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淺析電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制-會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)專業(yè)范文模板參考資料-全文預(yù)覽

  

【正文】 止重大誤 操作的控制,一般的誤操作可以通過(guò)重新編制修改分錄進(jìn)行調(diào)整,但如果錯(cuò)用了對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)有重大影響的指令,則會(huì)產(chǎn)生重大的后果,因此系統(tǒng)應(yīng)具備提示或警示這種誤操作的功能等。 輸入控制包括: 確保輸入的授權(quán)控制,采用程序密碼或運(yùn)行口令,只有通過(guò)授權(quán)密碼或口令的人員才能進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入;在計(jì)算機(jī)內(nèi)設(shè)置控制功能,退回和改正不正確的輸入記錄;設(shè)置責(zé)任控制,系統(tǒng)通過(guò)登記日志文件、留下審核、修改的痕跡等。 ( 1)符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件,都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。 此外,憑 證格式標(biāo)準(zhǔn)化控制、憑證順序號(hào)控制、憑證審核控制、重復(fù)輸入控制、對(duì)應(yīng)科目合法性控制、保留審計(jì)線索控制,修改痕跡控制、數(shù)據(jù)備份控制等都是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制的重點(diǎn)在于輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制。采 用編碼制度,會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一編碼,不僅提高了錄入的速度和準(zhǔn)確性,而且規(guī)范了行業(yè)管理。對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過(guò)程的控制是保證會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)工作地點(diǎn)應(yīng)實(shí)行 “閑人免進(jìn) ”制度,防止無(wú)關(guān)人進(jìn)入,進(jìn)行工作日志和來(lái)訪登記制度,實(shí)行專機(jī)專用,專人負(fù) 責(zé)。應(yīng)對(duì)在用軟件進(jìn)行定期維護(hù),以保證軟件安全、平穩(wěn)、高效運(yùn)行,并不斷完善財(cái)務(wù)軟件的功能。一般來(lái)講,任何一種應(yīng)用軟件從立項(xiàng)設(shè)計(jì)到最終淘汰都需經(jīng)歷分析、設(shè)計(jì)、編程、測(cè)試、維護(hù)等幾個(gè)階段。 加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)系統(tǒng),計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。 電算化系統(tǒng)檔案管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。形成三類工作崗位:系統(tǒng)設(shè)計(jì)與維護(hù)崗位、賬務(wù)處理崗位和專業(yè)核算崗位,堅(jiān)持不相容崗位相分離原則。世界上凡是經(jīng)營(yíng)管理成果出眾的企業(yè),一定擁有色一流的電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。而會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,原來(lái)的紙質(zhì)的會(huì)計(jì)原始憑證的數(shù)據(jù)通過(guò) 電子 信息直接記錄在磁盤(pán)或光盤(pán)上,磁性存儲(chǔ)介質(zhì)的主要特點(diǎn)是閱讀分析直觀性差,數(shù)據(jù)修改不留痕跡,忌受潮、忌磁化、忌受熱和不能彎曲等,這些特點(diǎn)和要求對(duì)會(huì)計(jì)資料保存的完整性產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。例如,由于所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù),當(dāng)憑證輸入后 ,系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。這種特點(diǎn)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀滅的巨大系統(tǒng)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,由于目前研制人員所考慮的問(wèn)題不十分周密,很容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán),口令授權(quán)存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下,會(huì)計(jì)信息通過(guò)物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒,將會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全,若不能及時(shí)排除病毒很有可能擴(kuò)大損失。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。例如:在錄入原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)期間,錄入的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)就會(huì)再次用到會(huì)計(jì)科目匯總的過(guò)程中,影響到會(huì)計(jì)科目匯總的結(jié)果,導(dǎo)致科目匯總數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。由于系統(tǒng)操作的高度集中,許多崗位可以合并,許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行,會(huì)計(jì)工作人員大大減少,從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離,降低了工作人員相互牽制的效力。 會(huì)計(jì)電 算化對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式,隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展,將給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)新的機(jī)遇。 在會(huì)計(jì)電算化中,信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì),會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全問(wèn)題主要包括三個(gè)方面: 1邏輯安全方面,主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所依托的 Inter 體系使用的是開(kāi)放式的 TCP/IP 協(xié)議,存在著搭截偵聽(tīng)、口令試探和竊取、身份假冒、篡改和偽造信息、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的軟破壞和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時(shí)甚至被不留痕跡地篡改。由于無(wú)紙化數(shù)據(jù)和無(wú)紙化交易的推行,減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理,使得會(huì)計(jì)處理程序化。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能,業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。 緊 隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與普及,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手 工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算手段、操縱技能、信息傳輸及應(yīng)用環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視對(duì)象等都發(fā)生重大變化,這使在與之相應(yīng)的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)上形成的會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、方法、程序和對(duì)象發(fā)生了重大變化,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了全新的變革。會(huì)計(jì)全面實(shí)現(xiàn)電算化成為必然趨勢(shì) ,國(guó)家財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信息化進(jìn)程的需求提出 ,到 2021年要使我國(guó) 80%的基層單位實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)。發(fā)展會(huì)計(jì)電算化有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化,提高工作質(zhì)量與工作效率,更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。( 3)沒(méi)有選擇合適本企業(yè)的會(huì) 計(jì)電算化軟件等。 隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用越來(lái)越廣泛,信息技術(shù)給我們社會(huì)生活、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理理念帶來(lái)了巨大的變化。它不僅涉及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)決策在內(nèi)的理論與實(shí)務(wù)研究,而且還企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。 1954年美國(guó)通用電器公司首次利用電子計(jì)算機(jī)計(jì)算職工薪金的舉動(dòng),引起了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革,開(kāi)創(chuàng)了利用 計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的新紀(jì)元。 會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱,是計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物?,F(xiàn)在隨著會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的不斷發(fā)展,其含義也得到了進(jìn) 一步的延伸。在計(jì)算機(jī)被引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后,內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征,了解和掌握計(jì)算機(jī) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求,是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化的重要內(nèi)容。( 2)數(shù)據(jù)安全性差。 宿州學(xué)院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制 3 目 錄 緒 論 4 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響 計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境 會(huì)計(jì)電算化處 理趨于程序化 計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯罪的難度 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問(wèn)題突出 會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 職務(wù)相分離、職權(quán)不相容原則的重要性下降 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下差錯(cuò)的重復(fù)性和蔓延性 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問(wèn)題 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患 會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn) 不適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)設(shè)計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 數(shù)據(jù)與責(zé)任的高度統(tǒng)一帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 錯(cuò) 誤的連續(xù)性和重復(fù)性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 數(shù)據(jù)的完整性和安全性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的對(duì)策 加強(qiáng)組織管理控制 加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性 會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)資料的保存 強(qiáng)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理操作過(guò)程的控制 ,設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)軟件 會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制健全與完善 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 保障實(shí)施會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的 幾 點(diǎn)建議 結(jié)論 參考文獻(xiàn) 宿州學(xué)院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制 4 引 言 會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng) 用于會(huì)計(jì)工作的簡(jiǎn)稱,是用電子計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、查賬以及對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供預(yù)測(cè)、決策等過(guò)程。 隨著 計(jì)算機(jī)的發(fā)展 ,計(jì)算機(jī) 數(shù)據(jù)處理技術(shù)已在會(huì)計(jì)領(lǐng)域廣泛運(yùn)用。本文主要對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和策略進(jìn)行研究。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下,原來(lái)人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系,并產(chǎn)生了一些新的控制程序。原先反映會(huì)計(jì)處理過(guò)程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了。 、預(yù)防犯罪的難度 隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加。因此,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜,而且還要有各種控制計(jì)算機(jī)技術(shù)的手段?;诖耍仨毥?、健全安全管理制度,實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng),探索和研究解決未來(lái)潛在的安全問(wèn)題,以防患于未然。電算化后,這一原則的重 要性下降甚至得不到遵循。但是,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理高度集中化、自動(dòng)化,數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝,因此一個(gè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會(huì)重復(fù)出現(xiàn)幾次,從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié),導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真,使得錯(cuò)誤的嚴(yán)重性加大。 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問(wèn)題 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境,在這個(gè)環(huán)境下,任何信息在理論上都有可能被訪問(wèn)到。簽名或蓋章的仿寫(xiě)、仿造具有一定的難度。 會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn) . 由于在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的每個(gè)環(huán)節(jié)必須經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,是全部責(zé)任高度集中于同一電腦系統(tǒng)(或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)),高度集中于同一電算化軟件系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能,這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序,如果程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用,由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性,使得失效控制長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn),從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)較大。 宿州學(xué)院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制 8 在手工 會(huì)計(jì) 環(huán)境下, 企業(yè) 的 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,紙張上書(shū)面數(shù)據(jù)形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件,這些紙質(zhì)原件的數(shù) 據(jù)若被修改,則容易辨別出修改的線索和痕跡。 強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的對(duì)策 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作的一部分,也
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