【正文】 217109應(yīng)交房產(chǎn)稅 217110應(yīng)交土地使用稅 217111應(yīng)交車船使用稅 217112應(yīng)交個(gè)人所得稅 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－負(fù)債類（ 3） ? 36 2176其他應(yīng)交款 （新核算住房公積金） 37 2181其他應(yīng)付款 38 2191預(yù)提費(fèi)用 39 2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 （新增：過(guò)渡科目） 220231接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 220232接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 40 2301長(zhǎng)期借款 41 2321長(zhǎng)期應(yīng)付款 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－權(quán)益類（ 1） ? 42 3101實(shí)收資本 43 3111資本公積 （取消“財(cái)產(chǎn)重估增值”） 311101資本溢價(jià) 311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積 44 3121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－權(quán)益類（ 2） ? 45 3131本年利潤(rùn) 46 3141利潤(rùn)分配 314101其他轉(zhuǎn)入 （新增，盈余公積彌補(bǔ)虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應(yīng)付利潤(rùn) 314111轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) （新增） 314115未分配利潤(rùn) 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－成本類 ? 47 4101生產(chǎn)成本 410101基本生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本 48 4105制造費(fèi)用 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－損益類（ 1） ? 49 5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （原“產(chǎn)品銷售收入”） 50 5102其他業(yè)務(wù)收入 51 5201投資收益 52 5301營(yíng)業(yè)外收入 53 5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （原“產(chǎn)品銷售成本”） 54 5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （原“產(chǎn)品銷售稅金及附加”） 55 5405其他業(yè)務(wù)支出 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－損益類（ 2） ? 56 5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （原“銷售費(fèi)用”） 57 5502管理費(fèi)用 58 5503財(cái)務(wù)費(fèi)用 59 5601營(yíng)業(yè)外支出 60 5701所得稅 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－附注 ? 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并： ， 可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。重要的必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在附注中披露。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 3） ? 劃分收益性支出與資本性支出 （第 11點(diǎn)）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為 收益性 支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為 資本性 支出。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。 ? 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 一般規(guī)定 ? P2（四）－（六） 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算前提 ? P2（七）－（八） ? 會(huì)計(jì)主體：特定單位或者組織 ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法） ? 會(huì)計(jì)分期：年度和月度。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 1） ? 小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。加之以前頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，我國(guó)對(duì)盈利性經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)制度法規(guī)體系的建設(shè)已經(jīng)完成 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》適用對(duì)象 ? 適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的 不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小 的企業(yè)。 ? 1998年，財(cái)政部出臺(tái)了《股份有限公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在原有 13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，要求所有股份有限公司按照最新的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》來(lái)執(zhí)行?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) Wednesday, January 20, 2023 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 第 1講 總說(shuō)明 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 培訓(xùn)安排 時(shí)間 培訓(xùn)內(nèi)容 總說(shuō)明、資產(chǎn)（上） 資產(chǎn)（下） 負(fù)債、所有者權(quán)益、成本 損益、利潤(rùn)及分配、兩個(gè)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)調(diào)整、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、轉(zhuǎn)換 考試 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系 ? 2023年 4月 27日財(cái)政部正式頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求于 2023年 1月 1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。此外還有一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度，形成了當(dāng)時(shí)13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度和一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度并行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。 ? 2023年 4月 27日，頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，從 2023年 1月 1日開(kāi)始實(shí)施。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％ ；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的近 50％ 。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 4） ? 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 （如各項(xiàng)準(zhǔn)備等） 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 會(huì)計(jì)核算原則（ 2） ? 一貫性原則（第 4點(diǎn)）：小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng) 保持一致，不得隨意 變更。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得 自行調(diào)整 其賬面價(jià)值。如年度對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ? 重要性原則：質(zhì)、量。 ? 短期投資帳面余額 60萬(wàn)，期末的“短期投資準(zhǔn)備”科目貸方余額 20萬(wàn)，則賬面價(jià)值為 40萬(wàn)。 ，可以增設(shè)“備用金”科目。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 第 2講 資產(chǎn)（上） 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 資產(chǎn)定義 ? 資產(chǎn)：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購(gòu)買交易會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)，而計(jì)劃中的購(gòu)買交易則不會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) ? P21 ? 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 ? P22三、（二）：如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額， Dr 應(yīng)收票據(jù)， Cr財(cái)務(wù)費(fèi)用。 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)收賬款 ? P25 ? 不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算 ? P26四：定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ? 銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 其他應(yīng)收款 ? P27 ? 不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算 ? P27應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。 ? (1)2023年收到上年已核銷的壞帳 20萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失 40萬(wàn)，已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除。月度終了，按出售材料的實(shí)際成本，借記“ 其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 材料 ? P32七、材料盤(pán)盈 ?“管理費(fèi)用” 材料盤(pán)虧、毀損 ?“營(yíng)業(yè)外支出”（自然災(zāi)害） /“管理費(fèi)用”（除自然災(zāi)害） ? 與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度材料盤(pán)虧盤(pán)盈毀損先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后處理 ? 稅法：材料盤(pán)虧毀損等必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可稅前抵扣 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 低值易耗品 ? P32 ? 低值易耗品較少的企業(yè)可以并入到“材料”科目進(jìn)行核算 ? P33三、低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法 ：分次攤銷通過(guò)“待攤費(fèi)用”或者“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 庫(kù)存商品 ? P33 ? 委托外單位加工的商品 （“委托加工物資”） 及委托其他單位代銷的商品 （“委托代銷商品”） ，不在本科目核算 ? P32七、庫(kù)存商品盤(pán)盈 ?“管理費(fèi)用” 庫(kù)存盤(pán)虧、毀損 ?“營(yíng)業(yè)外支出”（自然災(zāi)害） /“管理費(fèi)用”（除自然災(zāi)害） ? 與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度庫(kù)存商品盤(pán)虧盤(pán)盈毀損先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后處理 ? 稅法：庫(kù)存盤(pán)虧毀損等必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可稅前抵扣 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 商品進(jìn)銷差價(jià) ? P36 ? 從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額 ? P36三、月度終了，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 委托加工物資 ? P37 ? 核算小企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本 ? 發(fā)出時(shí)： Dr 委托加工物資 Cr 材料等 ? 支付加工費(fèi)時(shí)： Dr 委托加工物資、進(jìn)項(xiàng)稅額 Cr 銀行存款 ? 收回時(shí)： Dr 材料、庫(kù)存商品 Cr 委托加工物資 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 委托代銷商品 ? P38：新增 ? 委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或售價(jià) ? 交付時(shí)： Dr 委托代銷商品 Cr 庫(kù)存商品 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? P38 ：新增科目 ? 定期或者至少于每年年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨 可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 可變現(xiàn)凈值，是指小企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額 ? 可變現(xiàn)凈值確定 (1)產(chǎn)成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的金額確定 (2)用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定 (3)如果屬于按定單生產(chǎn)，則應(yīng)按協(xié)議而不是估計(jì)售價(jià)確定可變現(xiàn)凈值 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? P39三、單個(gè) /類別：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按 單個(gè)存貨項(xiàng)目 的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 Dr 短期投資－股票 A 68400 －股票 B 90550 應(yīng)收股息 2023 Cr 其他貨幣資金－存出投資款 160950 項(xiàng)目 股數(shù) 每股單價(jià) 稅費(fèi) 投資成本 股票 A 10000 7 400 70400 股票 B 15000 6 550 90550 1/20/2023 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn) 短期投資 ? P19三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為 沖減投資成本處理 （借記“銀行存款”、應(yīng)收股息等科目，貸記本科目 ）。 短期投資應(yīng)按照 總成本與總市價(jià)孰低 計(jì)量，當(dāng)總市價(jià)低于總成本時(shí)，應(yīng)當(dāng) 計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 。每股成交價(jià) ，其中，股權(quán)截至日 ，另支付稅費(fèi) Dr 短期投資－股份公司 應(yīng)收股息 2萬(wàn) Cr 銀行存款 短期投資成本計(jì)算如下： 成交價(jià)（ 10萬(wàn) ） 122萬(wàn) 加：支付的稅費(fèi)