【正文】 管理，是保證貫徹執(zhí)行各項金融方針政策的需要，使各項業(yè)務活動有組織、有秩序地進行，有 效地阻止各項違章、違規(guī)、違紀事項的發(fā)生。因此，必須從長遠的戰(zhàn)略高度來認識內控評價工作。（二、第三篇：內部控制長效機制.以內控評價為載體提高內控管理水平內控評價是一項系統(tǒng)工程，涵蓋整個銀行業(yè)務操作與管理，反映一個行的整體風險管理水平，需要全行員工的積極參與、內部各部門的密切配合，形成整體合力，才能推進內控升級，促進銀行各項業(yè)務又好又快發(fā)展。上世紀50年代以后，農村信用社的合作性質漸被淡化，并轉化成國家銀行在農村的基層機構。信用社作為金融單位，對儲戶提取資金的過程，應認真審核每一個印章和手續(xù)，只認手續(xù)不認人，因為鄱陽信用社監(jiān)管體制不健全，存在監(jiān)守自盜等諸多原因，才導致此案發(fā)生。二人感到莫名其妙，前往信用社討說法，最后這筆貸款又神秘地“被還清”。2010年3月29日，吳某被檢察機關批捕。實質上，類似鄱陽信用社多次出現的這種“蹊蹺案件”，在江西全省的農村信用社系統(tǒng)，近些年并不少見。由來已久的漏洞和“難以查清”的真相記者調查發(fā)現，鄱陽縣農村信用社因管理存在漏洞，曾引發(fā)過多起違法犯罪案件，并屢見報端，涉案金額從萬余元至百萬元不等。鄱陽縣財政局認為，因鄱陽縣農村信用社未盡到核實公章的責任，并提供具有法律效力的虛假對賬單，存在重大監(jiān)管漏洞，從而導致此案發(fā)生。今年2月11日案發(fā)，李華波外逃，徐德堂等五名涉案人員落網。俗話說“上有政策，下有對策”，那么，什么才是我們的標準呢？大眾的認知程度和認可程度我認為才是我們衡量的標準，不要以為表面數字是成績和業(yè)績，就是結果，社會的認可才是我們的最終評價員，社會的價值才是你工作的價值。同時，對重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員八小時內外的行為，建立相應的行為失范監(jiān)察制度?？h聯(lián)社應制定詳細的事后監(jiān)督管理制度，根據所轄網點數量和各網點業(yè)務量配備事后監(jiān)督人員專門負責對前臺業(yè)務操作的事后監(jiān)督檢查工作，發(fā)現問題要及時解決處理。目前，鄱陽縣迅速成立專案組開展偵查行動，目前已抓獲犯罪嫌疑人5名，追繳贓款和查封財產總計1003萬元，并已查明其中4605萬元的去向，余款去向正在進一步偵查之中。對案件負有主要領導責任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協(xié)副主席、縣財政局局長歐陽長青，及涉嫌貪污、受賄、違法發(fā)放貸款犯罪的鄱陽縣農村信用聯(lián)社理事長曹紹洲等5人，移送司法機關處理?！钡诙糠纸髹蛾柨h“2按照鄱陽縣農村信用聯(lián)社的規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負責鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能。據了解，李華波私刻的公章全名叫“鄱陽縣基本建設財務管理專用章”，由于有了這個章，他輕易繞開了諸多環(huán)節(jié)?！捌鋵嵷斦质鞘芎φ撸瑳]什么責任。而鄱陽縣農村合作聯(lián)社理事長吳智敏回應說，“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人關系要好，串通在一起作案，隱蔽得太深，農信社稽查了多次都沒有發(fā)現。而財政局局長風光依舊，兒子開名車、經營酒店。對應收未收的出讓金、租金，作為應收款項入賬，定期收取。鑒定目標：保證固定資產退廢真實、合理措施：企業(yè)應組織有關部門進行技術鑒定，對整體報廢的固定資產應考慮是否可以通過改造再利用，或者組成部件是否尚有價值。盤點前，固定資產管理部門、使用部門和財務部應當進行固定資產賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。（3）實地觀察法審計人員親臨現場，實地觀察被評價單位工作人員的實際業(yè)務操作過程，以檢查是否執(zhí)行內控措施。適用于不經常發(fā)生的或預算基礎變化較大的項目（5）概率預算法適用于難以預測變動趨勢的預算項目P140 預算控制方法。（1）固定預算法又稱靜態(tài)預算，根據預算期內正常的、可實現的固定的業(yè)務量水平編制，不考慮預算期內業(yè)務活動水平可能發(fā)生的變動。（3）風險分擔風險分擔就是企業(yè)準備借助他人的力量，采取業(yè)務分包、購買保險的方式，和適當的控制措施，將風險全部或部分轉嫁給其他責任方的策略。P73 風險應對的四大策略。舉例：某公司投資500萬，建立一網絡營銷中心。形狀像魚骨頭，又稱魚骨圖。（3）訪談就是針對目標人物進行重點訪問。列示時盡量詳細，列出的事項越多越好，越詳細越好。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。（3）作用不同。區(qū)別：（1）目的不同。P49 企業(yè)內部控制與風險管理的關系，區(qū)別。（5）合規(guī)目標。經營目標是戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略方案的具體化，與主體經營的有效性和效率有關，是在一定時期內企業(yè)生產經營活動預期要達到的成果。戰(zhàn)略目標是高層次目標，應與企業(yè)使命相協(xié)調，反映企業(yè)管理層就企業(yè)如何努力為投資者、員工和其他利益相關者創(chuàng)造價值所作出的選擇。包括日常的管理監(jiān)督活動，內部審計及與外部團體進行信息交流的監(jiān)控。（3）控制活動COSO指出控制活動是確保管理層的指令得以實施的政策和程序。包括員工的品行、職業(yè)道德、勝任能力，領導的管理哲學和經營作風，公司治理結構，審計委員會，人力資源政策等。第一篇：內部控制簡答題內部控制重點（簡答題)（會計那邊的重點，僅供參考）P8 《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》：內部控制的目標(第11行:合理保證?發(fā)展戰(zhàn)略。（1）控制環(huán)境指企業(yè)從事生產經營活動的員工，以及他們開展經營管理活動所處的環(huán)境。風險確認：識別出與實現內部控制目標有關的風險；風險分析：對確認的風險及特征進行描述，分析風險發(fā)生的可能性及發(fā)生后對企業(yè)造成的影響；風險應對：風險分析完畢，管理層確定風險應對策略，使損失最小化。信息上下、平行傳遞，在企業(yè)內部與外部之間的傳遞（5）監(jiān)控指對內部控制整個過程的監(jiān)督、評價，以及必要時采取的修正措施。是對企業(yè)戰(zhàn)略經營活動預期取得的主要成果的期望值，是企業(yè)使命的進一步闡明。如中國工商銀行的使命是：提供卓越金融服務服務客戶 回報股東 成就員工 奉獻社會（2）經營目標。這里的報告不僅包括財務報告，還包括非財務報告；不僅包括對外報告，還包括對內報告。風險管理的要素《企業(yè)風險管理整合框架》規(guī)定了風險管理的八個要素：內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。風險管理是內部控制的發(fā)展和升華。風險管理工作，注重防范和控制風險可能給企業(yè)造成損失和危害，同時把機會風險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進經營目標的實現。全面風險管理，指企業(yè)圍繞總體經營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。清單可以由企業(yè)各個部門編制，由風險管理部門或人員綜合整理后匯總；也可借鑒別的單位已有的清單，根據企業(yè)實際情況加以修改。參加討論的人員，因討論內容而定。（4）問卷調查（5）因果圖法就是將某項結果的眾多原因，用圖解的方法系統(tǒng)地追溯。定量分析法對風險發(fā)生的可能性的高低、風險對目標影響程度的大小用數量描述，常用概率、損失金額表示。那么，火災發(fā)生引起的損失金額為225萬定性分析法直接用文字描述風險發(fā)生的可能性以及風險對目標的影響程度，有較強的主觀性。風險降低措施按照目的不同，分為損失預防和損失抑制。P136預算編制的方法。逐月滾動、逐季滾動（4）零基預算法對任何一個預算期或預算項目，都不以現有預算數為基數，而是從0開始。（2）穿行測試法又稱重復檢查法，抽取一定數量的業(yè)務，按照被評價單位規(guī)定的業(yè)務處理程序，從頭到尾重新執(zhí)行一遍，以檢查這些經濟業(yè)務在實際處理過程中，是否按照規(guī)定的控制程序進行。折舊計算表應經過稽核，經過主管會計批準稽核目標：保證固定資產使用記錄完整，賬務處理正確，賬表相符措施：記賬前，稽核人員稽核固定資產記賬憑證及原始憑證；年終稽核固定資產全年折舊額是否正確，盤盈盤虧是否會計處理，抽查固定資產明細賬和總賬是否一致，全面復核固定資產計提折舊的正確性，判斷是否存在減值跡象盤存目標：保證賬實相符，固定資產安全完整措施：企業(yè)應定期對固定資產進行盤點。批準目標：保證固定資產盤盈、盤虧業(yè)務處理符合授權規(guī)定措施：企業(yè)主要負責人，根據授權批準的權限，批準固定資產的盤盈、盤虧，并追究相關部門或人員的責任調整目標：確保固定資產賬實、賬卡相符，盤盈盤虧會計處理正確措施：財務部根據盤盈、盤虧表，按照會計準則及制度的規(guī)定，調整固定資產明細賬及總賬，責任人應賠償的，計入“其他應收款”P248固定資產退廢?控制點，目標，措施。審核無誤后，編制記賬憑證，登記入賬。第二篇：內部控制案例江西鄱陽縣“”案件新華網南昌2月17日電 2月16日，一條名為“鄱陽縣財政億萬巨款轉澳門豪賭 財政局長風光依舊”的網帖在網絡上引發(fā)網民極大關注：從2006年開始，國家級貧困縣江西省鄱陽縣財政局基金股工作人員李華波轉出境外賭博資金高達9850萬元，現已逃到境外。針對網民關于“（這些違法行為）為何在長達四五年的時間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財政局局長歐陽長青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農信社提供給財政局的虛假對賬單都顯示專戶的資金是安全的。另據人民日報18日報道：一個假公章，越過7個資金管理環(huán)節(jié)財政局和農信社都有嚴格的制度，為何持續(xù)數年的資金套取卻沒有被發(fā)現呢？鄱陽縣財政局黨組成員、紀檢組長徐曉明介紹了財政資金劃撥的幾個環(huán)節(jié)——按照財政賬戶管理流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務股室出具意見、預算科室核定指標、分管領導審核簽字、局長簽字批準，然后由業(yè)務股室開具支票、加蓋公章和經手責任人私章，支票最終送達銀行才能進行資金劃撥。”徐曉明介紹，經建股分管的資金，主要是中央和省市撥付用于病險水庫、農田改造等基建項目的。2009年11月，李華波更換印鑒，本該向財政局申請并經主要領導批準，但并未履行這一手續(xù)就更換了印鑒?！叭珖呢斦块T和銀行間都是這么對賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了。對參與作案的李華波(在逃)、徐德堂、張慶華等7人，由司法機關依法追究刑事責任。責成鄱陽縣農村信用聯(lián)社對負有失職責任的鄱陽縣城區(qū)信用社委派會計潘學迅、綜合柜員朱小蘭依法依規(guī)作出嚴肅處理；對負有管理責任的鄱陽縣城區(qū)信用社副主任吳春秀和原副主任王國安給予免職處理。二、加強事后監(jiān)督體制建設事后監(jiān)督工作是繼委派會計工作后的第二道防線，在進一步完善業(yè)務操作流程、防范操作風險、強化監(jiān)督體系中發(fā)揮著承上啟下的作用?；吮O(jiān)察部應建立健全對各社事后監(jiān)督工作再監(jiān)督的檢查機制，對基層網點進行定期檢查或不定期抽查，對檢查中發(fā)現應監(jiān)督出而未監(jiān)督出的問題，應追究事后監(jiān)督人員及相關人員責任。如鄱陽縣農信社加強內控體制建設，做實監(jiān)督防范工作，財政局股長又怎能在長達4年的時間內套取資金近億元？通過委派會計監(jiān)督——事后監(jiān)督——稽核部門監(jiān)督三級風險控制體系的遞進式構建，強化農信社內控體制建設，定能在防范操作風險、完善法人治理機制、推進黨風廉政建設等方面發(fā)揮重要作用，為農村信用社合規(guī)經營、健康發(fā)展保駕護航！以上是在加強和強調銀行業(yè)自律和反省的過程中，一