于受雇的職業(yè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)學(xué)簡答題 名詞解釋沙工陸亞平適當(dāng)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師。（7）重新執(zhí)行。（5）函證。（3）觀察。答：（1）檢查記錄或文件。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息，因而這是一項(xiàng)有用的控制。（2）正確的授權(quán)審批。（14）解決爭議的方法。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（4）審計(jì)范圍（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（4）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。4．根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的什么？答：（1）審計(jì)證據(jù)的充分性。第四類為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù)，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。公正性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí)，保證公正。第二類為內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它能過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。8實(shí)質(zhì)性方案：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?綜合性方案：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用 10進(jìn)一步審計(jì)程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。13欺詐：是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽陳述出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告行為。7函證：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。9重要性：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤或者漏報(bào)的嚴(yán)重程度這一程度在特定的環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策10已經(jīng)是別的具體錯(cuò)報(bào)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)，包括：對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀決策的錯(cuò)誤11推斷誤差：也稱“可能誤差”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確的、具體的識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)12計(jì)劃審計(jì)工作：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目 標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所做的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。13審計(jì)質(zhì)量控制：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為 14項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程15注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任：是指社會(huì)審計(jì)人員因違約、過失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。7三方關(guān)系：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任1審計(jì)準(zhǔn)則：是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，他是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。5專業(yè)勝任能力：是指要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，有要求其經(jīng)濟(jì)、有效的完成客戶委托的業(yè)務(wù)。第二章：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道1職業(yè)道德：是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。16調(diào)節(jié)法：是指自審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)證實(shí)所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。12核對(duì)法：是指被審計(jì)單位書面資料按照其內(nèi)在聯(lián)系相互對(duì)照檢查，從中獲取審計(jì)證據(jù)的方法，其主要內(nèi)容包括證證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬表核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。3審計(jì)的授權(quán)者：國家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)4審計(jì)的主體：被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)得全部或者一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2審計(jì)的主體：就是審計(jì)的執(zhí)行者，指審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員。11抽查法：是指從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部審計(jì)資料中，選擇其中某一部分或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行審查的一種方法。15監(jiān)督盤點(diǎn)：又稱監(jiān)盤，是由被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)保管人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，審計(jì)人員親臨現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的方式。包括面詢和函詢。4形式上的獨(dú)立：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。除法律允許外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則：是指由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的審計(jì)準(zhǔn)則5鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：是為了確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則使用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范6鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。11其他鑒證業(yè)務(wù)：是指除歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)及審閱業(yè)務(wù)外的鑒證業(yè)務(wù) 12代編財(cái)務(wù)信息：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套完整的或非完整的財(cái)務(wù)報(bào)表或代為收集分類和匯總其他財(cái)務(wù)信息。8審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。5審計(jì)證據(jù)的充分性：是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，他是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求6詢問：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部知情人獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。12過失：是指在一定條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中因缺少其應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致審 計(jì)失敗的行為。7內(nèi)部控制的重大缺陷：是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行存在嚴(yán)重的不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。2．審計(jì)按照審計(jì)主體分類分為哪幾類？答：審計(jì)按照審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為三類，第一類為政府審計(jì)，又稱為國家審計(jì)，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)國務(wù)院各部門、地主各級(jí)政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉?？陀^性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。第三類為保密，保密性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。（3）審閱準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)