企業(yè)重組稅收政策培訓(xùn)-全文預(yù)覽
【正文】 劃撥方向，只有股東對子公司劃撥資產(chǎn)，才能夠適用 29號公告的規(guī)定 ? 需要在合同和協(xié)議中明確約定作為資本金，并會計上進行處理，資產(chǎn)劃入方才能夠不做收入 借：資產(chǎn)類科目 貸：資本公積 ? 29號公告并未明確資產(chǎn)劃出方如何進行稅務(wù)處理，容易引發(fā)爭議 如作為無償贈送，則劃出方不能在稅前扣除資產(chǎn)的成本 如作為投資，則劃出方應(yīng)確認長期股權(quán)投資成本，以后扣除 個人意見，至少應(yīng)遵循對稱性原則，一方確認收入，另一方則能夠扣除 32 ? 企業(yè)重組的利好（財稅 [2023]109號） ? 關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) 對 100%直接控制的居民企業(yè)之間 ，以及 受同一或相同多家居民企業(yè) 100%直接控制的居民企業(yè)之間 按賬面凈值劃轉(zhuǎn) 股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且 劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的 ，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理： ? 劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得 ? 劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的 原賬面凈值確定 ? 劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng) 按其原賬面凈值計算折舊扣除 33 34 母公司 子公司 劃轉(zhuǎn) 劃轉(zhuǎn) 母公司 子公司 子公司 劃轉(zhuǎn) 劃轉(zhuǎn) 以上情況均可以適用 109號文 35 母公司 孫公司 子公司 劃轉(zhuǎn) 劃轉(zhuǎn) 以上情況可以適用 109號文件嗎？ ? 解讀： ? 對比 29號公告， 109號公告，對于子公司接收 100%控股的股東劃入資產(chǎn)，可以選擇公允價值作為計稅基礎(chǔ)或原賬面價值作為計稅基礎(chǔ) ? 例：子公司 A接收母公司 B劃入固定資產(chǎn)（公允價 200萬，計稅基礎(chǔ) 100萬）， A既可以選擇按 200萬折舊扣除（ B需要確認視同銷售所得 100萬）， A也可以按 100萬折舊扣除（ B則不需要確認所得） ? 109號公告中措辭“劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其 原賬面凈值 計算折舊扣除”，有問題 ? 例：子公司 A接收母公司 B劃入固定資產(chǎn)（賬面凈值 200萬，計稅基礎(chǔ) 100萬）， A應(yīng)按多少金額計算折舊扣除？ ? 對于母子、兄弟公司之間劃撥資產(chǎn)，劃出方如何進行賬務(wù)和稅務(wù)處理，文件并未明確， “無償贈送” PK“投資 +分配” 36 ? 其他稅種的穿插講解 ? 契稅：財稅 [2023]4號“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括 母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間 ，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間 土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅 ” ? 增值稅：無償劃轉(zhuǎn)有形動產(chǎn)，會被認定為無償贈送行為，繳納增值稅 ? 營業(yè)稅：無償劃轉(zhuǎn)不動產(chǎn)，會被認定為無償贈送行為，繳納營業(yè)稅 ? 土地增值稅：不屬于繼承和公益性贈與，應(yīng)繳納土地增值稅 37 38 歡迎批評指正！ 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 20:05:3320:05:3320:05Wednesday, March 29, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023年 3月 29日星期三 8時 5分 33秒 20:05:3329 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :05:3320:05Mar2329Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 3月 下午 8時 5分 :05March 29, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 20:05:3320:05:3320:053/29/2023 8:05:33 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :05:3320:05:33March 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 下午 8時 5分 33秒 下午 8時 5分 20:05: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴 。 2023年 3月 下午 8時 5分 :05March 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 20:05:3320:05:3320:05Wednesday, March 29, 2023 1知人者智，自知者明。 下午 8時 5分 33秒 下午 8時 5分 20:05: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 :05:3320:05:33March 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果
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