【正文】 戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施、管理狀況 （２）中層管理者－－把事做正確 工作目標(biāo)的完成 （３）業(yè)務(wù)人員－－正確的做事 計(jì)劃完成、責(zé)任履行。 ２、反饋方式： （１）定期書面報(bào)告 （２）例會(huì)制度。 ２、審議。資金的使用與預(yù)算監(jiān)控的匹配 如：資金監(jiān)控卡。 采購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單控制 （ 3）訂貨控制 （ 4）貨物驗(yàn)收控制 （ 5）付款業(yè)務(wù)控制 （ 6）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬 銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）訂單控制 （ 3）銷售價(jià)格政策控制 （ 4）銷售發(fā)票控制 （ 5）收款業(yè)務(wù)控制 （ 6）退貨業(yè)務(wù)控制 儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）存貨保管責(zé)任制度 （ 2）存貨收發(fā)、計(jì)量控制 （ 3）存貨永續(xù)盤存制下的實(shí)地盤點(diǎn)控制 （ 4）存貨保管控制 （ 5）存貨質(zhì)量控制 對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）投資調(diào)查、分析、審批控制 （ 3）投資取得、保管和處置控制 （ 4）投資核算控制 應(yīng)收賬款監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）客戶信用評(píng)估 （ 2）應(yīng)收賬款跟蹤管理 （ 3）賬齡分析 （ 4）壞賬管理 費(fèi)用監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點(diǎn)： （ 1）費(fèi)用項(xiàng)目統(tǒng)一劃分控制 （ 2）重點(diǎn)費(fèi)用單項(xiàng)管理 （ 3）費(fèi)用借款、報(bào)銷控制 融資業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要控制點(diǎn)： （ 1）融資集中管理控制 （ 2）融資項(xiàng)目報(bào)批程序控制 （ 3）融資成本與融資風(fēng)險(xiǎn)控制 三、預(yù)算執(zhí)行過程中的控制 （一）權(quán)限的劃分 實(shí)行授權(quán)管理，做到： １、企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行權(quán)； ２、企業(yè)所有業(yè)務(wù)，不經(jīng)授權(quán)，不能執(zhí)行； ３、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)，必須予以執(zhí)行。 E、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門 （１）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控 （２）對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算差異進(jìn)行分析，并實(shí)施日常管理。 B、審計(jì)部 （１）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督； （２）對(duì)預(yù)算執(zhí)行、仲裁、調(diào)整進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查； （３）對(duì)各單位提交的預(yù)算反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證； （４）對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。 (二 )生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)算表格：見講義 提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)則 u 生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的 ， 它要根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預(yù)算期的生產(chǎn)計(jì)劃 。我們要問自己“數(shù)據(jù)與假設(shè)哪 個(gè)環(huán)節(jié)更薄弱”，然后集中精力解決在薄弱環(huán) 節(jié)。 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、所得稅預(yù)算、融資預(yù)算 短期投資預(yù)算。 職責(zé)與權(quán)力 工作規(guī)則 四 、公司預(yù)算編制系統(tǒng) 主要解決的問題 １、 Who－－誰(shuí)來(lái)編制預(yù)算 ２、 What－－編制什么預(yù)算 ３、 How－－ 如何編制預(yù)算 最好以表格的形式 （一）公司預(yù)算編制設(shè)計(jì) 及案例研討 公司總裁（經(jīng)理）提出年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 提出目標(biāo)的依據(jù)： A、公司發(fā)展戰(zhàn)略； B、預(yù)期市場(chǎng)變動(dòng)； C、宏觀政策變動(dòng)； D、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)及表現(xiàn)； E、公司上年實(shí)際業(yè)績(jī)及其增長(zhǎng)率。 （ 2）委員確認(rèn) （ 3）秘書的確認(rèn) 由財(cái)務(wù)部預(yù)算相關(guān)人員擔(dān)任，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)確認(rèn)。 例如： xx公司規(guī)定： 預(yù)算委員會(huì)在公司預(yù)算組織體系中居于核心地位，在總裁辦公會(huì)議授權(quán)下處理和決定公司預(yù)算管理的重大事宜。 B、將預(yù)算初稿分發(fā)給各職能部門，各職能部門討論簽署意見后，返回給預(yù)算工作組。 （ 2） 11月 4－ 6日，各工作預(yù)算小組： 召開本單位預(yù)算會(huì)議，安排時(shí)間進(jìn)度和規(guī)定質(zhì)量要求。 （ 4） 10月 19－ 24日預(yù)算工作組： 根據(jù)總裁辦最終確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，具體提出各部門、各二級(jí)公司預(yù)算年度的主要指標(biāo)。 保密性 為了企業(yè)的安全運(yùn)作 ,預(yù)算應(yīng)有限度的保密。 可行性 所有的預(yù)算目標(biāo)均應(yīng)切實(shí)可行 。 ３、修正指標(biāo)：市場(chǎng)占有率、預(yù)算準(zhǔn)確率。 （ 6）財(cái)務(wù)：資產(chǎn)、損益、投資報(bào)酬。 SWOT分析的內(nèi)容 《 1》內(nèi)部條件分析優(yōu)勢(shì)（ S）與劣勢(shì)（ W） 包括：產(chǎn)品、品牌、市場(chǎng)和廣告、營(yíng)銷和運(yùn)做等，具體： （ 1）組織：組織機(jī)構(gòu)之間的溝通 （ 2）生產(chǎn)：產(chǎn)品線、品質(zhì)、成本、改善制度。 預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整 ， 包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整； 投資目標(biāo)調(diào)整 ；籌資目標(biāo)調(diào)整 。 （ 2）第 4條第 4款規(guī)定： 董事會(huì) 對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)有 “制訂公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。 預(yù)算在工作過程中節(jié)省時(shí)間，如果有效地做預(yù)算，就不會(huì)占用太多的時(shí)間。 三、預(yù)算管理的基本架構(gòu) 公司戰(zhàn)略 計(jì)劃 年度公司預(yù)算 1 2 3 年度經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃 計(jì)劃與預(yù)算 計(jì)劃 ?戰(zhàn)略計(jì)劃 ?年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 公司預(yù)算 ? 公司業(yè)務(wù)預(yù)算 ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 ? 資本預(yù)算 ? 籌資預(yù)算 ? 公司財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 四、制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制公司預(yù)算的動(dòng)因 提升企業(yè)控制水平 （ 1）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平 （ 2）降低或避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 優(yōu)化資源配置 提高企業(yè)效率與效益 （ 1）它允許管理者在書面上犯錯(cuò)誤；（ 2） 能為制定決策、討論問題和解決矛盾提供一份詳細(xì)的清單。 （二）公司預(yù)算的組成 業(yè)務(wù)預(yù)算。 我們所討論的是定位在用于公司內(nèi)部管理的的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 使年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 、 預(yù)算與最終的目標(biāo)保持一致 ， 總之戰(zhàn)略計(jì)劃能促進(jìn)公司的長(zhǎng)期發(fā)展 ， 是公司成功必不可少的 。 課程的基本目標(biāo) 轉(zhuǎn)變觀念 理清思路 提高認(rèn)識(shí) 優(yōu)化管理 第 1單元 公司預(yù)算管理的基本框架 （公司計(jì)劃與預(yù)算） 一、計(jì)劃是對(duì)未來(lái)行為的規(guī)劃 (一 )公司戰(zhàn)略計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃是有關(guān)一個(gè)公司長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃：在未來(lái)的年度里公司將達(dá)到什么目標(biāo) 、 需要做哪些工作 、 以及應(yīng)如何發(fā)展 。 企業(yè)必須解決的三大問題 企業(yè)制度安排 ,包括： 企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 企業(yè)組織機(jī)構(gòu) 企業(yè)管理制度 企業(yè)的戰(zhàn)略選擇 企業(yè)文化的塑造 預(yù)算管理中存在的主要問題 １、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接 ２、只停留在預(yù)算的編制階段 ３、預(yù)算不夠全面 ４、預(yù)算的調(diào)整 ５、上下對(duì)立 ６、年末狂歡 預(yù)算管理要體現(xiàn)公司的基本理念 １、預(yù)算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標(biāo) ２、預(yù)算的編制應(yīng)體現(xiàn)以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)理念 ３、預(yù)算目標(biāo)的分解體現(xiàn)出的是全員管理的理念 ４、預(yù)算的編制自上而下、自下而上的溝通過程 體現(xiàn)了決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層對(duì)公司目標(biāo)和 價(jià)值的認(rèn)同。 這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向 。1993年 12月 29日人大常委會(huì)通過的《公司法》第 46條董事會(huì)職權(quán)條款中用的是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。 關(guān)于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 特點(diǎn)：時(shí)間跨度 1年； 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要解決的主要問題： （ 1）確定年度目標(biāo) （ 2）規(guī)劃年度活動(dòng) （ 3）確定經(jīng)營(yíng)對(duì)策 主題：年度決策 二、預(yù)算是用貨幣形式表示的計(jì)劃 （一）什么是公司預(yù)算 公司預(yù)算是公司量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的要求，是用貨幣形式表示的計(jì)劃。 預(yù)算是公司戰(zhàn)略計(jì)劃的具體化，是年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的落實(shí)，是以貨幣形式反映的計(jì)劃。 外部責(zé)任： 誰(shuí)都不愿意投資于一個(gè)沒有穩(wěn)定規(guī)劃的 企業(yè) 工作研討： 你的公司作預(yù)算嗎？為什么？ 你的公司是怎樣處理計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系的 ？ 不做預(yù)算的借口： “業(yè)務(wù)變化太快” “沒時(shí)間做預(yù)算”