【正文】 ：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金——營業(yè)稅應(yīng)交稅金——稅金及附加貸：銀行存款1加工企業(yè)“加工”業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。1銷售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)會(huì)計(jì)分錄：外銷開票時(shí)(摘要欄應(yīng)注明外匯牌價(jià))⑴借：應(yīng)收賬款——某外商貸：主營業(yè)務(wù)收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價(jià))⑵收到外匯和支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)和兌匯損益利息收支均記在財(cái)務(wù)費(fèi)用)貸：應(yīng)收賬款——某外商⑶外銷退稅有三種形式：又免又退，只免不退，不免不退和內(nèi)銷一樣。企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務(wù)處理。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費(fèi)，可以拖到下一一、二月份做賬?！耙郧皳p益調(diào)整”科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問題。答：“應(yīng)收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進(jìn)不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。答：查賬征收企業(yè)，股東是個(gè)人的有限責(zé)任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時(shí)，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實(shí)收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個(gè)人所得稅。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉(zhuǎn)到“國家資本金、集體資本金”增加實(shí)收資本的不要繳納個(gè)人所得稅。⑶有限責(zé)任公司查賬征收企業(yè)，分給個(gè)人股東分紅，要交20%個(gè)人所得稅。年終要進(jìn)行納稅調(diào)整?！?.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四十六條對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷做出了規(guī)定：“無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益?；I建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等（因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額并符合資本化條件）。（二）不列入開辦費(fèi)范圍的支出取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。籌資費(fèi)用：主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。開辦費(fèi)及其賬務(wù)處理一、《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條第二款：“開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“長期待攤費(fèi)用”科目。以后在開辦費(fèi)方面不存在會(huì)計(jì)與稅務(wù)的差異，當(dāng)然更不存在納稅調(diào)整了。”新設(shè)立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)于開辦費(fèi)的稅務(wù)處理應(yīng)該按照新稅法精神，即計(jì)入當(dāng)期損益，并不再作納稅調(diào)整。而《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條是對(duì)《企業(yè)所得稅法》第十三條的解釋與說明的，從中也沒有看出關(guān)于開辦費(fèi)稅前扣除的任何表述。新稅法不僅統(tǒng)一了內(nèi)外資均適用的所得稅法、降低了所得稅稅率，而且在資產(chǎn)處理、稅前扣除等與會(huì)計(jì)核算密切相關(guān)的諸多方面有了重大變化與突破。實(shí)施新準(zhǔn)則后，新設(shè)立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行開辦費(fèi)的帳務(wù)處理。新的資產(chǎn)負(fù)債表沒有反映“開辦費(fèi)”的項(xiàng)目，也就是說不再披露開辦費(fèi)信息。有關(guān)開辦費(fèi)的規(guī)定新準(zhǔn)則下開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理從2007年1月1日開始，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（以下簡稱新準(zhǔn)則）在我國的上市公司執(zhí)行，許多企業(yè)（證券公司、保險(xiǎn)公司、中央國營企業(yè)、深圳市的企業(yè)等）也執(zhí)行了新準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅 330萬元貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 遞延稅款 綜上所述，對(duì)開辦費(fèi)用的正確處理，關(guān)鍵是對(duì)籌建期和開辦費(fèi)用支出內(nèi)容的正確界定。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅 330萬元貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 遞延稅款 ③ABC股份有限公司2010年稅務(wù)處理2010年應(yīng)調(diào)減所得額=600萬元247。2005年可抵減的時(shí)間性差異所得稅影響金額=57033%=（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用－開辦費(fèi)攤銷 600萬元貸：長期待攤費(fèi)用－開辦費(fèi) 600萬元對(duì)開辦費(fèi)的稅務(wù)處理ABC股份有限公司開辦費(fèi)納稅調(diào)整臺(tái)賬設(shè)置如下(單位：萬元)：項(xiàng) 目 開辦費(fèi)實(shí)際發(fā)生或扣除年度2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年會(huì)計(jì)攤銷額 600 0 0 0 0 0稅收扣除額 30 120 120 120 120 90納稅調(diào)整額 57012012012012090尚未扣除額 570 450 330 210 90 0①ABC股份有限公司2005年度稅務(wù)處理2005年允許稅前扣除額=600萬元247。假設(shè)該企業(yè)未來所得稅稅率保持33%不變，每年實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元（無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。這一新規(guī)定與現(xiàn)行所得稅法規(guī)存在較大的差異。原行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起在不超過五年的期限內(nèi)分期平均攤銷。理論開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條規(guī)定：“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。籌建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。結(jié)果是正數(shù)為調(diào)增所得額，負(fù)數(shù)為調(diào)減所得額。開辦費(fèi)納稅調(diào)整臺(tái)賬設(shè)置如下：開辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬單位：萬元臺(tái)賬填寫說明：：攤銷日期，指開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度和月份，以后年度按順序類推。12個(gè)月5個(gè)月＝8（萬元），應(yīng)調(diào)增所得額＝96－8＝88（萬元）；2002年至2005年每年應(yīng)調(diào)減所得額＝96247。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷的開辦費(fèi)應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營的次月起分五年平均扣除。如果企業(yè)長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。其他企業(yè)可參照該規(guī)定。（三）籌建期的確定企業(yè)籌建期的確定在我國受稅法影響較大。我國政府還規(guī)定，中外合資進(jìn)行談判時(shí)，要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費(fèi)用不得列作企業(yè)開辦費(fèi)，由提出邀請(qǐng)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。（二）不列入開辦費(fèi)范圍的支出1，取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。4，人員培訓(xùn)費(fèi)：主要有以下二種情況（1）引進(jìn)設(shè)備和技術(shù)需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外出進(jìn)修學(xué)習(xí)的費(fèi)用。在籌建期間發(fā)生的如醫(yī)療費(fèi)等福利性費(fèi)用，如果籌建期較短可據(jù)實(shí)列支，籌建期較長的，可按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)予以解決。第一篇：企業(yè)籌建期的賬務(wù)處理企業(yè)籌建期的賬務(wù)處理 開辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。開辦費(fèi)的列支范圍（一）開辦費(fèi)的具體內(nèi)容1，籌建人員開支的費(fèi)用（1）籌建人員的勞務(wù)費(fèi)用：具體包括籌辦人員的工資獎(jiǎng)金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會(huì)保險(xiǎn)。3，籌