【正文】 外圍長度，但審計(jì)現(xiàn) 場觀察發(fā)現(xiàn)圍欄單元中，還有牧道圍欄及其他通道圍欄，實(shí)際安裝的圍欄長度和竣工圖反映的圍欄長度差異很大。如松山片（草原草場類） 20*年度 休牧圍欄單元 589（ x），經(jīng)現(xiàn)場對圍欄主要拐點(diǎn)坐標(biāo)點(diǎn)的測定， gps 接收機(jī)顯示的 1954 年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收資料中圍欄單元的完全一致，而 gps 接收機(jī)顯示該單元閉合面積為 平方公里，折合 畝，周長 公里，與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工決算 中的圍欄面積 960 畝相差 畝，周長相差 公里。 審計(jì)中，我們利用 gps 定位系統(tǒng)的測量功能抽查了圍欄的工程量完成情況。我們的方法主要是：一是查閱縣審計(jì)局竣工決算報(bào)告，充分利用縣審計(jì)局對已完工程量的審計(jì)結(jié)論；二是查閱項(xiàng)目主管部門竣工驗(yàn)收意見書，借用驗(yàn)收意見書中對工作量的評(píng)定意見；三是采取 “ 三核對 ” 即中標(biāo)通知書與供貨合同核對，供貨合同與入庫單核對，出庫單與村委會(huì)簽收單核對，以核實(shí)圍欄材料、補(bǔ)播草種采購和發(fā)放量；四是通過抽樣核對圍欄長度及面積。據(jù)此測算，該項(xiàng)目僅在 20*年及 20*第一批項(xiàng)目的材料采購中，就多支付運(yùn)費(fèi) 萬元。 ⒋ 分析結(jié)論之四。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)，天祝縣退牧還草工程用金屬圍欄材料，在省退牧辦組織的招投標(biāo)中，酒泉、張掖及蘭州供應(yīng)商同價(jià)中標(biāo)（全省所有公司供貨價(jià)格統(tǒng)一），但生產(chǎn)地至天?？h華藏寺的長途運(yùn)費(fèi)由天?？h項(xiàng)目辦支付，這樣實(shí)際上造成天?？h項(xiàng)目材料采購成本不一，各供應(yīng)商供應(yīng)的材料價(jià)格執(zhí)行結(jié)果不同，這種招標(biāo)安排存在非合理性。而該公司提供的水泥立柱僅占項(xiàng)目所用的 %。但審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，供貨單位提供的圍欄水泥立柱都是由涼州區(qū)或天?？h本地企業(yè)生產(chǎn)提供的。如果由天祝富強(qiáng)圍欄公司供貨，金屬圍欄價(jià)格可控制在 元以內(nèi)。審計(jì)認(rèn)為，將圍欄材料中的金屬制品與水泥立柱捆幫招標(biāo)，這種制度安排不科學(xué)、不合理。該項(xiàng)目材料采購，由 XX 省退牧還草領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一安排招投標(biāo)。審計(jì)組進(jìn)入現(xiàn)場后，首先，審查退牧還草專項(xiàng)財(cái)務(wù)賬目，核實(shí)項(xiàng)目資金到位情況；第二，檢查項(xiàng)目辦對資金的管理情況，審查內(nèi)容包括資金管 第 7 頁 共 21 頁 理制度、不相容職務(wù)設(shè)立和牽制制度設(shè)計(jì)、項(xiàng)目辦支付資金流程等；第三，對財(cái)政局專項(xiàng)資金撥款程序、縣發(fā)改委對項(xiàng)目結(jié)算的審核等關(guān)鍵點(diǎn)的控制進(jìn)行審查；第四，利用天?？h審計(jì)局決算審計(jì)報(bào)告對項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果。第三，對 投資的節(jié)資性進(jìn)行適當(dāng)分析等等。 二是審閱項(xiàng)目實(shí)施方案和作業(yè)設(shè)計(jì)方案，首先確認(rèn)建設(shè)任 務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施區(qū)，之后確定樣點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，抽樣核對圍欄建設(shè)面積和材料使用量，與鄉(xiāng)、村、牧民核實(shí)工程量，確認(rèn)投資完成量、額的真實(shí)性。 第 6 頁 共 21 頁 現(xiàn)場審計(jì)主要步驟：該項(xiàng)目的現(xiàn)場審計(jì)，分財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面進(jìn)行。 2024 年度至 2024 年度五個(gè)年度分項(xiàng)目。在上述審前調(diào)查了解到的情況的基礎(chǔ)上，我們制訂了操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。同時(shí)，還了解一些有關(guān)草原監(jiān)測的規(guī)范及手段。 通過查閱項(xiàng)目資料，我們知道，該項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)包括兩個(gè)層次，一是建成草原圍欄，形成生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施；二是對圍欄區(qū)草原實(shí)行定期禁牧和休牧措施，使項(xiàng)目區(qū)草原牧草休養(yǎng)生 息，植物種數(shù)增加，產(chǎn)草量提高，提高項(xiàng)目區(qū)生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益。在退牧還草項(xiàng)目實(shí)施中，天?？h依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，還開展項(xiàng)目技術(shù)支撐，對草原進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測。截止 2024 年 8 月，2024 年度、 20*年度及 20*度第一批工程建設(shè)內(nèi)容已實(shí)施完畢，并經(jīng)省級(jí)驗(yàn)收； 20*第二批及 2024 年度工程任務(wù)正在實(shí)施中，預(yù)計(jì) 2024 年底全面完成。截止 2024 年，天?？h已獲國家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)五個(gè)分工程。天?？h實(shí)施退牧還草工程，始于 2024 年。在植物群落中，優(yōu)良牧草 及可食牧草比重下降，毒雜草比重上升，植被稀疏，群落結(jié)構(gòu)簡化。天然草原類型多樣，牧草種類繁多，有草原草場、山地草甸草場、灌叢草甸草場、疏林草甸草場、高寒草甸草場五種類型，主要牧草有 49 科 158 屬 276 種。 ⒈ 全方位了解項(xiàng)目背景。我們在選擇效益審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)，考慮了以下幾個(gè)因素：一是重要性，就是選擇市域內(nèi)近期投資額較大的項(xiàng)目，該投資項(xiàng)目能對一定區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)、生活方式或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有較大影響力；二是時(shí)效性，選擇目前正在實(shí)施的生產(chǎn)性項(xiàng)目，通過審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理和運(yùn)行中存在的問題，能夠?yàn)樵擁?xiàng)目管理、運(yùn)行提出用得上的有現(xiàn)實(shí)意義的審計(jì)意見或建議；三是可操作性，就是在審計(jì)中實(shí)施績效評(píng)價(jià)時(shí)，該項(xiàng)目有經(jīng)濟(jì)或?qū)I(yè)方面的可量化的指標(biāo)， 能夠?qū)嵤┒亢投ㄐ苑治?，?xiàng)目有可評(píng)價(jià)性；四是工作量適度性，就是在選擇審計(jì)對象上不能盲目貪大，堅(jiān)持以試點(diǎn)為目的， 第 2 頁 共 21 頁 搞局部審計(jì)。兩年來，我們篩選公益性投資建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)過積極有益的探索，效益審計(jì)有了突破性進(jìn)展，取得了一定的經(jīng)驗(yàn)。局黨組要求全市審計(jì)機(jī)關(guān)積極投入精力，努力探索，勇于實(shí)踐，逐步擴(kuò)大效益審計(jì)工作面。開展效益審計(jì)，是一項(xiàng)新的工作，要做好試點(diǎn)審計(jì)，使效益審計(jì)有一個(gè)實(shí)質(zhì)性突破，必須選好審計(jì)項(xiàng)目。 ㈡、認(rèn)真做好審前調(diào)查，編制具有指導(dǎo)性的審計(jì)實(shí)施方案。境內(nèi)草原廣闊，天然草原是縣內(nèi)面積最大的地貌類型，占全縣總土地面積的 ％。目前全縣天然草原 90％以上出現(xiàn)了不同程度的退化，其中嚴(yán)重退化面積已達(dá) 202 萬畝，占草原總面積的 ％，與二十世紀(jì)五十年代相比，牧草產(chǎn)量下降 ％， 第 3 頁 共 21 頁 牧草覆蓋度下降 ％，高度下降 ％，畜均擁有可食牧草由 下降到 ，畜均草原占有量由 畝下降為 9 畝，而且退化面積仍在逐年擴(kuò)大，水土流失日趨嚴(yán)重。 ⒉ 初步了解退牧還草工程總體任 務(wù)和目標(biāo)。天祝縣退牧還草工程實(shí)行分年度審批，分年度實(shí)施?？偼顿Y額