【正文】 幣匯率 】 含義： 100 外幣兌人民幣匯率 【 人民幣離岸價 】 含義：人民幣 FOB 價 【 美元匯率 】 含義： 100 美元兌人民幣匯率 【 美元離岸價 】 含義：美元 FOB 價 【 征退稅差額 】 規(guī)則：征退稅差額＝人民幣離岸價 （征稅稅率－退稅率） 【 應退稅額 】 規(guī)則：應退稅額＝人民幣離岸價 退稅率 【 信息不齊標志 】 含義： B：無報關單 H：無核銷單 D：無代理證明 【 單證收齊年月 】 含義：該筆出口貨物單證收齊時的年月。 【 進料登記冊號 】 規(guī)則：屬于進料加工業(yè)務的填寫此欄，否則置此欄為空 【 出口報關單號 】 規(guī)則： 18位海關編號 +[0]+2位項號。 55 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 出口貨物明細申報錄入 ?參照 12號公告規(guī)定 ， 深圳市從 2023年 8月 1日 （ 免抵退稅申報日期 ） 開始 ， 一律按照實際進料加工手 （ 賬 ） 冊號辦理進料加工業(yè)務免抵退稅日常申報 ， 出口金額按照出口發(fā)票上列明的實際離岸價錄入 。 新舊系統(tǒng)異同點 49 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 系統(tǒng)配置設置與修改 “系統(tǒng)維護” ?“系統(tǒng)配置” ? “系統(tǒng)配置設置與修改”自 2023年 8月 1日起，進料加工免抵退稅計算全部采用實耗法，故系統(tǒng)默認“進料計算方法”為“ 1”，即“實耗法”。 ?零稅率原則： “ 征多少 ， 退多少 ” 。 調(diào)整 “先退稅后核銷 ”政策 ， 對憑出口合同和銷售明細賬辦理退稅出口貨物的范圍與生產(chǎn)企業(yè)的條件進行明確 ， 貨物范圍擴大為交通運輸工具和機器設備 ， 取消出口規(guī)模達到 3000萬美元以上的條件限制 ， 增加已取得一般納稅人資格 ， 將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅 、 消費稅退稅額之和的 3倍 ， 將從未發(fā)生過出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅 、 騙稅 、 虛開發(fā)票 、 接受虛開發(fā)票行為 。 (1)未在規(guī)定期限內(nèi)申報增值稅出口退 （ 免 ） 稅的出口貨物勞務 (2)已申報增值稅退 （ 免 ） 稅 ， 卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊增值稅退 （ 免 ） 稅憑證的出口貨物勞務 (3)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 《 代理出口貨物證明 》 的出口貨物勞務 考慮到與國內(nèi)增值稅免稅規(guī)定相一致 ， 增加了對免稅出口貨物 ， 出口企業(yè)可以 放棄免稅 ， 實行征稅的規(guī)定 ， 一旦放棄免稅 ， 36個月內(nèi)不得變更 。 (13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 。 (9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照 《 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 》 (財稅 [1995]52號 )的規(guī)定執(zhí)行 ]。 (6)已使用過的設備 。 (4)含黃金 、 鉑金成分的貨物 ，鉆石及其飾品 。 24 ?1. 免、抵、退”稅的企業(yè)與貨物范圍 ?四、出口退稅理論講解 項目 主要內(nèi)容 擴大出口貨物免稅范 圍 增加出口貨物免稅管理的內(nèi)容 (1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 。 ?范圍之外的應視為非出口企業(yè) 。 3） 《 公告 》 明確規(guī)定稅務機關當場無須對納稅事項進行審核 ， 而只在 《 備案表 》上蓋章 ， 《 備案表 》 中也不體現(xiàn)有關納稅事項的內(nèi)容 。 ? 規(guī)范和簡化對外支付稅務備案程序 。 ?二、海關基本知識 18 進出口 一般貿(mào)易 加工貿(mào)易 進料加工 來料加工 ? ?二、海關基本知識 19 一般貿(mào)易貨物 加工貿(mào)易貨物 境外 境內(nèi) 申領許可證 繳納稅款 免領許可證 免納稅款 復運出境 加工 復運出境 進出口稅賦： 關稅 +增值稅 (17%)退稅 (13%) 進出口稅賦： 無 ? ?三、外匯基本知識 20 ?點擊 【 企業(yè)管理狀態(tài)查詢 】 【 業(yè)務指標情況 】 ， 查看企業(yè)當前各項業(yè)務指標情況 。如果有保稅區(qū) ,海關在保稅區(qū)內(nèi)還征收關稅嗎？ ?一、貿(mào)易基本知識 11 ? 保稅區(qū) ?保稅區(qū)具有“境內(nèi)關外”的性質(zhì) ?中國第一個保稅區(qū)： 1990年上海外高橋保稅區(qū) ?目前有 15個保稅區(qū)：天津港、大連、張家港、深圳沙頭角、深圳福田、福州、?？?、廈門象嶼、廣州、青島、寧波、汕頭、深圳鹽田港、珠海保稅區(qū)以及海南洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū) ?寧波保稅區(qū)于 1992年 11月經(jīng)國務院批準設立，是浙江省唯一的保稅區(qū) ?保稅區(qū)具有進出口加工、國際貿(mào)易、倉儲物流三大主體功能 ?一、貿(mào)易基本知識 12 又稱“自由口岸”，是設在一國國境之內(nèi)、海關管理關卡以外的允許外國貨物、資金自由進出的港口區(qū)。2023年最新生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實操課件 培訓講師：何老師 資深會計師 ,注冊稅務師 ,注冊評估師 . 1 【 前言 】 出口退 （ 免 ） 稅 、 外匯 、 海關一直是出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理面臨的三大難點 、 熱點 ， 你準備好了嗎 ？ 為了更好為廣大生產(chǎn)企業(yè)出口退稅人員提供服務 ， 幫助出口生產(chǎn)企業(yè)系統(tǒng)全面地掌握最新申報操作 ， 合理有效的完成出口退稅免抵退操作 ,加快企業(yè)退稅速度 ， 順利完成申報工作 。 過境貿(mào)易 （ Transit Trade） ?一、貿(mào)易基本知識 10 總貿(mào)易 專門貿(mào)易 國家以 國境 為標準對進出額進行的貿(mào)易統(tǒng)計 以 關境 為標準對進出口額進行的貿(mào)易統(tǒng)計 海關征收關稅的領域。 ※ 加工貿(mào)易政策的核心：加工貿(mào)易料件進口時予以保稅，并免領許可證件，待成品出口后，按實際耗用量免征關稅和增值稅。 為方便稅務機關 、 付匯銀行以及備案人對支付項目的理解 ， 《 公告 》 第一條對需要進行稅務備案的情形做了正面列舉 ，但應注意 ， 這些列舉不是窮盡的 ， 究竟哪些支付項目不需進行稅務備案 ， 還要看第三條的除外情形 。 境內(nèi)機構和個人進行對外支付稅務備案時 ， 僅需向稅務機關提供加蓋公章的合同 （ 協(xié)議 ） 復印件 ， 如果沒有合同 （ 協(xié)議 ） 的 （ 如合格境外投資者對外支付其投資收益等項目 ） ， 可提供相關交易憑證復印件 。 23 ?1. 免、抵、退”稅的企業(yè)與貨物范圍 ?四、出口退稅理論講解 項目 主要內(nèi)容 界定出口與非出口企業(yè)范圍 ?出口企業(yè)是指依法辦理工商登記 、 稅務登記 、 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記 ， 自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶 ， 以及依法辦理工商登記 、 稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記 ， 委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè) 。梳理并擴大視同出口貨物范圍 ? 對外援助 、 對外承包 、 境外投資的出口貨物； ? 進入特殊區(qū)域的出口貨物； ? 免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物； ? 中標機電產(chǎn)品； ? 銷售海洋工程結構物； ? 銷售用于國際運輸工具上的貨物； ? 輸入特殊區(qū)域的水電氣 。其具體范圍是指海關稅則號前四位為 “9803”的貨物 。 其具體范圍見附件（ 略 ） 。 (8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 。 (12)來料加工復出口的貨物 。 部分出口貨物征稅改免稅 。 調(diào)整生產(chǎn)型集團公司收購成員企業(yè)貨物出口退稅的辦法 ， 取消了提供縣級以上政府主管部門批件的規(guī)定 ， 同時規(guī)定集團內(nèi)成員企業(yè)收購出口的成員企業(yè)及集團公司生產(chǎn)的貨物 ， 可視同自產(chǎn)貨物予以退 （ 免 ） 稅 。 ?對出口產(chǎn)品退稅是一個 “ 國際慣例 ” 而非 “ 政策優(yōu)惠 ” ， 必須明白出口退稅本環(huán)節(jié)是零稅率 。 39 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 認識進口報關單 40 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 認識出口報關單 41 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 認識出口發(fā)票 42 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 進口關單的聯(lián)次 1．海關作業(yè)聯(lián)（用途 A） 2．海關留存聯(lián)（用途 A） 3．企業(yè)留存聯(lián) 4．海關核銷聯(lián)（用途 C） 5．進口付匯證明聯(lián)（用途 B） 43 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 出口關單的聯(lián)次 1．海關作業(yè)聯(lián)（用途 A） 2．海關留存聯(lián)（用途 A） 3．企業(yè)留存聯(lián) 4．海關核銷聯(lián)（用途 C） 5．出口收匯證明聯(lián)（用途 B） 6．出口退稅證明聯(lián)（用途 D） 44 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 關單的聯(lián)次的作用 用途 A．報關員配合海關查驗、繳納稅費、提取或裝運貨物和重要憑證，也是海關的重要憑證 用途 B．海關對已實際進出境的貨物所簽發(fā)的證明文件，是銀行和國家外匯管理部門辦理售匯、付匯和收匯及核銷手續(xù)的重要依據(jù)之一 用途 C．海關對實際申報進口的貨物所簽發(fā)的證明文件，是海關辦理加工貿(mào)易合同核銷結案手續(xù)的重要憑證 用途 D．屬于出口退稅范圍的貨物海關予以簽發(fā)，是海關對已實際申報出口并已裝運離境的貨物所簽發(fā)的證明文件，是國家稅務部門辦理出口貨物退稅手續(xù)的重要憑證 45 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 新系統(tǒng)申報幾大模塊 46 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 新系統(tǒng)申報幾大模塊 預申報工作 正申報工作 日常工作 出口退稅日常申報流程 47 ?五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng) ?3. 出口退稅申報系統(tǒng)講解及上機操作，會計人進階必備 生成明細申報數(shù)據(jù) 正式審核反饋信息處理 納稅