【正文】 止重大誤 操作的控制，一般的誤操作可以通過重新編制修改分錄進行調(diào)整，但如果錯用了對數(shù)據(jù)庫有重大影響的指令，則會產(chǎn)生重大的后果，因此系統(tǒng)應具備提示或警示這種誤操作的功能等。 輸入控制包括： 確保輸入的授權控制，采用程序密碼或運行口令，只有通過授權密碼或口令的人員才能進行數(shù)據(jù)輸入；在計算機內(nèi)設置控制功能，退回和改正不正確的輸入記錄；設置責任控制，系統(tǒng)通過登記日志文件、留下審核、修改的痕跡等。 （ 1）符合標準和規(guī)范 計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。 此外，憑 證格式標準化控制、憑證順序號控制、憑證審核控制、重復輸入控制、對應科目合法性控制、保留審計線索控制，修改痕跡控制、數(shù)據(jù)備份控制等都是會計電算化系統(tǒng)的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。 加強會計電算化系統(tǒng)輸出控制會計電算化系統(tǒng)輸出控制的重點在于輸出檢查控制和輸出文件的使用權限控制。采 用編碼制度，會計科目統(tǒng)一編碼，不僅提高了錄入的速度和準確性，而且規(guī)范了行業(yè)管理。對數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會計核算系統(tǒng)有效的關鍵。財務工作地點應實行 “閑人免進 ”制度，防止無關人進入，進行工作日志和來訪登記制度，實行專機專用，專人負 責。應對在用軟件進行定期維護，以保證軟件安全、平穩(wěn)、高效運行，并不斷完善財務軟件的功能。一般來講，任何一種應用軟件從立項設計到最終淘汰都需經(jīng)歷分析、設計、編程、測試、維護等幾個階段。 加強會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性 加強會計電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制會計電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構成。磁性介質(zhì)還要進行防磁工作。 電算化系統(tǒng)檔案管理會計信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。形成三類工作崗位：系統(tǒng)設計與維護崗位、賬務處理崗位和專業(yè)核算崗位，堅持不相容崗位相分離原則。世界上凡是經(jīng)營管理成果出眾的企業(yè)，一定擁有色一流的電算化會計信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。而會計電算化環(huán)境下，原來的紙質(zhì)的會計原始憑證的數(shù)據(jù)通過 電子 信息直接記錄在磁盤或光盤上，磁性存儲介質(zhì)的主要特點是閱讀分析直觀性差，數(shù)據(jù)修改不留痕跡，忌受潮、忌磁化、忌受熱和不能彎曲等，這些特點和要求對會計資料保存的完整性產(chǎn)生新的風險。例如，由于所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當憑證輸入后 ,系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務處理。這種特點使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀滅的巨大系統(tǒng)問題風險。而在會計電算化環(huán)境下，由于目前研制人員所考慮的問題不十分周密，很容易產(chǎn)生風險。會計電算化系統(tǒng)授權方式是口令授權，口令授權存在于計算機系統(tǒng)內(nèi)部。會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。一旦程序中出現(xiàn)嚴重的病毒，將會嚴重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構成。例如：在錄入原始會計數(shù)據(jù)期間，錄入的錯誤數(shù)據(jù)就會再次用到會計科目匯總的過程中，影響到會計科目匯總的結果，導致科目匯總數(shù)據(jù)的錯誤。由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多崗位可以合并，許多手續(xù)合并到計算機統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作人員大大減少，從而使一些不相容的職務得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。 會計電 算化對內(nèi)部控制存在的問題 會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式，隨著計算機的發(fā)展特別是網(wǎng)絡技術的發(fā)展會計電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展，將給企業(yè)的財務管理和經(jīng)營管理帶來新的機遇。 在會計電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會計信息系統(tǒng)的安全問題主要包括三個方面： 1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡財務所依托的 Inter 體系使用的是開放式的 TCP/IP 協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、篡改和偽造信息、會計數(shù)據(jù)的軟破壞和會計數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至被不留痕跡地篡改。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復輸入、重復處理，使得會計處理程序化。隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。 緊 隨著計算機在會計領域的應用與普及，會計信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手 工會計信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會計信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)的會計核算手段、操縱技能、信息傳輸及應用環(huán)境、內(nèi)部會計監(jiān)視對象等都發(fā)生重大變化，這使在與之相應的會計理論基礎上形成的會計核算的內(nèi)容、方法、程序和對象發(fā)生了重大變化，電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革。會計全面實現(xiàn)電算化成為必然趨勢 ,國家財政部根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和信息化進程的需求提出 ,到 2021年要使我國 80%的基層單位實現(xiàn)電算化會計。發(fā)展會計電算化有利于促進會計工作規(guī)范化，提高工作質(zhì)量與工作效率，更好地發(fā)揮會計職能作用。（ 3）沒有選擇合適本企業(yè)的會 計電算化軟件等。 隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛，信息技術給我們社會生活、經(jīng)營業(yè)務、管理理念帶來了巨大的變化。它不僅涉及會計信息系統(tǒng)包括會計核算、會計管理、會計決策在內(nèi)的理論與實務研究，而且還企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生著深遠的影響。 1954年美國通用電器公司首次利用電子計算機計算職工薪金的舉動，引起了會計數(shù)據(jù)處理技術的變革，開創(chuàng)了利用 計算機進行會計數(shù)據(jù)處理的新紀元。 會計電算化是以電子計算機為主的當代電子信息技術應用到會計工作中的簡稱，是計算機技術和現(xiàn)代會計相結合的產(chǎn)物?，F(xiàn)在隨著會計電算化事業(yè)的不斷發(fā)展，其含義也得到了進 一步的延伸。在計算機被引入會計信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計算機 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化的重要內(nèi)容。（ 2）數(shù)據(jù)安全性差。 宿州學院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會計的內(nèi)部控制 3 目 錄 緒 論 4 會計電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響 計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境 會計電算化處 理趨于程序化 計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯罪的難度 會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出 會計電算化對內(nèi)部控制存在的問題 職務相分離、職權不相容原則的重要性下降 會計電算化系統(tǒng)下差錯的重復性和蔓延性 會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患 網(wǎng)絡環(huán)境下會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題 會計電算化系統(tǒng)授權存在安全隱患 會計電算化下內(nèi)部控制存在的風險 不適當?shù)南到y(tǒng)設計帶來的風險 數(shù)據(jù)與責任的高度統(tǒng)一帶來的風險 錯 誤的連續(xù)性和重復性帶來的風險 數(shù)據(jù)的完整性和安全性帶來的風險 強化企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的對策 加強組織管理控制 加強會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性 會計電算化會計資料的保存 強化會計數(shù)據(jù)處理操作過程的控制 ,設計開發(fā)優(yōu)秀的會計軟件 會計電算化下內(nèi)部控制健全與完善 電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題 保障實施會計電算化內(nèi)部控制的 幾 點建議 結論 參考文獻 宿州學院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會計的內(nèi)部控制 4 引 言 會計電算化是以計算機為主的當代電子和信息技術應 用于會計工作的簡稱，是用電子計算機代替人工實現(xiàn)記賬、算賬、查賬以及對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供預測、決策等過程。 隨著 計算機的發(fā)展 ,計算機 數(shù)據(jù)處理技術已在會計領域廣泛運用。本文主要對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題和策略進行研究。在會計電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。原先反映會計處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。 、預防犯罪的難度 隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制計算機技術的手段?；诖?，必須建立、健全安全管理制度，實時監(jiān)控網(wǎng)絡財務系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。電算化后，這一原則的重 要性下降甚至得不到遵循。但是，會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理高度集中化、自動化，數(shù)據(jù)可以轉入、拷貝，因此一個業(yè)務的數(shù)據(jù)錯誤往往會重復出現(xiàn)幾次，從一個環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯誤的嚴重性加大。 會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患 會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計算機。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準確和速度。 網(wǎng)絡環(huán)境下會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題 網(wǎng)絡環(huán)境是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境下，任何信息在理論上都有可能被訪問到。簽名或蓋章的仿寫、仿造具有一定的難度。 會計電算化下內(nèi)部控制存在的風險 . 由于在手工會計環(huán)境下，對于一項經(jīng)濟業(yè)務處理的每個環(huán)節(jié)必須經(jīng)過某些具有相應權限人員的簽章。而在會計電算化環(huán)境下，是全部責任高度集中于同一電腦系統(tǒng)（或網(wǎng)絡系統(tǒng)），高度集中于同一電算化軟件系統(tǒng)。會計電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應用程序，如果程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期未被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的風險較大。 宿州學院 2021 屆畢業(yè)生論文 淺析電算化會計的內(nèi)部控制 8 在手工 會計 環(huán)境下， 企業(yè) 的 經(jīng)濟 業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，紙張上書面數(shù)據(jù)形成會計人員所熟悉的會計證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù) 據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡。 強化企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的對策 會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作的一部分，也