債務(wù)重組培訓(xùn)教材(ppt 65頁)-全文預(yù)覽
【正文】 面余額＞重組后債權(quán)賬面價值，差額沖減已提的減值準(zhǔn)備后，不足部分計入“營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失” ? 案例分析七： ? 深廣公司持有紅星公司的帶息應(yīng)收票據(jù)面值為 20230元，票據(jù)到期時，累計利息為 1000元，紅星公司支付了利息。紅星公司用于抵債轉(zhuǎn)換的普通股為 10000股，每股面值為 1元，每股市價為 。 ? 債權(quán)人 ?將因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)按公允價值計量。假定不考慮其他相關(guān)稅費。 ? 廣源公司（債務(wù)人）： 借：應(yīng)付賬款 202300 營業(yè)外支出 — 非流動資產(chǎn)處置損失 4750 累計攤銷 10000 貸：無形資產(chǎn) 202300 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 9750 營業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 5000 ? 深大公司（債權(quán)人）： 借：無形資產(chǎn) 195000 壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 202300 ? 假定廣源公司用于償債的無形資產(chǎn)的公允價值為 180000元，應(yīng)交的營業(yè)稅為 9000元，其他資料保持不變。經(jīng)與深大公司協(xié)商，深大公司同意廣源公司以一項專利技術(shù)償還債務(wù)。用存款支付清理費用1000元，深廣公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。 ? 賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款 105000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 13600 營業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 11400 借：主營業(yè)務(wù)成本 69500 存貨跌價準(zhǔn)備 500 貸：庫存商品 70000 ? 深廣公司（債權(quán)人）： 借：庫存商品 80100 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） 13600 壞賬準(zhǔn)備 5250 營業(yè)外支出 — 債務(wù)重組損失 6150 貸：應(yīng)收賬款 105000 庫存現(xiàn)金 100 ? 案例分析三： ? 20 7年 2月 10日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，同時收到紅星公司簽發(fā)并承兌的一張面值 103500元、期限為 6個月的商業(yè)匯票。該產(chǎn)品公允價值為 80000元，增值稅稅率為 17%，產(chǎn)品成本為 70000元。當(dāng)年 3月 20日，紅星公司財務(wù)發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司 20230元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。 第十章 債 務(wù) 重 組 ? 重點： ?債務(wù)重組的基本原則與會計處理方法 ? 難點： ?各種債務(wù)重組方式組合的會計處理方法 ? 參考資料： ?《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 12號 —— 債務(wù)重組》 本章主要內(nèi)容 ? 債務(wù)重組的主要形式 ? 債務(wù)重組會計處理的基本原則 ? 債務(wù)重組的具體會計處理方法 第一節(jié) 債務(wù)重組概述 ? 債務(wù)重組定義 ?債務(wù)重組是指債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項。 經(jīng)典的資本運作 會 計 問 題 ◆ 債務(wù)人鄭百文 公司如何處理獲得的信達公司和山東三聯(lián)對其的 債務(wù)豁免 ？ ◆ 債權(quán)人山東三聯(lián)集團 如何處理 豁免 15億元債權(quán)并獲得鄭百文 50%股權(quán) 的經(jīng)濟交易？ 第二節(jié) 債務(wù)重組的會計處理 ? 一、以資產(chǎn)清償債務(wù)的相關(guān)處理 ?債務(wù)人以低于應(yīng)付債務(wù)的現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)： ?債務(wù)人： 付現(xiàn)額＜債務(wù)賬面額， 差額計入 “營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得” ?債權(quán)人： 收現(xiàn)額＜債權(quán)賬面額，差額沖減已提減值準(zhǔn)備，不足沖減額計入 “營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失” ? 案例分析一 ? 20 7年 2月 10日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為 17%。 20 7年 7月 1日，紅星公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。 案例分析二 ? 紅星公司（債務(wù)人）： ? 債務(wù)重組日， 重組債務(wù)的賬面價值 105000 減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價值 80000 增值稅銷項稅額（ 80000 17%） 13600 債務(wù)重組利得 11400 ? 賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款 105000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 13600 營業(yè)外收入 — 債務(wù)重組利得 11400 借：主營業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫存商品 70000 ? 假定紅星公司為該項商品計提
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