【正文】 ）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會計分錄。該項固定資產(chǎn)原價50萬元，已提折舊20萬元。(“利潤分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)：(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。請編制購入相關(guān)分錄。，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。該商品單位進(jìn)價450，單位售價為500元，請編制分錄。（），在停用期間不應(yīng)提折舊。（），應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。（），應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/N/30。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走D．外購貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購貨物盤虧（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨（）。A．管理費用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上, （）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。）貸：無形資產(chǎn)１５０應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 ８營業(yè)外收入 第三套一、單項選擇題《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。（2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（2）計算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。借：銀行存款１４５貸：應(yīng)收股利１４５借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應(yīng)收股利１１６（*580）貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。（對）四、計算題：（1）207年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。（錯）22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（錯）18．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD），應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC），應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（ABCD），影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ABCD），構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（ABD），應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（）萬元。，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。11．某企業(yè)207年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。5．某企業(yè)207利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備36萬元。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用）。③乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)也未向投資者分配利潤。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。（2）計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。2007年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝50005‰＝25（萬元）應(yīng)收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預(yù)計負(fù)債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎(chǔ)＝0（萬元）負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。要求：（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。（），不應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（），應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財政補助收入。（√）。，正確的有（AD）。構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。二、多項選擇題（本類題共10小題），能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（ABCD）。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，另支付消費稅16萬元。自2006年起實行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬元，其中：財政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元。，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。甲公司應(yīng)付某金融機構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（ 170）萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007損益的影響金額為（）萬元。2010秋會計本科補修課中級財務(wù)會計綜合練習(xí)題及部分答案 第一套一、單項選擇題（本類題共15小題）、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（）。2=210(5000x6/6+1000x3/6)x8%247。，但扣除相關(guān)成本費用后的凈額，可能減少所有者收益。，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。，應(yīng)在管理費用列支的是（D房產(chǎn)），下列說法不正確是（D屬于資本化期間發(fā)生的所有借款），能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（A增發(fā)新股），錯的是（B企業(yè)清算時，所有者權(quán)益的清算）（D發(fā)放股票股利不會對公司股票的市價產(chǎn)生影響），在（A日常活動形成的經(jīng)濟利益的總流入），對某項勞務(wù)，正確的會計處理是（A不確認(rèn)利潤但可確認(rèn)損失）（C費用最終會減少企業(yè)的資產(chǎn)），會（D減少每股收益）（C固定資產(chǎn)盤虧）（C支付現(xiàn)金股利）多，有關(guān)增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅核算的有（B將原材料用于在建工程D已完工產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失），下列說法正確有（C短期借款賬戶期末貸方余額D當(dāng)實際利率與合同約定的名義利率）（B用任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本C用任意盈余公積派發(fā)新股）（AE）（除E收入包括為第三方代收的增值稅和利息）（除E在對銷售收入進(jìn)行計量時，應(yīng)不考慮）（除A在建工程減值損失）（除D工程物資）（A存貨C計提固定D應(yīng)收票據(jù)）核算題 借：本年利潤 2000萬元 貸：利潤分配未分配利潤 2000萬元借：利潤分配提取法定盈余公積 2000x10%=200萬元任意盈余公積 2000x5%=100萬元 貸：盈余公積法定盈余公積 200萬元任意盈余公積 100萬元借：利潤分配未分配利潤 1500萬元 貸：利潤分配提取法定盈余公積 200萬元提取任意盈余公積 100萬元應(yīng)付現(xiàn)金股利 1200萬元借：資本公積 3000萬元 貸：股本 3000萬元 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 1200萬元 貸：應(yīng)付股利 1200計算1 借：原材料 30000+1000=31000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）5100 貸：應(yīng)付票據(jù) 36100 借：應(yīng)收賬款 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60000x17%=10200 借：主營業(yè)務(wù)成本 35000 貸：庫存商品 35000 借：營業(yè)稅金及附加 6000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 6000 借：應(yīng)付薪酬 18252 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120x130=15600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）15600x17%=2652 借：主營業(yè)務(wù)成本 12000 貸：庫存商品 120x100=12000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）2000 貸：銀行存款 2000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1752 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 1752 專門借款 %(50004000)%x6=384 (2000x6/12+3000x2/12)x8%=120 借：在建工程 384+120=504 財務(wù)費用 396 貸：應(yīng)付利息 900 %247。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元。市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。該公司2007年基本每股收益為（）元。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費，律師費等合計為2萬元。，正確的是（，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量）。正確的有（AD）。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。（），建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計入所建造資產(chǎn)成本。（√），應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（），應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（4）所有款項均以銀行存款收付。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。其他相關(guān)資